小微企業(yè)稅收政策普惠性減稅摘要近年，國內(nèi)外大部分小型企業(yè)停產(chǎn)甚至倒閉的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，稅收負(fù)擔(dān)過重也是其無法持續(xù)運營的原因之一。為緩解這一現(xiàn)象，我國政府于2021年的工作報告中指出要進一步完善推進結(jié)構(gòu)性減稅；

并于2021年落實新的、力度更大的稅制改革政策。

目前，小微企業(yè)一共有1798萬戶企業(yè)，占全部納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上。最新出臺的中小企業(yè)減稅政策，涉及了不同稅種的調(diào)整，在提高了小型增值稅納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的同時，也為企業(yè)提供了易懂、易行、好操作的方法。

小微企業(yè)是我國市場體系最具競爭性和應(yīng)變能力的市場主體。2021年，為了進一步激發(fā)中國市場的活力，政府建議應(yīng)著重發(fā)展寬松、公平的商業(yè)環(huán)境，積極扶持中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅并舉的政策就是通過降低稅負(fù)來增加中小型企業(yè)的稅后利潤，從而達到激發(fā)市場活力、保持實體經(jīng)濟發(fā)展的目的。

本論文通過分析近兩年來的減稅降費政策,分析普惠及結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策中的措施對小微企業(yè)的影響及未來發(fā)展,為中國政府提供新的建議和思路，進一步支持中小企業(yè)發(fā)展，推動我國稅制改革。

關(guān)鍵字：結(jié)構(gòu)性減稅，小微企業(yè)，稅收政策，普惠性減稅AbstractInrecentyears,mostsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaandabroadhavestoppedproductionorfrequentlyclosedtheirbusinesses,andexcessivetaxburdenisoneofthereasonsforunsustainablemanagement.Toalleviatethisphenomenon,theChinesegovernment＇s2021workreportpointedoutthatstructuraltaxcutsneedtobefurtherimprovedandpromoted,andin2021astrongernewtaxreformpolicywillbeimplemented.Atpresent,thereare17.98millionsmallandmedium-sizedenterprises,accountingforover95%ofalltaxpayers.Thenewlyintroducedtaxreductionpolicyforsmallbusinessesincludesadjustmentsforvarioustaxtypes.Whileraisingthetaxexemptionstandardforsmallvalue-addedtaxpayers,itprovidescompanieswithaneasy-to-understand,easy-to-use,andeasy-to-usemethod.SmallandmicroenterprisesarethemostcompetitiveandadaptablemarketplayersinChina＇smarketsystem.In2021,tofurtherstimulatethevitalityoftheChinesemarket,thegovernmentproposestofocusondevelopingarelaxedandequitablebusinessenvironmentandactivelysupportthestabledevelopmentofSMEs.Thepolicyofsimultaneousstructuraltaxreductionandinclusivetaxreductionistoincreasetheafter-taxprofitsofsmallandmedium-sizedenterprisesbyreducingtaxburdens,soastoachievethepurposeofstimulatingmarketvitalityandmaintainingthedevelopmentoftherealeconomy.ThispaperexaminesthedevelopmentofSMEsbyanalyzinghowtheChinesegovernmenthasimplementedtaxandfeereductionpoliciesoverthepasttwoyears,theeffectsofcomprehensiveandstructuraltaxincentivesonSMEs,andfuturedevelopments.Weoffernewsuggestionsandideastofurtherassist.PromotetaxreforminChina.Keywords:Structuraltaxcuts,Smallandmicroenterprises,taxpolicies,inclusivetaxcuts目錄前言11結(jié)構(gòu)性減稅相關(guān)政策介紹31.1結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅的內(nèi)涵31.2普惠性減稅政策與結(jié)構(gòu)性減稅政策的差異41.3實施結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅的原因42小微企業(yè)的概述52.1小微企業(yè)的界定52.2發(fā)展小微企業(yè)的重要意義53結(jié)構(gòu)性及普惠性減稅政策與其對小微企業(yè)的影響及表現(xiàn)63.1結(jié)構(gòu)性及普惠性減稅政策在小微企業(yè)中的實施進程63.2普惠性減稅政策中對小微企業(yè)的優(yōu)惠措施73.2.1加大增值稅小規(guī)模納稅人的免稅范圍73.2.2新政策中小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件被加大73.2.3擴大優(yōu)惠稅種73.3普惠性減稅政策對小微企業(yè)的影響83.3.1普惠性減稅政策對小微企業(yè)的有利影響83.3.2普惠性減稅政策對小微企業(yè)的不利影響83.4結(jié)構(gòu)性減稅政策中對小微企業(yè)的優(yōu)惠措施83.4.1增值稅進項稅額抵扣范圍擴大，小規(guī)模納稅人稅率調(diào)整93.4.2企業(yè)所得稅稅率及應(yīng)納稅額的調(diào)整93.4.3其他稅種的減免程度加大103.4.4對西部、高新技術(shù)企業(yè)減稅力度加大103.5結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的影響103.5.1結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的有利影響103.5.2結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的不利影響104構(gòu)建小微企業(yè)稅收優(yōu)惠體系的政策建議114.1完善小微企業(yè)財務(wù)規(guī)范，加大稅收優(yōu)惠政策114.2小稅種簡化，制定更為優(yōu)惠的征稅標(biāo)準(zhǔn)114.3明確小微企業(yè)重要階段的政策扶持114.4加大減稅力度鼓勵小微企業(yè)自主創(chuàng)新11結(jié)論12致謝13參考文獻14前言2021年的經(jīng)濟危機限制住了中國經(jīng)濟發(fā)展，其中受影響最大的就是小微型企業(yè)。解決小微企業(yè)的困境就是在解決我國經(jīng)濟的困境，所以國家出臺了很多經(jīng)濟扶持政策，結(jié)構(gòu)性減稅政策就是其中一條。2021年初，國務(wù)院發(fā)表聲明開始實行結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅并舉的政策。本文的研究論點為“普惠及結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的影響分析”，重點分析自2021年至今結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅對小微企業(yè)產(chǎn)生的影響，并表述自己的觀點，為未來減稅政策提出建議。

研究的背景：

國家經(jīng)濟的繁榮穩(wěn)定，離不開小微企業(yè)與大中型企業(yè)。大中型企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)也是市場秩序的維護者，而小型企業(yè)會給國家經(jīng)濟的發(fā)展注入源源不斷的動力。小型和微型企業(yè)具有以下優(yōu)點：①微型企業(yè)涉及了不同行業(yè)的領(lǐng)域,為國民提供了豐富、量大的就業(yè)機會；

②小型和微型企業(yè)具有靈活性，這使它們能夠適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境并有能力有效應(yīng)對各種危機困難；

③小型和微型企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中扮演著技術(shù)創(chuàng)新的角色，并為促進國家的轉(zhuǎn)型進程做出了貢獻。因此，“小微企業(yè)的發(fā)展”受到各國政府的高度重視。

2021年初，金融危機對全球經(jīng)濟造成了嚴(yán)重影響。其連鎖反應(yīng)已從金融領(lǐng)域擴展到實體經(jīng)濟，并迅速傳播到世界各地。這種金融動蕩，影響的強度，影響的深度以及影響的廣泛范圍使世界顫抖。風(fēng)暴引起的價格上漲，通貨膨脹壓力和人工成本上漲，已經(jīng)成為小型和微型企業(yè)的“巨石”。此外，小型和微型企業(yè)還面臨資金短缺的風(fēng)險，并增加了資本鏈的斷裂，所有這些都給其發(fā)展帶來了更多障礙。

中國大多數(shù)的小型和微型企業(yè)在沿海地區(qū)聚集和發(fā)展，中國東部的經(jīng)濟也需要依靠小型和微型企業(yè)生存。

在這次危機中，小型和微型企業(yè)的大規(guī)模經(jīng)營停滯不前，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

為了應(yīng)對這次金融危機的沖擊和影響，穩(wěn)定國內(nèi)經(jīng)濟狀態(tài)，結(jié)構(gòu)性減稅成為當(dāng)時財政工作的關(guān)鍵詞。

2021年12月舉行的中央經(jīng)濟工作會議提議，中國應(yīng)在未來一年加大稅收優(yōu)惠力度，繼續(xù)實施當(dāng)前減稅政策。

2021年1月9日，國務(wù)院出臺了新的輔助性稅收優(yōu)惠政策，即為普惠性減稅措施。該減稅政策是結(jié)構(gòu)性減稅政策的補充，它的涉及對象更為廣泛，對我國的稅制改革起到了積極作用。隨后，國務(wù)院發(fā)布了實施包容性減稅政策的文件，力爭使包容性減稅服務(wù)覆蓋全社會。目的是降低企業(yè)家的成本，提高小型和微型企業(yè)的盈利能力，并確保普通民眾的就業(yè)。在過去的十年中，國家不斷完善和細(xì)化普惠性和結(jié)構(gòu)性減稅政策，小微企業(yè)也深刻把握了地方性結(jié)構(gòu)性減稅減費政策和信息，充分利用當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策做出合理的稅務(wù)籌劃以提高稅后利潤。目前，我國實行普惠性減稅、結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合的政策。

研究目的：

了解普惠及結(jié)構(gòu)性減稅的相關(guān)政策。

說明普惠及結(jié)構(gòu)性減稅的相關(guān)政策提出的具體原因。

分析普惠及結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的影響，說明減稅政策的利弊兩面，并對我國未來的稅收優(yōu)惠政策提供相關(guān)建議。

本文研究的意義：

本文較為詳細(xì)地列舉了自2021年政策實施后各年份減稅政策對小微企業(yè)的意義，為學(xué)者提供了一份較為清晰的稅收政策參考資料。

促進政府相關(guān)部門加強管理措施,進一步改善對小微企業(yè)的扶持與服務(wù)政策，為小微企業(yè)未來發(fā)展提供優(yōu)良的環(huán)境。

小微企業(yè)在各個領(lǐng)域的作用都是不可忽略的。本文分析了結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅政策，提出針對性的建議和措施。

本文深入探究分析普惠性及結(jié)構(gòu)性減稅政策的作用機制、已產(chǎn)生的實際影響，對配套政策提供自己的見解與建議。本篇論文采取的研究方法有：文獻研究法、研究項目分析法、定性分析法。在收集、整理、思考資料的過程中，與過去的數(shù)據(jù)做比較并結(jié)合當(dāng)下時事分析，合理運用上述研究方法后，本文的論證與分析變得更為嚴(yán)謹(jǐn)、縝密。本文詳細(xì)列出了不同年份的減稅政策及其對小型和微型企業(yè)的意義，并為學(xué)者們提供了明確的稅收政策參考。促進政府有關(guān)部門加強管理措施，進一步完善對小微企業(yè)的支持和服務(wù)政策。為小微企業(yè)未來發(fā)展提供優(yōu)良的環(huán)境,這是政府工作的要點所在。

本文分析了結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策和普惠性減稅政策的實施情況，并提出了具體的建議和措施，為完善我國有關(guān)稅收優(yōu)惠政策提供參考。

1結(jié)構(gòu)性減稅相關(guān)政策介紹1.1結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅的內(nèi)涵對“結(jié)構(gòu)性減稅”的字面理解即為通過調(diào)整稅制的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來減輕稅負(fù)。它側(cè)重于選擇性減稅，通過某些群體和某些類型的稅收調(diào)整達到相應(yīng)目標(biāo)，繼而減輕了公眾的稅收負(fù)擔(dān)。結(jié)構(gòu)性減稅是具有科學(xué)性的。降低稅率與擴大優(yōu)惠范圍是其重點目標(biāo)，這將更加直接地減少稅負(fù)。二是強調(diào)具有結(jié)構(gòu)優(yōu)化意圖的“結(jié)構(gòu)性”，從邏輯上講，“結(jié)構(gòu)性稅收增加”可能會在某些情況和條件下發(fā)生，因為結(jié)構(gòu)性減稅將在某些情況和條件下存在、實施。

而普惠性減稅政策側(cè)重于廣泛、全面地減稅。過去，我國稅收優(yōu)惠政策所涉及的受益群體較為片面，所以產(chǎn)生的影響和效果并不深遠(yuǎn)。該政策的出臺就是為了彌補這一缺失，擴大優(yōu)惠范圍，進一步地減輕中小型公司的負(fù)擔(dān)，以帶來更優(yōu)效果。普惠性減稅是一項使所有人受益的減稅政策，它可以更好地發(fā)揮稅收監(jiān)管的作用，優(yōu)化我國稅收結(jié)構(gòu)。普惠性減稅政策應(yīng)成為未來稅收調(diào)整的政策原則。

稅制改革已在我國推行了四十多年，零八年在全球經(jīng)濟形勢一片蕭條下出臺的結(jié)構(gòu)性減稅是我國稅制改革道路上的里程碑。這項政策的出臺涉及了多個稅種，流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅等稅種大類都囊括其中。此后，國家不斷補充、完善這項政策。目前，該政策提高了我國的福利水平與國民產(chǎn)值，是穩(wěn)定中國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力之一。

2021年，為進一步刺激市場，提高國民生產(chǎn)總值，有關(guān)部門再次加大了減稅力度。結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅并舉的政策由此正式實施。降低小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額，實施新的小微企業(yè)減稅免稅政策，將部分地方稅的征收減半，并擴大對初創(chuàng)科技公司的優(yōu)惠政策范圍是此政策內(nèi)容的主要目的。該政策的出臺有望減輕中國小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)近2021億元，暫定實施期為三年。除結(jié)構(gòu)性減稅政策外，還引入了惠性減稅政策，這為制造業(yè)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展注入了強大動力。

1.2普惠性減稅政策與結(jié)構(gòu)性減稅政策的差異增值稅、所得稅、消費稅是結(jié)構(gòu)性減稅的三大主體。但是，“增減”、“重組”是結(jié)構(gòu)性減稅一直強調(diào)的方式。生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)適用于同一企業(yè)所得稅法，下調(diào)印花稅率，調(diào)整消費稅等都是結(jié)構(gòu)性減稅方法的體現(xiàn)。普惠性減稅是結(jié)構(gòu)性減稅的補充，它是指普遍性減免稅收，涉及更多的稅種，“營改增”就是其典型代表。結(jié)構(gòu)性減稅特有的選擇性與普惠性減稅的普遍性是兩者最根本的差別。雖然兩種政策之間存在差異，但它們的根本目標(biāo)都是為了促進國家經(jīng)濟發(fā)展，加大貨幣流通量，提高國民生產(chǎn)總值。

1.3實施結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅的原因我國為什么要實施普惠及結(jié)構(gòu)性減稅呢？主要源于以下幾點：

中國大多數(shù)中小企業(yè)在金融危機中瀕臨破產(chǎn)，維持國民經(jīng)濟的穩(wěn)定，扭轉(zhuǎn)中小企業(yè)困境已成為首要問題。結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策因此提出。

結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅政策的出臺，有助于中國稅收制度結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善。當(dāng)前，我國實行的稅收結(jié)構(gòu)仍然存在許多不合理，不完善的領(lǐng)域，消費需求和投資的增長已受到一定程度的制約。目前，中國的征稅范圍廣涉及了多種稅種。但在總稅收中，有近七成的稅收都來自增值稅、消費稅、關(guān)稅等流通稅，所得稅稅收僅僅兩成。

這說明了我國征稅模式存在不平衡。想要消除中國現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)中的不平衡，我們需要推行結(jié)構(gòu)性減稅政策。

李克強總理在2021年初表示：“小型和微型企業(yè)是吸收就業(yè)的主要渠道?！蔽⑿秃托⌒推髽I(yè)可以提供大量的就業(yè)機會，它們的發(fā)展與增長與經(jīng)濟的穩(wěn)定運行緊密相關(guān)。國民就業(yè)率得到提高可以增加人民自身收益，也可增加國家財政收入。那么此事對當(dāng)前和長期都有利：實施更大力度的稅收優(yōu)惠政策，將更加激發(fā)市場活力。從長遠(yuǎn)來看，這將繼續(xù)擴大稅收基礎(chǔ)，節(jié)省稅收來源，最終實現(xiàn)大規(guī)模就業(yè)和企業(yè)利潤。

2小微企業(yè)的概述2.1小微企業(yè)的界定2021年企業(yè)所得稅中對小微企業(yè)的新界定：

企業(yè)從事的行業(yè)必須是國家非限制和禁止的行業(yè)；

企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

從業(yè)人數(shù)不超過300人；

資產(chǎn)總額不超過5000萬元；

從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按企業(yè)全年的季度平均值確定。

2021年之前的小微企業(yè)，要區(qū)分工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)，2021年以后，不再區(qū)分企業(yè)類型，統(tǒng)一遵循以上條件為標(biāo)準(zhǔn)。

符合要求的企業(yè)可享受所得稅優(yōu)惠。

例如，如果應(yīng)稅收入少于一百萬，它們可以享受5％的稅收優(yōu)惠。如果應(yīng)稅收入為200萬至300萬，則它們可以享受10％的稅收減免。

2.2發(fā)展小微企業(yè)的重要意義小微企業(yè)的長期穩(wěn)定是我國未來經(jīng)濟加速發(fā)展的必要條件。它們的數(shù)量眾多，可以帶來巨大的就業(yè)機會，從而滿足國民就業(yè)需求，提高經(jīng)濟效益、社會效益，促進市場繁榮。國家的發(fā)展離不開中小企業(yè)。由此看來，小微企業(yè)背負(fù)了一定的社會責(zé)任，也具有很高的社會價值。

小型和微型企業(yè)涉及的行業(yè)廣泛，并且大多數(shù)從事第三產(chǎn)業(yè)，這塑就了它們的多元化、親民化。小型和微型企業(yè)在未來的轉(zhuǎn)型和發(fā)展中也具有很大的優(yōu)勢，例如：改革成本低，操作方便，享有國家減免政策，社會沖擊小以及新機制的迅速引入。這些優(yōu)勢使它們經(jīng)常成為突破性公司。它們自身特有的適應(yīng)性高、吸收力強也讓它們在自我創(chuàng)新發(fā)展中擁有更多的機遇和可能性。小型和微型企業(yè)的創(chuàng)新改革不僅提高了自身的競爭力，而且為大型企業(yè)的改革實踐提供了有益的經(jīng)驗，也為我國不同行業(yè)共同發(fā)展的良好局面做出了貢獻。

小微企業(yè)提供了較多工作崗位，緩解了我國就業(yè)壓力，保持了我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。較低的啟動成本和較強的適應(yīng)性為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的優(yōu)勢，也提高了中小企業(yè)的成功率。同時，以技術(shù)為基礎(chǔ)的小型和微型企業(yè)推動了社會與經(jīng)濟的進步。目前，以技術(shù)為基礎(chǔ)的小微企業(yè)的迅速發(fā)展已成為技術(shù)進步中最活躍的主體。

3結(jié)構(gòu)性及普惠性減稅政策與其對小微企業(yè)的影響及表現(xiàn)3.1結(jié)構(gòu)性及普惠性減稅政策在小微企業(yè)中的實施進程中國在2021年的全球性金融危機中，相繼倒閉的中小企業(yè)六萬多家萬家。在這場金融危機風(fēng)暴中，我國的中小企業(yè)受到了致命打擊。這讓小微企業(yè)的缺點在次貸危機和金融危機的輪流沖擊下暴露無遺。2021年的最后一個季度，為了緩解這次危機帶來的影響政府出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策。自從中國實行結(jié)構(gòu)性減稅措施以來，盡管結(jié)構(gòu)上有所增加或減少，但減稅減費仍是該政策的基本目標(biāo)，越來越多的重點放在優(yōu)化和調(diào)整當(dāng)前的稅收結(jié)構(gòu)上。

2021-2021年結(jié)構(gòu)性減稅、普惠性減稅政策相關(guān)情況：

我國于2021年正式確定了增值稅轉(zhuǎn)型政策。我國的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際通用的消費型增值稅。該政策避免了企業(yè)重復(fù)征稅，降低了中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資所承擔(dān)的稅負(fù)。同時，為了支持國內(nèi)企業(yè)吸引外資，利用先進技術(shù)完成自身創(chuàng)新發(fā)展，允許企業(yè)在進口國外設(shè)備時不再繳納增值稅。此外，小規(guī)模納稅人征收率也降為3%。2021年起，針對蔬菜的批發(fā)以及零售環(huán)節(jié)免征增值稅，加快了“營改增”的步伐。2021年，增值稅率由16%降低為13%；

適用10%的稅率的下調(diào)為9%；

調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品扣除率與出口退稅率；

不超過500萬元設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除；

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)票價加入銷項稅額抵扣范圍。小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人的增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。2021年出臺的新政策受益群體廣，減稅減費力度在近幾年中達到最大化。

提高個人所得稅中工資收入扣除標(biāo)準(zhǔn)。2021年將個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由1600元提高至2021元。兩年后，又將費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元，并且對稅率和級次也做出了相應(yīng)的調(diào)整。2021，個人所得稅起征點調(diào)為每月5000元，優(yōu)調(diào)7級超額累計稅率跨度，實行累計預(yù)扣預(yù)繳辦法。

中小型企業(yè)一直是為我國提供就業(yè)的主力軍，減稅降費為它們今后的發(fā)展助力，也為未來的國民經(jīng)濟打下堅定基礎(chǔ)。2021年，國家宣布小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得由3萬元提高至6萬元，對于低于此標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得減半并按20%的稅率征收。達到6萬元的企業(yè)按照10%的稅率征收所得稅。2021年，國家對于部分新型企業(yè)實行所得稅減免政策。2021年初國務(wù)院在繼續(xù)加強結(jié)構(gòu)性減稅外還出臺了普惠性減稅政策。若小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得小于100萬元，減按25%計入所得，適用20%的稅率。對于年應(yīng)納稅所得額大于100萬元，小于300萬元的部分，減半計入所得額，適用20%的稅率。

其他調(diào)整。改革成品油消費稅制度，提高成品油消費稅單位額標(biāo)準(zhǔn)；

提高個別稅目礦產(chǎn)品在進口環(huán)節(jié)的增值稅稅率，增加進口環(huán)節(jié)的增值稅。2021年新出臺的稅收政策允許各省政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

減稅減負(fù)一直在中國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

2021年減稅幅度大，覆蓋面廣，也使減稅總規(guī)模大大超過了前幾年的力度。預(yù)計增值稅稅率的變化將使小微企業(yè)的稅收收入在2021年減少約1.2萬億元。結(jié)合2021年1000億元人民幣的增值稅減稅幅度的影響，增值稅減免政策預(yù)計每年可減少稅收1.3萬億元，相當(dāng)于過去一年的減稅總額。不僅僅是稅率的改變，納稅范圍也進行了相應(yīng)調(diào)整，目前，小微企業(yè)減免稅政策大大放寬了小微企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，提高了小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率。在六項地方稅中，減半稅率最高的支持政策也已實施。

2021年的減稅政策可以直接帶來2021億元的減稅。同時，在個人所得稅方面，國家還制定并頒布了相應(yīng)的減稅政策。綜上所述，2021年出臺的稅收政策是前所未有的，不僅在國內(nèi)發(fā)揮了最大作用，而且在國際上，優(yōu)惠政策遠(yuǎn)比其他國家更有力。

3.2普惠性減稅政策中對小微企業(yè)的優(yōu)惠措施普惠性減稅政策，就是指國家為鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，降低稅負(fù)的普遍性稅收減免。適時推出的普惠性減稅政策對于創(chuàng)業(yè)初期的小微企業(yè)來講壓力小于從前，創(chuàng)業(yè)成本較大減少；

多種稅率的降低使得小微企業(yè)的盈利能力增加，為以后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新小微企業(yè)普惠性減稅具體內(nèi)容包括以下三個層面：

3.2.1加大增值稅小規(guī)模納稅人的免稅范圍增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅月銷售額由原來的不超過3萬元提升至不超過10萬元，如果小規(guī)模納稅人剔除當(dāng)期不動產(chǎn)收入后仍在10萬元之內(nèi)，其他收入仍可免征增值稅。

3.2.2新政策中小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件被加大突出表現(xiàn)普惠性降稅力度，判斷方法不再按照行業(yè)特點劃分，而是實行簡并統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

3.2.3擴大優(yōu)惠稅種對增值稅小規(guī)模納稅人可以減少征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、地方教育附加等稅費。部分特殊企業(yè)在已享受以上優(yōu)惠的基礎(chǔ)上可對以上稅種進行再次減半征收。

3.3普惠性減稅政策對小微企業(yè)的影響3.3.1普惠性減稅政策對小微企業(yè)的有利影響普惠性稅收政策帶來的好處是方方面面的，它可以降低國際經(jīng)濟風(fēng)險，加快國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展速度。在針對小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)中，扣除本月銷售不動產(chǎn)收入后仍可以劃為免稅范圍，這一項政策刺激了當(dāng)前經(jīng)濟形勢，激發(fā)了市場活力。下面我們舉例說明：小規(guī)模納稅人甲，201x年12月共銷售貨物12萬元，提供服務(wù)7.5萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元，本月的銷售額共計29.5萬元，需繳納增值稅稅費為8850元。但按照2021年所頒布的稅收優(yōu)惠政策，12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其不變，扣除不動產(chǎn)的銷售收入后，其他收入為19.5萬元，未超出規(guī)定的最大限額，即可免除增值稅。由上述例子我們可以看出，相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同的稅收政策中納稅額有很大的變化，這樣的變化為小微企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，增加了利潤留存。

十年來，隨著稅收優(yōu)惠政策的不斷深化，大幅度的降稅優(yōu)惠涉及到了各個稅種。雖然小稅種的優(yōu)惠占遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠占比，但這些舉措都帶給小微企業(yè)未來發(fā)展“養(yǎng)精蓄銳”的更大空間。

3.3.2普惠性減稅政策對小微企業(yè)的不利影響我國“營改增”政策的全面落實，讓增值稅的地位在所有稅種中舉足輕重，涉及多項稅收范圍的增值稅在本次減稅政策中取得了較大成果。

企業(yè)的每一張銷售發(fā)票里都體現(xiàn)著作為流轉(zhuǎn)稅的增值稅，而本次增值稅優(yōu)惠的重點對象為制造業(yè)、交通運輸、建筑、電信服務(wù)等行業(yè)。但小微企業(yè)大多以服務(wù)業(yè)為主，所以本次降稅政策沒有全面考慮到小微企業(yè)。

現(xiàn)在，由稅務(wù)部門來征收社保，核定征收的方式改為據(jù)實征收，這樣的變動篩除里大量不合規(guī)企業(yè)，增加了企業(yè)需支付的勞動力成本。勞動力成本在企業(yè)中不可以進行抵扣，所以很多小微企業(yè)在社保上的支出加大，增加了企業(yè)運營成本。

3.4結(jié)構(gòu)性減稅政策中對小微企業(yè)的優(yōu)惠措施結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)惠政策是獨一無二的。它不是全面性的減稅也不是單純的稅負(fù)調(diào)整，而是具有選擇性、目的性減稅。結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)性非常強，以目標(biāo)界定了不同的特定群體、特定稅種。結(jié)構(gòu)性減稅是以科學(xué)為基礎(chǔ)的，按照我國經(jīng)濟形勢制定相應(yīng)的政策，更加強調(diào)結(jié)構(gòu)內(nèi)部優(yōu)化與整體的協(xié)調(diào)性。它是一項有增有減的稅收政策，雖然會減少相應(yīng)稅率與縮小征稅范圍，但是稅收的基數(shù)和總量基本不變。下文所列示的就是新小微企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅具體內(nèi)容：

3.4.1增值稅進項稅額抵扣范圍擴大，小規(guī)模納稅人稅率調(diào)整增值稅進項稅額抵扣的范圍已經(jīng)擴大，允許一般納稅人抵扣購進設(shè)備時的進項稅額，鼓勵企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資且避免雙重征稅；

降低增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并將增值稅小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%，減輕了公司稅收負(fù)擔(dān)。

3.4.2企業(yè)所得稅稅率及應(yīng)納稅額的調(diào)整中小企業(yè)的年度應(yīng)稅收入上限由50萬元提高到100萬元，對年應(yīng)稅收入達不到100萬元的利潤不佳的小型公司，按其應(yīng)稅收入的50%計入應(yīng)納稅所得額且適用20%的稅率。

3.4.3其他稅種的減免程度加大將勞動密集型產(chǎn)品和機電產(chǎn)品的出口退稅率先后提高了七次，其中包括了一萬多種商品。全國20個城市的技術(shù)先進型企業(yè)的離岸服務(wù)外包項目免征營業(yè)稅且適用企業(yè)15%的企業(yè)所得稅率。

3.4.4對西部、高新技術(shù)企業(yè)減稅力度加大自2021年1月1日至2021年12月31日，在西部地區(qū)的鼓勵類企業(yè)中，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

加大對高科技科學(xué)公司的減稅力度。

3.5結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的影響3.5.1結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的有利影響結(jié)構(gòu)性減稅減少了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加它們的稅后利潤；

另一方面，它可以相應(yīng)提高小微企業(yè)的融資成功率，改善中小企業(yè)投資環(huán)境。小微企業(yè)在結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策下可以加速自身的轉(zhuǎn)型和升級，而前瞻性是每個企業(yè)都要具備的?！盃I改增”、增值稅轉(zhuǎn)型、出口退稅等政策，降低了企業(yè)的銷售成本，提高了企業(yè)利潤,意在讓企業(yè)利用剩余資金進行自身升級、改革；

擴大固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣范圍有利于企業(yè)擴大固定資產(chǎn)投資。其次，結(jié)構(gòu)性減稅的優(yōu)惠措施放寬了小型企業(yè)的融資標(biāo)準(zhǔn)與要求，提高了銀行對小微企業(yè)進行貸款的信心,緩解了某些小微型企業(yè)的融資困境。針對高新技術(shù)等新型小微企業(yè)降水力度的增加有利于企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)、技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

結(jié)構(gòu)減稅與分類征管相結(jié)合機制是我國經(jīng)濟體制的發(fā)展趨勢，這樣的體制可以帶動小微企業(yè)發(fā)展。

3.5.2結(jié)構(gòu)性減稅政策對小微企業(yè)的不利影響首先，中國的稅收優(yōu)惠政策相對簡單。減少稅率和定期減免是我國一貫采用的優(yōu)惠政策。這種稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的制定是不科學(xué)的，缺乏普遍適用性不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，目前的減稅政策還不足以支持中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。目前國家對小微企業(yè)的扶持政策慢慢加大也越來越關(guān)注企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)力?，F(xiàn)階段國家對小微企業(yè)的扶持力度還遠(yuǎn)不如其他國家，拋開企業(yè)自身的因素來看，我國在征稅政策方面扶助措施的缺乏也是阻礙中小企業(yè)加大科研投入的原因之一。其次，這項政策不能大力提高金融機構(gòu)對小微企業(yè)的貸款數(shù)額。當(dāng)前，小微企業(yè)籌集資金較為困難，沒有優(yōu)惠的利率讓很多中小公司對金融機構(gòu)望而卻步，這致使中小公司融資方式單一。由于缺乏融資渠道，它們因為需要生存和發(fā)展而被迫向私營部門借款，企業(yè)負(fù)債在總資產(chǎn)中的比例過大，從而限制了公司長遠(yuǎn)發(fā)展與自身革新，增加了不穩(wěn)定性。

4構(gòu)建小微企業(yè)稅收優(yōu)惠體系的政策建議4.1完善小微企業(yè)財務(wù)規(guī)范，加大稅收優(yōu)惠政策我國經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱的小微型企業(yè)頒布廣泛，他們面臨著市場風(fēng)險，高操作風(fēng)險，低利潤，公司財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，以及需要改進會計和納稅申報的情況，這使得稅務(wù)部門進行深入的監(jiān)督監(jiān)控是不現(xiàn)實的。針對當(dāng)前情況，通?？梢岳么髷?shù)據(jù)來進行相關(guān)的新型政策培訓(xùn)課程，在黃金稅第三階段稅收接口上主要針對納稅人的需求進行宣傳，咨詢和測試相關(guān)系統(tǒng)。公司要有足夠的耐心和責(zé)任感，努力“享受知識”。在納稅過程中，及時檢查企業(yè)建立的各種賬簿，為小微企業(yè)的會計賬簿和納稅申報提出新的方法和建議，指導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)管理體系，規(guī)范會計核算，幫助納稅人充分享受應(yīng)有的稅收政策。

4.2小稅種簡化，制定更為優(yōu)惠的征稅標(biāo)準(zhǔn)政府在制定未來新型減免稅制度時應(yīng)充分考慮中小企業(yè)所涉及到的稅種，尤其是小稅種?？梢钥紤]部分稅種在特定環(huán)節(jié)征稅，這樣不但可以簡化稅種還可以避免重復(fù)征稅。為了減輕小微企業(yè)的稅負(fù)，相關(guān)部門也可考慮對小而微利公司實行免稅優(yōu)惠。

4.3明確小微企業(yè)重要階段的政策扶持小微企業(yè)的生命周期相對較短，尤其是在初始階段經(jīng)濟基礎(chǔ)較為薄弱，如果沒有政府的政策支持，將會有更多的小型和微型企業(yè)枯萎。此時，增加稅收優(yōu)惠支持將等同于幫助它們盡快打好基礎(chǔ)，鋪平發(fā)展道路。同時，資金周轉(zhuǎn)和融資困難是大多數(shù)小型和微型企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的“大障礙”。盡管公司高層制定了創(chuàng)新計劃，公司卻無法采取下一步措施，因此稅收優(yōu)惠政策應(yīng)增加商業(yè)銀行對小型和微型企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)的扶持，幫助小微企業(yè)更大程度地邁出新步伐，取得更好發(fā)展。另外，考慮到目前小微企業(yè)稅收管理人員的實際情況，建議采取可操作性強的優(yōu)惠措施。

4.4加大減稅力度鼓勵小微企業(yè)自主創(chuàng)新中美之間“貿(mào)易戰(zhàn)”的開始也提醒著我們應(yīng)該重視科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前，中國的稅收優(yōu)惠政策的門檻高，受益面窄，政策效果難以充分實現(xiàn)。有關(guān)部門應(yīng)著眼于中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新需求，減少對外資或大中型企業(yè)的產(chǎn)品仿造，鼓勵自主創(chuàng)新：首先，中小企業(yè)引進技術(shù)人才可以減少一定比例的技術(shù)培訓(xùn)費用；

二是加大對已經(jīng)取得一定成績的企業(yè)的研發(fā)扣除，在對小型和微型企業(yè)的信貸投資中，擴大金融機構(gòu)對其投資強度和范圍，出臺政策措施，鼓勵銀行和金融擔(dān)保機構(gòu)提供貸款，鼓勵小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進小型和微型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新；

第三，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”時代，建立和完善各種公共服務(wù)平臺，促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

結(jié)論小微企業(yè)的盈利能力弱，往往面臨著資金短缺的問題。

在所有納稅人中，政府應(yīng)通過減稅和其他財稅政策大力扶植和推廣小微企業(yè)，而不是將關(guān)鍵目標(biāo)定為確保其在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮稅收增長方面的作用。

由于本文選擇的數(shù)據(jù)有限，因此可能存在與國家宏觀戰(zhàn)略相反的偏差與不同。

綜上所述，結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅政策的出臺實施使相當(dāng)一定數(shù)量的中小型公司增加了稅后利潤，減輕了稅負(fù)與成本費用，提高了企業(yè)創(chuàng)新積極性