2017中級會計師會計實務模擬題參考答案一、單項選擇題?1、?【正確答案】A?【答案解析】?發(fā)行可轉(zhuǎn)換GS債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積不屬于其他綜合收益。?【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】?【10923164】?2、?【正確答案】A?【答案解析】?會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有450人的會費沒有收到，不符合收入確認條件，所以應確認的會費收入=200×(1200+150)=270000(元)。?【該題針對“會費收入的核算”知識點進行考核】?【10923167】?3、?【正確答案】D?【答案解析】?原材料入賬價值=800+10+2+3.1=815.1(萬元)。?【該題針對“存貨入賬價值的確定”知識點進行考核】?【10923169】?4、?【正確答案】B?【答案解析】?固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬元);?2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊：?2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬元);?2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬元)。?【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】?【10923172】?5、?【正確答案】B?【答案解析】?持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。?【該題針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點進行考核】?【10923174】?6、?【正確答案】A?【答案解析】?2013年甲GS購買日初始投資成本=3600+2000=5600(萬元)。?【該題針對“非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進行考核】?【10923181】?7、?【正確答案】A?【答案解析】?由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認損益。?【該題針對”以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算”知識點進行考核】?【10923184】?8、?【正確答案】C?【答案解析】?外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預計中不包括選項C。?【該題針對“資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識點進行考核】?【10923185】?9、?【正確答案】A?【答案解析】?2012年4月1日購入時：?借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000?應收利息60?貸：銀行存款1060?2012年末計提利息：?借：應收利息60?貸：投資收益60?2012年末公允價值變動時：?借：資本公積——其他資本公積100?貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100?2013年末發(fā)生減值：?借：資產(chǎn)減值損失300?貸：資本公積——其他資本公積100?可供出售金融資產(chǎn)——減值準備200?2013年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1000-300=700(萬元)。?【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進行考核】?【10923187】?10、?【正確答案】B?【答案解析】?借：交易性金融資產(chǎn)——成本1200?投資收益10?貸：銀行存款1210?借：應收利息42(1400×3%)?貸：投資收益42?借：銀行存款42?貸：應收利息42?借：銀行存款1300?貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1200?投資收益100?所以，該交易性金融資產(chǎn)對甲GS2013年投資損益的影響金額為132(-10+42+100)萬元。?【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進行考核】?【10923188】?11、?【正確答案】C?【答案解析】?選項C，應當作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。?【該題針對“集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理”知識點進行考核】?【10923190】?12、?【正確答案】D?【答案解析】?負債成分的公允價值?=200000×2%×(P/A,6%,3)+200000×(P/S,6%,3)?=200000×2%×2.6730+200000×0.8396?=178612(萬元)?權(quán)益成分的公允價值=發(fā)行價格-負債成分的公允價值?=200000-178612?=21388(萬元)?負債成分應分攤的發(fā)行費用=3000×178612/200000=2679.18(萬元)?權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用=3000×21388/200000=320.82(萬元)?【該題針對“可轉(zhuǎn)換GS債券的核算”知識點進行考核】?【10923194】?13、?【正確答案】C?【答案解析】?【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】?【10923199】?14、?【正確答案】C?【答案解析】?因提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計，不含稅的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務完成程度=65%;本期確認的收入=80×65%=52(萬元)。?【該題針對“提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的核算”知識點進行考核】?【10923205】?15、?【正確答案】A?【答案解析】?自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2012年末應交所得稅=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(萬元);2012年末確認所得稅費用2392.5萬元。?【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】?【10923209】?二、多項選擇題?1、?【正確答案】ABCD?【答案解析】?【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】?【10923212】?2、?【正確答案】ACD?【答案解析】?只有甲GS以自身權(quán)益工具進行結(jié)算，才屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，而本題中甲GS是以現(xiàn)金股票增值權(quán)進行結(jié)算，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項B表述正確，選項A表述不正確;本題中接受服務企業(yè)乙GS沒有結(jié)算義務，所以應將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項CD表述不正確。?【該題針對“股份支付的處理”知識點進行考核】?【10923216】?3、?【正確答案】ABCD?【答案解析】?【該題針對“修改其他債務條件”知識點進行考核】?【10923222】?4、?【正確答案】ABC?【答案解析】?選項A，一般應計入營業(yè)外收支中;選項B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額;選項C，應將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出中。?【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】?【10923225】?5、?【正確答案】ABCD?【答案解析】?【該題針對“委托代銷商品的核算”知識點進行考核】?【10923227】?6、?【正確答案】ABCD?【答案解析】?【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】?【10923231】?7、?【正確答案】ABCD?【答案解析】?【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】?【10923235】?8、?【正確答案】ABC?【答案解析】?可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應該計入所有者權(quán)益，不影響當期損益，不需要進行納稅調(diào)整。?【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】?【10923241】?9、?【正確答案】BCD?【答案解析】?【該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核】?【10923245】?10、?【正確答案】