會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-文化傳媒公司的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操一、公司基本情況假設(shè)某文化傳媒公司主要從事廣告制作、活動(dòng)策劃和影視制作等業(yè)務(wù)。公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。二、業(yè)務(wù)實(shí)例及賬務(wù)處理1.廣告制作業(yè)務(wù)公司承接了一項(xiàng)廣告制作項(xiàng)目，合同金額為100,000元。收到客戶(hù)預(yù)付款30,000元。借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款30,000購(gòu)買(mǎi)廣告制作材料，花費(fèi)20,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。借：原材料20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20,000×13%=2,600貸：銀行存款22,600支付廣告制作人員工資15,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000項(xiàng)目完成，向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為100,000元，稅額為6,000元。借：預(yù)收賬款30,000應(yīng)收賬款70,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,000結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20,000貸：原材料20,0002.活動(dòng)策劃業(yè)務(wù)為客戶(hù)策劃一場(chǎng)活動(dòng)，合同金額為50,000元。活動(dòng)過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)道具花費(fèi)5,000元，取得普通發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5,000貸：銀行存款5,000支付活動(dòng)工作人員勞務(wù)報(bào)酬8,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8,000貸：銀行存款8,000活動(dòng)結(jié)束，客戶(hù)驗(yàn)收合格，收到款項(xiàng)50,000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為50,000元，稅額為3,000元。借：銀行存款50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,0003.影視制作業(yè)務(wù)公司投資拍攝一部電影，總投資為200萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本——電影制作成本2,000,000貸：銀行存款等2,000,000電影制作過(guò)程中，支付演員片酬80萬(wàn)元，取得勞務(wù)發(fā)票。借：生產(chǎn)成本——電影制作成本800,000貸：銀行存款等800,000電影制作完成，取得發(fā)行收入500萬(wàn)元。借：銀行存款5,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5,000,000×6%=300,000結(jié)轉(zhuǎn)電影制作成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,000,000貸：生產(chǎn)成本——電影制作成本2,000,000三、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn)2.結(jié)轉(zhuǎn)成本類(lèi)科目。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等3.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅稅率為25%）。計(jì)算所得稅費(fèi)用：1000000×25%=250,000元。借：所得稅費(fèi)用250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)250,000貸：所得稅費(fèi)用250,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷(xiāo)售與開(kāi)票業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨單等憑證開(kāi)具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶(hù)名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話(huà)、郵件等方式與客戶(hù)保持溝通，及時(shí)了解客戶(hù)的付款進(jìn)度，提醒客戶(hù)按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶(hù)付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)付款金額、客戶(hù)名稱(chēng)等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶(hù)溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷(xiāo)售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱(chēng)、付款金額、付款方式等信息。付款申請(qǐng)單經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，如采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等，確保付款的合理性和必要性。4.付款處理審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照付款申請(qǐng)單進(jìn)行付款操作，可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、