PAGEPAGE10/6第六 日常業(yè)務(wù)處理—會計(jì)憑第一 會計(jì)憑證及其種第二 原始憑證的編制與審記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠“作廢”金額的填寫要符合下列規(guī)范：前寫有貨幣符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫“00”，有角無分，分位應(yīng)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡化字。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹或角為止的，在“元”或“角字之后應(yīng)寫“整”字。在填制票據(jù)時，為什么小寫金額合計(jì)數(shù)前要加答：在填制票據(jù)時，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動數(shù)據(jù)。如13500.00，如果留有空格，可能被改為513500.00１．真實(shí)性審核:２．完整性審核:第三 記賬憑證的編制與審１．專用記賬憑證——收款憑證２．專用記賬憑證——３．專用記賬憑證——各種記賬憑證必須按規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地填制。基本要素填寫要求如下1”“記賬憑證編號銷號單”、“承前頁”8號會計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證，編號81/3號、82/3號、83/3號。簽名或蓋章：記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財(cái)會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會計(jì)和出納)“記賬”負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。①對空行的要求：記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。①填寫要求：填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水;【會計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理—14 ”第二 賬簿登記流第三 日記賬的登第四 明細(xì)分類賬的登（１）（２）（１）（２）記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,科目匯總表賬務(wù)處理程序是指定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,（２）（3）第六 錯賬的更122550000500000注：日期填寫編制紅字憑證實(shí)際日期；編號按當(dāng)前憑證順序編號；摘要注明“沖銷×月×日×類×號錯誤憑證注：日期填寫編制憑證實(shí)際日期；編號按當(dāng)前憑證順序編號；摘要注明“更正×月×日×類×號錯誤憑證摘要注明“沖銷×月×日×類×號憑證多記金額21050023500元，更正如下：23500元金額的記賬憑證：摘要注明“補(bǔ)充×月×日×類×號憑證少記金額12311228B120000元（20000元）20400元（少3400元），140400元（23400元），更正如下：單位報表，是以自身會計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會計(jì)報表，反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計(jì)報表。資產(chǎn)負(fù)債表有兩種基本格式，即報告式（垂直式）我國企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”8-1所示。8-101表期末余 年初余期末余 年初余所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)（或股東權(quán)益）（5）“固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。長期待攤費(fèi)用中將于一年內(nèi)攤銷的部分，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”將于一年以內(nèi)到期的長期借款部分，合并在本表“一個內(nèi)到期的長期負(fù)債”將于一年以內(nèi)到期的應(yīng)付債券本息，合并在“一個內(nèi)到期的非流動負(fù)債”8-1】華南公司×12318-8--其中：1１．“應(yīng)收賬款”153760085000元。3％比例計(jì)提。３．“持有至到期投資”1500004000元。４．“長期待攤費(fèi)用”258000元。 實(shí)收資本（或股本 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 資 貨幣資 交易性金融資 應(yīng)收票 應(yīng)收股 利潤表又稱損益表、收益表，是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報表。它是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”的會計(jì)等式設(shè)計(jì)的，屬于動8-4所示。8-02表銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品及商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”管理費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”營業(yè)利潤：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損則以“-”利潤總額：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損則以“-”所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”凈利潤：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損則以“-”8-2】華南公司×12318-48-5503308133852236102716188372286112517根據(jù)以上資料，編制華南公司×128-5所示。8-502年12月5593443912342716188372286加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列投資收益