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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-遞延所得稅會(huì)計(jì)處理實(shí)例一、案例背景某公司2024年初存貨賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨的成本為1000萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2024年該公司適用的所得稅稅率為25%。二、會(huì)計(jì)處理過(guò)程1.確定暫時(shí)性差異存貨的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為成本1000萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元（1000800）。2.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=200×25%=50萬(wàn)元。3.會(huì)計(jì)分錄借：遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元貸：所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元假設(shè)2025年，該公司將這批存貨全部售出，售價(jià)為1200萬(wàn)元。1.確定會(huì)計(jì)處理銷售存貨時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，會(huì)計(jì)上按賬面價(jià)值800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)。而在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅法上按計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬(wàn)元扣除存貨成本。2.確定暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回存貨出售后，可抵扣暫時(shí)性差異消失，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。3.會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元貸：遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元三、總結(jié)這個(gè)實(shí)例展示了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異以及后續(xù)存貨出售時(shí)暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅的影響。在會(huì)計(jì)核算中，需要準(zhǔn)確判斷暫時(shí)性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回情況，合理進(jìn)行遞延所得稅

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