會計實操文庫天然硝石場的賬務處理實例-記賬實操一、公司設立與初始投資1.股東投入資本假設股東以貨幣資金500萬元投入天然硝石場作為初始資本。賬務處理為：借：銀行存款5000000貸：實收資本5000000二、采購與前期準備階段1.購置采礦設備花費300萬元購置采礦設備，預計使用年限為8年，無殘值。賬務處理為：借：固定資產(chǎn)——采礦設備3000000貸：銀行存款3000000每月計提折舊：月折舊額=3000000/(812)=31250（元）借：制造費用——設備折舊31250貸：累計折舊312502.采購原材料及輔助材料購買用于開采的炸藥、工具等輔助材料花費50萬元。賬務處理為：借：原材料——輔助材料500000貸：銀行存款500000領用輔助材料：借：生產(chǎn)成本——直接材料400000貸：原材料——輔助材料400000三、生產(chǎn)階段1.發(fā)生人工費用當月支付工人工資120萬元，其中采礦工人工資80萬元，管理人員工資40萬元。賬務處理為：借：生產(chǎn)成本——直接人工（采礦）800000管理費用——工資400000貸：應付職工薪酬1200000次月發(fā)放工資：借：應付職工薪酬1200000貸：銀行存款12000002.分攤其他間接費用當月水電費、設備維護費等間接費用共計30萬元。賬務處理為：借：制造費用——水電費等300000貸：銀行存款等300000期末將制造費用分攤到生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本——制造費用（采礦）300000貸：制造費用——水電費等300000四、產(chǎn)品入庫階段1.天然硝石采挖完成入庫當月采挖天然硝石3000噸，經(jīng)檢驗合格后入庫，每噸成本為800元（包括材料、人工、制造費用等）。賬務處理為：借：庫存商品——天然硝石2400000（3000×800）貸：生產(chǎn)成本——直接材料（已領用材料成本）——直接人工（采礦人工成本）——制造費用（分攤的間接費用）2400000五、銷售階段1.銷售天然硝石當月銷售天然硝石2500噸，每噸售價1200元，款項尚未收到。賬務處理為：借：應收賬款3000000（2500×1200）貸：主營業(yè)務收入3000000同時結轉銷售成本：銷售成本=2500×800=2000000（元）借：主營業(yè)務成本2000000貸：庫存商品——天然硝石2000000六、稅務處理階段1.計提增值稅假設增值稅稅率為13%，則當月的增值稅銷項稅額為：$3000000×13\%=390000$（元）。賬務處理為：借：應收賬款390000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900002.其他稅費假設需要繳納資源稅，根據(jù)開采量和當?shù)刭Y源稅稅率計算，當月應繳納資源稅60000元。賬務處理為：借：稅金及附加60000貸：應交稅費——應交資源稅60000七、利潤分配階段（若有盈利）1.結轉利潤假設當月扣除所有成本、費用和稅費后，利潤總額為400000元。賬務處理為：借：主營業(yè)務收入3000000貸：本年利潤3000000借：本年利潤2600000（包括成本、費用、稅金等）貸：主營業(yè)務成本2000000稅金及附加60000管理費用400000制造費用400002.提取法定盈余公積按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即$400000×10\%=40000$（元）。賬務處理為：借：利潤分配——提取法定盈余公積40000貸：盈余公積——法定盈余公積400003.分配利潤（若有決議）假設經(jīng)股東決議，分配利潤300000元。賬務處理為：借：利潤分配——應付利潤300000貸：應付利潤300000實際支付利潤時：借：應付利潤300000貸：銀行存款300000公司財務的管理制度公司內部財務管理制度為適應公司管理要求，規(guī)范財務操作，指導各部門辦理涉及財務方面的日常工作原則，根據(jù)公司有關財務制度與規(guī)定，以及財務工作現(xiàn)狀，并結合公司今后發(fā)展需要和財務管理需要。特制定如下內部財務管理制度。一、公司各項財務收支管理原則公司全體員工應本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項，有計劃、有控制地安排各項開支。鑒于公司統(tǒng)一管理需要，各項財務支出，一律實行總經(jīng)理審批制度。在此基礎上，公司的各項開支，采取有計劃性管理和日常性管理相結合的具體管理方式。二、用款制度1、日常性采購及其他正常開支項目按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財務辦理付款。2、非日常性用款，需辦理用款申請，報經(jīng)公司領導批準后按審批意見執(zhí)行。三、差旅費制度1、差旅費的報銷標準依據(jù)《差旅費報銷開支規(guī)定》有關規(guī)定執(zhí)行。出差人員需填寫《差旅費報銷單》，經(jīng)部門負責人確認，財務部門審核，報公司總經(jīng)理簽字報銷。差旅費實行按章辦理、超支不補的原則。2、有關差旅費開支的具體標準參見《差旅費報銷開支規(guī)定》。四、設施設備采購的規(guī)定1、各部門應根據(jù)需要作好采購申請，按計劃提出采購申請，盡量避免緊急采購，以降低采購成本，提高采購效率。2、審批權限。所有采購均須經(jīng)總經(jīng)理批準，如遇總經(jīng)理不在崗，采購任務又急迫的情況下，副總經(jīng)理或分管經(jīng)理可以決定500元以下的采購，但事后須報請總經(jīng)理五、各項資產(chǎn)管理(一)、固定資產(chǎn)的管理1、單位價值在2000元，使用期限在一年以上的資產(chǎn)(公司可以根據(jù)企業(yè)的情況，確定一個適合本企業(yè)的標準)，應列入固定資產(chǎn)管理的范疇。2、購置固定資產(chǎn)，必須先以書面報告的形式，報經(jīng)批準后方可辦理。3、固定資產(chǎn)購置，原則上由指定部門統(tǒng)一采購。4、固定資產(chǎn)成批采購或數(shù)額較大的，必須事先簽訂合同。合同中必須規(guī)定采購的品種、規(guī)格、數(shù)量、交貨時間、交貨地點、交貨方式、成交價格和結算方式。5、固定資產(chǎn)購置程序：(1)、由有關使用部門提出申請，申請內容包括所購固定資產(chǎn)的用途、品種、規(guī)格、數(shù)量。(2)、交由總經(jīng)理審定手續(xù)。(3)、辦妥有關的`審批手續(xù)后，交由部門集中辦理。必須遵循貨比三家、優(yōu)質優(yōu)價和經(jīng)濟適用的原則。(二)、固定資產(chǎn)經(jīng)財務部進行登記造冊后，進行監(jiān)督管理。資產(chǎn)管理部門應定期檢查各部門固定資產(chǎn)使用情況和完好情況。(三)、辦公用品等消耗品的管理，比照固定資產(chǎn)管理的規(guī)定辦理。六、報帳制度(一)、基本要求1、各項費用報銷，必須取得合法有效的憑證(主要包括法定的發(fā)票、收據(jù)等及相應的原始憑證附件、清單等)。經(jīng)辦人員根據(jù)有關的發(fā)票單據(jù)及附件及時填制報銷憑證。對有關的業(yè)務內容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對后如實填寫。2、各項費用反映的經(jīng)濟業(yè)務必須真實。對于弄虛作假的，一經(jīng)查出，必將嚴肅處理。3、報銷時，各項手續(xù)必須齊全，各部門必須嚴格按照各自的審批權限和要求審批各項業(yè)務，審核簽字人員對其審核的有關業(yè)務事項，承擔連帶責任。4、各種報銷業(yè)務，有關人員應當在規(guī)定的期限內及時報帳。(二)、報銷審批程序和要求1、經(jīng)辦人員根據(jù)有關的發(fā)票單據(jù)及附件及時填制報銷憑證。對有關的業(yè)務內容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對后如實填寫。2、所屬部門負責人或分管副總審核，主要審核其經(jīng)濟業(yè)務的真實性、有效性、合理性。3、到財務部門將有關單據(jù)交會計人員審核，主要審核其有關單據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實性，以及有關費用標準、計劃的執(zhí)行情況。4、報公司財務主管人員審批。5、報公司總經(jīng)理審批。6、最后，到財務部門交由財務人員報帳。(三)、各項用款申請及其它會計業(yè)務，按照以上程序辦理。七、工程付款的有關規(guī)定1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證需經(jīng)工程領導小組審核，報總經(jīng)理簽署或授權委托人簽署后方可執(zhí)行。2.工程部門應根據(jù)審批后的工程經(jīng)濟合同的相關條款，對各項工程款按工程項目和工程進度編制工程項目資金預算及按進度付款計劃，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權委托人批準。3.凡須支付的工程款項，施工方必須按合同，憑施工進度預算，填制《工程款支付會簽單》，由公司工程領導小組根據(jù)施工方所報進度，按施工規(guī)范的質量要求，驗證、簽字認可其質量、數(shù)量。報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權委托人審批。方可到財務辦理有關付款手續(xù)。4.工程完工后，施工方應將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報公司領導小組部復核，財務部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結算應付工程尾數(shù)，提出付款方案，報總經(jīng)理批準;八、其它規(guī)定(一)、辦公用品等消耗品的管理。1、辦公用品，安排專人進行登記，并按照標準嚴格控制。辦公室應建立有關的臺帳，登記各種辦公用品的購買和領用情況。公司將定期對其登記和管理情況進行檢查。2、購買辦公用品，由各部門提出申請，辦公室統(tǒng)一購買。事先要填制物品申購單并報批簽字。憑批準的申購單到財務請款和報銷。3、辦公用品實行定額到人的辦法。公司員工，在配齊有關辦公用具后，日常消耗性辦公用品按每人每月定時定量并盡量舊換新的辦法執(zhí)行。金額較大的辦公用，須單獨申報。對于金額大但又不屬于固定資產(chǎn)的，應納入低值易耗品，參照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理。(二)、通訊費用的管理1、有關費用報銷標準，由公司綜合部統(tǒng)一制定。2、通訊費用標準批準后，批準文件交存財務部門一份，按照批準的標準，按月在職工工資表中給予補補或者憑發(fā)票在標準內實報實銷。財務部門要按照規(guī)定標準嚴格把關。(三)、車輛費用的管理規(guī)定1、車輛管理、維修和保養(yǎng)，費用，經(jīng)公司領導核定標準后在標準范圍內掌握使用。2、各種車輛日常用油應確定一個合理的范圍，并加強管理，油費開支票據(jù)實行統(tǒng)一報賬管理。(提供填寫報銷單，加油發(fā)票及行使記錄明細，經(jīng)司機，財務會計復制人，總經(jīng)理簽字，財務記錄管理費用)(四)、業(yè)務招待費的管理業(yè)務招待費的使用，一般應貫徹先申請、審核、批準，后使用的原則。使用時，應按照必要、合理和統(tǒng)籌安排的原則使用。(五)、差旅費的管理1、住宿費按出差實際天數(shù)在規(guī)定的標準內憑據(jù)報銷;車船費、交通費憑原始單據(jù)報銷;伙食補助費一般按出差的合并天數(shù)計算包干使用。2、員工出差住宿費在規(guī)定的限額內憑據(jù)報銷，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準方可報銷。3、出差人員回公司后，填寫“差旅費審批報銷單”，后附所有本次出差原始報銷憑證，在規(guī)定的限額內，經(jīng)領導審核方可報銷。4、出差人員回公司應在一星期內報賬，出差借款，遵循“前賬不清、后賬不借”為原則。(六)、合同的管理公司目前的經(jīng)濟合同主要有工程類、采購供應類、租賃合同及其它合同四大類，1、按照公司規(guī)定，各種合同