引言中小企業(yè)是我國稅收的重要主體，也是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的主要載體。為保持我國中小企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展、經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)穩(wěn)中向好發(fā)展，國家特此出臺(tái)一系列幫扶政策以降低企業(yè)阻力，優(yōu)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，改善企業(yè)發(fā)展短板。但在當(dāng)前世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，全球化風(fēng)險(xiǎn)加劇導(dǎo)致不確定性日益提高的大背景下，中小企業(yè)面臨著“融資途徑缺、管理亂象多、競(jìng)爭(zhēng)壓力大、盈利周期長”等種種困難，在資金有限，規(guī)模較小，管理制度較為簡(jiǎn)單的中小企業(yè)中，內(nèi)部控制制度的完善和健全與否，是企業(yè)能否進(jìn)行科學(xué)管理的關(guān)鍵，也是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重點(diǎn)。內(nèi)控制度相當(dāng)于企業(yè)的“神經(jīng)中樞”，好的內(nèi)控制度能夠幫助企業(yè)將其經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，通過建立合理的制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。1.概念界定1.1中小企業(yè)的界定如果和經(jīng)濟(jì)效率高、規(guī)模較大的公司做比較，中小企業(yè)屬于較小的企業(yè)。以《中華人民共和國憲法》條例所規(guī)定的關(guān)于中小企業(yè)的描述，首先在職工人數(shù)方面的要求是中小企業(yè)不能超過1000人，其次在盈利數(shù)值方面的要求是不超過50萬的“獨(dú)立所有、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的經(jīng)濟(jì)企業(yè)。在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)日益快速發(fā)展的當(dāng)下，中小企業(yè)的數(shù)量確實(shí)是變得越來越多，數(shù)量是得到了很快的增長，但是其質(zhì)量也還有一定的提升空間。中小企業(yè)對(duì)于大企業(yè)而言，主要的優(yōu)點(diǎn)就是它的經(jīng)營十分方便靈活，沒有那么多的審批流程，有些事可以一錘定音，自然其經(jīng)營效率就比較高；主要的弊端就是其投資人少，并且資金投入不多，也就導(dǎo)致它沒有充足的資本。這類型的公司生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模雖然在一定程度上比中大類型的公司小許多，資金也沒有大企業(yè)那樣充足，但是很多中小企業(yè)面對(duì)強(qiáng)大的經(jīng)營壓力時(shí)，不僅具有強(qiáng)有力的生存意識(shí)，還擁有市場(chǎng)經(jīng)營彈性的優(yōu)越性，在瞬息萬變的市場(chǎng)中做出敏銳的反映。然而，由于受到多方面因素的制約，對(duì)于組織架構(gòu)向來簡(jiǎn)單的中小企業(yè)而言，其管理者的管理水平自然而然也有一定的局限。雖然很多有中小企業(yè)擁有比較規(guī)范的管理體系，但是中小企業(yè)管理的分散性、隨意性依舊隨處可見，其中大部分沒有制度化、程序化的管理，如此一來使得規(guī)范運(yùn)營中小企業(yè)猶如癡人說夢(mèng)。1.2內(nèi)部控制制度的概念內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理目標(biāo)，確保企業(yè)資源完整性、安全性，各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有準(zhǔn)確性、真實(shí)性，運(yùn)營活動(dòng)具有經(jīng)濟(jì)性和效率性、時(shí)效性，是企業(yè)內(nèi)部管控過程中所采取的自我規(guī)制、調(diào)整、測(cè)評(píng)、管控的一系列方舉措和方法的統(tǒng)稱。內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)在于內(nèi)部分工，核心主要目的是風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督管理，它是為了加強(qiáng)成本核算和企業(yè)管理，以提高資源的利用率而建立。企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以大大降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)之間相互聯(lián)系、相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，了解溝通的措施問題和方法，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。在充滿市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境中，為了盡可能提高企業(yè)自身與別的企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，將要不斷改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且通過提高管理能力、工作效率、提高其企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量總體企業(yè)水平。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容有：會(huì)計(jì)事項(xiàng)關(guān)聯(lián)人員的職責(zé)任務(wù)權(quán)限應(yīng)該明了，即權(quán)責(zé)分明；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決斷和執(zhí)行過程要標(biāo)準(zhǔn)化、嚴(yán)格化；在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之前必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，核對(duì)賬賬、賬實(shí)、賬表；嚴(yán)格管控企業(yè)的資產(chǎn)，限制無關(guān)人員接觸；對(duì)公司財(cái)務(wù)資料實(shí)施內(nèi)部審查時(shí)，必須有公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員中另外的專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)財(cái)務(wù)檔案實(shí)施再監(jiān)管復(fù)核等。2.內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的重要性2.1降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)資金與資產(chǎn)規(guī)模有限，在有限的資本中，能為企業(yè)帶來經(jīng)營與投資收益的資產(chǎn)顯得極為重要，不規(guī)范的資產(chǎn)管理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)利用率降低，企業(yè)經(jīng)營利潤減少，甚至是導(dǎo)致企業(yè)核心利益的流失，從而走向破產(chǎn)之路。企業(yè)資產(chǎn)的安全性管理是內(nèi)控制度的基本目標(biāo)之一，無論是實(shí)物資產(chǎn)的完整性還是資產(chǎn)引進(jìn)和保管環(huán)節(jié)的安全性都需要嚴(yán)密控制。通過建立明確的不相容職責(zé)分離制度與嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在人為可控范圍內(nèi)最大限度的保障企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的安全性。從而保證企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定，有充足預(yù)算為企業(yè)的經(jīng)營投資活動(dòng)提供前提，同時(shí)也能夠降低企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。2.2減少企業(yè)成本企業(yè)的整體利潤率在很大程度上會(huì)受企業(yè)資產(chǎn)利用率的影響，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中非必要的支出與資源消耗是企業(yè)額外成本最主要的來源。利用有限的資源發(fā)揮出最高的利用效率是中小企業(yè)追求的成本目標(biāo)。在許多企業(yè)，都存在著許多主觀或客觀上的浪費(fèi)行為。一是企業(yè)管理人員或基層員工為謀取個(gè)人利益而損害公司利潤的不正當(dāng)行為，如為獲取回扣而采購高價(jià)低質(zhì)的原材料，或是利用不正當(dāng)手段轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)的行為。對(duì)于公司整體利益造成了極大損失；二是管理者對(duì)于企業(yè)的成本控制工作規(guī)劃不合理，缺乏有效的成本控制方法導(dǎo)致的整體經(jīng)營成本增加。對(duì)于以上問題，都是可以通過內(nèi)部控制制度行之有效解決的。通過建立嚴(yán)密的預(yù)算控制系統(tǒng)，在一定程度上明確企業(yè)的資源配置目標(biāo)，規(guī)范資源配置流程。同時(shí)完備的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)控制制度也可以更好的進(jìn)行資源保護(hù)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資源浪費(fèi)、損失或其它不正?，F(xiàn)象。通過確立企業(yè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，靈活的成本控制制度和及時(shí)的資產(chǎn)保護(hù)控制，可以有效的取締非增值作業(yè)成本，提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。2.3完善監(jiān)管體系企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離模式的出現(xiàn)，為專業(yè)管理人員提供了更多的舞臺(tái)，但人才的引入并不代表著企業(yè)經(jīng)營效益一定能夠提高，能否有效的發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，充分利用專業(yè)人才資源才是這一制度能否更好的推行的關(guān)鍵。相對(duì)于傳統(tǒng)管理制度，這一制度在管理科學(xué)性上有了更好的保證，但這一制度實(shí)現(xiàn)所付出的代理成本也加劇了企業(yè)經(jīng)營的各種風(fēng)險(xiǎn)。無論是支付給管理者的薪金、特殊待遇等顯性代理成本還是因管理者道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的額外隱形代理成本，都會(huì)對(duì)公司經(jīng)營造成較大影響。規(guī)范的內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)監(jiān)督管理體系的基礎(chǔ)。通過設(shè)立明確的人員招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等規(guī)章，為企業(yè)人事監(jiān)督管理提供具體依據(jù)，細(xì)化考量標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)監(jiān)督管理效率。通過明確管理人員權(quán)力與責(zé)任，限制管理者失德行為，明確責(zé)任主體，規(guī)范處罰措施，最大限度減少人為原因形成的不利因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營的危害，從而保障企業(yè)整體利益。3.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的主要問題3.1缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境企業(yè)管理人員的素質(zhì)同樣對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境影響重大，目前中小企業(yè)往往存在著管理層對(duì)內(nèi)控制度不夠重視或是缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力等問題。內(nèi)控制度得到的收益往往難以準(zhǔn)確的計(jì)量，內(nèi)控的效果也未必能得到迅速的反饋，這便導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法在短期內(nèi)以經(jīng)濟(jì)效益衡量出內(nèi)控制度的意義，企業(yè)以盈利為第一要義，許多管理者的短視思想導(dǎo)致其并不樂意為內(nèi)控制度買單。管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)與重視程度從根本上決定了企業(yè)是否愿意切實(shí)推進(jìn)內(nèi)控制度，而管理人員的專業(yè)能力也是影響能否建立行之有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵，許多企業(yè)管理人員僅僅是照搬照抄一套內(nèi)控制度，并未考慮是否適合企業(yè)自身，在企業(yè)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)也無法相應(yīng)的對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控制度喪失了應(yīng)有的效果。企業(yè)管理人員缺乏必要的內(nèi)控警覺性和自覺性往往會(huì)從根本上影響內(nèi)控制度的完善性。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善第一，事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不足。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，常常會(huì)面臨多方風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以將各方風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)企業(yè)造成損失之前識(shí)別出來，計(jì)算衡量出對(duì)企業(yè)造成影響的可能，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的必要責(zé)任。但中小企業(yè)管理層警覺意識(shí)的缺失，風(fēng)險(xiǎn)管控思維的不足，常常導(dǎo)致企業(yè)缺少明確的事先風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控不足，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失也無法可靠的預(yù)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)造成更大危害。第二，事中風(fēng)險(xiǎn)分析不合理。風(fēng)險(xiǎn)管理是組織為達(dá)到目標(biāo)而確認(rèn)、分析并在此基礎(chǔ)上管理風(fēng)險(xiǎn)的過程，因此企業(yè)需在識(shí)別和感知風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)合理的戰(zhàn)略性分析，并依據(jù)企業(yè)既定風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。但在許多中小企業(yè)中并未明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，而審計(jì)師無權(quán)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，并且對(duì)公司的戰(zhàn)略也缺乏了解，這就導(dǎo)致中小企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)分析缺乏必要的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的整體戰(zhàn)略產(chǎn)生較大的影響。3.3信息系統(tǒng)與溝通不順暢企業(yè)的內(nèi)部交流溝通是信息的重要來源之一，通過集思廣益往往能獲得更多更好的方案。一個(gè)完善的信息系統(tǒng)必然是要最大限度收集與公司經(jīng)營相關(guān)的信息。中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的不合理導(dǎo)致非管理層缺乏必要的發(fā)聲渠道，其他部門員工無法對(duì)公司的運(yùn)營發(fā)表自身看法，并且也沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)員工建言獻(xiàn)策，使大部分員工都缺乏積極性，不利于企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)缺乏溝通渠道也會(huì)導(dǎo)致在各部門合作中信息交流不暢，各個(gè)系統(tǒng)聯(lián)合工作容易產(chǎn)生沖突，無法有效進(jìn)行對(duì)接，部分信息重復(fù)獲取，工作效率低下。此外，企業(yè)的溝通系統(tǒng)不僅存在于企業(yè)內(nèi)部，也包括在與企業(yè)外部的上游供應(yīng)商、下方客戶、以及其他同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者等利益相關(guān)者的交集里，企業(yè)對(duì)外發(fā)聲渠道的缺失不利于外界了解企業(yè)，不利于企業(yè)開展合作與吸引客戶。許多企業(yè)的對(duì)外發(fā)生渠道單一甚至沒有，企業(yè)的門戶網(wǎng)站和對(duì)外宣傳賬號(hào)也得不到足夠的重視，甚至被上層管理者放棄，企業(yè)無法對(duì)外樹立良好的企業(yè)形象，也無法及時(shí)得到外界對(duì)企業(yè)本身的評(píng)價(jià)與反饋，對(duì)于與公司不利的信息也難以進(jìn)行消除，加劇對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。3.4控制活動(dòng)不合理企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)建立內(nèi)控制度的關(guān)鍵，在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)密實(shí)施。中小企業(yè)在設(shè)立控制活動(dòng)時(shí)，往往無法精確多方面的控制活動(dòng)實(shí)施，無法形成完善的控制活動(dòng)機(jī)制。而控制是管理的基本職能，控制機(jī)制有效性的缺失會(huì)導(dǎo)致管理機(jī)能失效，對(duì)公司的整體管理都會(huì)產(chǎn)生連鎖影響，阻礙企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，控制活動(dòng)的執(zhí)行力度也是其有效性的重要影響因素，控制活動(dòng)的執(zhí)行過程就是管理層對(duì)公司進(jìn)行管理的過程。中小企業(yè)專業(yè)管理人才的缺失使得控制活動(dòng)政策在執(zhí)行上也存在一定的困難。人才的短缺往往會(huì)導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，不能有效貫徹不相容崗位相分離原則。無法有效控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)而會(huì)影響其它控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，管理層權(quán)責(zé)不明確，管理范圍混亂容易造成政策執(zhí)行時(shí)互相推諉，大大降低了控制活動(dòng)推行效率，最終危害企業(yè)的經(jīng)營管理。3.5控制監(jiān)督機(jī)制不健全大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模較小，常常會(huì)缺乏專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是審計(jì)人員無法做到專人專崗、踐行不相容職責(zé)相分離原則，降低了審計(jì)機(jī)制的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)人員的職權(quán)范圍有限，無法做到系統(tǒng)性的監(jiān)督與審查，對(duì)內(nèi)控制度的整體監(jiān)管不到位。同時(shí)審計(jì)人員的素質(zhì)與標(biāo)準(zhǔn)存在一定的差距，缺乏專業(yè)能力和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不能完全發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，不僅阻礙公司的健康發(fā)展，損害公司的長遠(yuǎn)利益，也不符合法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。4.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議4.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境為了更好的在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)控制度，中小企業(yè)需要自覺優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，打好內(nèi)控制度基礎(chǔ)。首先應(yīng)完善好組織結(jié)構(gòu)，一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)既能助力內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，也能提升企業(yè)的管理效率，推進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。對(duì)于中小企業(yè)來說，組織結(jié)構(gòu)貴在“精”而不在多，完善組織結(jié)構(gòu)并不意味著要囊括所有組織部門，而是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，明確對(duì)于組織結(jié)構(gòu)的作用，合理分配權(quán)力和劃分責(zé)任，提高企業(yè)整體運(yùn)營效率。為樹立良好的內(nèi)控環(huán)境還應(yīng)該加強(qiáng)管理層的內(nèi)控素質(zhì)，提升他們的專業(yè)能力和規(guī)范意識(shí)，加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)控制度的重視性。具體應(yīng)做到：堅(jiān)決貫徹內(nèi)控重要性原則，將其作為公司招聘人才的標(biāo)準(zhǔn)之一，在人員的培訓(xùn)工作中也要加強(qiáng)這一方面的能力和意識(shí)的培養(yǎng)，從根源上提升企業(yè)管理人員整體的專業(yè)素養(yǎng)。4.2改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要途徑，增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力與應(yīng)對(duì)能力可以有效的提升企業(yè)的控制能力，降低各類風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。為應(yīng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種不確定性，企業(yè)應(yīng)該健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，組建好專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，提升管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成損失的事件進(jìn)行評(píng)估，做好事先預(yù)警。在識(shí)別和預(yù)警企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)及時(shí)安排好應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失降到最低。具體應(yīng)做到：引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人才，建立系統(tǒng)完整的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，明確管理部門權(quán)責(zé)，加強(qiáng)各部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合作，凝聚企業(yè)整體能力對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，讓所有員工都能夠參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的形成途徑，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速反應(yīng)處理。4.3健全信息系統(tǒng)與溝通渠道健全企業(yè)信息系統(tǒng)是中小企業(yè)面臨的緊迫任務(wù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)不僅僅是完善內(nèi)部控制制度的要求，也是現(xiàn)代信息化發(fā)展戰(zhàn)略大勢(shì)所趨的結(jié)果。企業(yè)應(yīng)注重信息化發(fā)展，全力推進(jìn)信息化建設(shè)，可以通過引進(jìn)信息建設(shè)高新技術(shù)和專業(yè)人才，配備相應(yīng)的智能化硬件、軟件、設(shè)備、設(shè)施等，做到企業(yè)業(yè)財(cái)一體化的融合，完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)應(yīng)暢通溝通渠道，完善全體員工建言獻(xiàn)策、發(fā)表意見的途徑，重視和利用好有利于公司經(jīng)營決策建議，并加強(qiáng)公司各部門之間的交流與溝通，提高合作效率。既做好企業(yè)“自下而上”的縱向溝通，適當(dāng)設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)全體員工積極發(fā)表意見。改進(jìn)管理層觀念，做好溝通交流的回饋。又要完善企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的橫向交流，推進(jìn)各部門之間不同分工的融會(huì)貫通，促進(jìn)信息的公開化，讓公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)成為一個(gè)整體。4.4加強(qiáng)控制活動(dòng)管理企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)與執(zhí)行不合理將直接影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，同時(shí)降低管理層指令的執(zhí)行效率，阻礙企業(yè)目標(biāo)的完成。加強(qiáng)控制活動(dòng)管理對(duì)于中小企業(yè)完善內(nèi)控制度必不可少?？刂苹顒?dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，不能為控制而控制，也不能僅認(rèn)為應(yīng)該控制就去控制，控制活動(dòng)最終是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)不管做什么，決不能忘記和脫離這個(gè)目標(biāo)。企業(yè)控制活動(dòng)的順利推行涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)的加強(qiáng)管理需要完善企業(yè)內(nèi)部整體的控制設(shè)計(jì)。中小企業(yè)應(yīng)完善好內(nèi)部管理組織架構(gòu)，明確好權(quán)力的授予和責(zé)任的劃分，落實(shí)專人專崗，做好不兼容職責(zé)的制約，防止控制活動(dòng)執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)相互推諉或沆瀣一氣的情況。4.5完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制健全內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制是改進(jìn)內(nèi)控制度的必要手段，通過監(jiān)督機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)與反饋能為完善內(nèi)控制度提供切實(shí)的數(shù)據(jù)與資料。通過健全完善企業(yè)監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定統(tǒng)一的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)提升監(jiān)管人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，可以助力企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)也應(yīng)該重視問題評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控制度的完善不能止步于發(fā)現(xiàn)問題，還應(yīng)根據(jù)問題制定出正確的改進(jìn)措施?？傊畠?nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不僅要監(jiān)督問題，還要做出具體的評(píng)價(jià)與分析，提出準(zhǔn)確可行的改進(jìn)意見，據(jù)此中小企業(yè)具體應(yīng)該做到：切實(shí)考察審計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)操守，加強(qiáng)審計(jì)人員技能培訓(xùn)，明確審計(jì)人員責(zé)任范圍。同時(shí)完善問題反饋機(jī)制，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的漏洞及時(shí)進(jìn)行分析與處理，推動(dòng)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。結(jié)論綜上所述，在中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度起著無可替代的作