會計實操文庫航展舉辦企業(yè)的稅費賬務處理－做賬實操一、增值稅1.應稅項目與稅率航展舉辦企業(yè)的主要業(yè)務包括門票銷售、展位出租、現(xiàn)場餐飲服務、紀念品銷售等。門票銷售和展位出租一般屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務或不動產(chǎn)租賃服務。如果是提供會議展覽服務，增值稅稅率通常為6%；如果是場地租賃，一般納稅人稅率為9%?，F(xiàn)場餐飲服務屬于生活服務，增值稅稅率為6%，紀念品銷售屬于銷售貨物，一般納稅人稅率為13%。例如，航展企業(yè)銷售門票收入100萬元（不含稅），適用6%稅率，其銷項稅額為100×6%=6萬元。賬務處理為：借：銀行存款1060000貸：主營業(yè)務收入門票收入1000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）600002.進項稅額抵扣企業(yè)在籌備和舉辦航展過程中，購進的貨物、服務等如果取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。如購進展示設備、宣傳物資、場地裝修材料等。例如，企業(yè)購進展示設備價款100萬元（不含稅），增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為13萬元，支付款項時：借：固定資產(chǎn)展示設備1000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款1130000但要注意，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。例如，如果企業(yè)購進部分物資用于員工福利，其進項稅額不能抵扣。3.特殊稅務處理兼營與混合銷售航展企業(yè)可能存在兼營不同稅率的應稅項目，如同時有展位出租（9%稅率）和現(xiàn)場餐飲服務（6%稅率）。企業(yè)應當分別核算不同稅率項目的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率?；旌箱N售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務。例如，企業(yè)銷售紀念品同時提供送貨上門服務，這種情況下按企業(yè)的主營項目確定稅率，如果主營是銷售貨物，則按銷售貨物的稅率13%計算增值稅。二、企業(yè)所得稅1.收入確認航展企業(yè)應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入確認原則，確認各項收入。對于門票銷售，在提供服務（即觀眾入場觀展）時確認收入；對于展位出租，按照合同約定的承租人使用展位期間分期確認收入；對于餐飲服務和紀念品銷售，在提供服務或商品所有權轉(zhuǎn)移時確認收入。例如，航展企業(yè)預收了明年航展的展位出租款100萬元，在本年度不能全部確認為收入，應按照租賃期分攤確認。如果租賃期為10個月，本年度應確認收入為100×（本年度租賃月份數(shù)/10）萬元。2.成本扣除企業(yè)在航展過程中發(fā)生的合理的成本支出可以在計算應納稅所得額時扣除。包括場地租賃成本、設備折舊、人員工資、宣傳費用、物資采購成本等。例如，航展場地裝修費用200萬元，按照受益期（假設航展為期3個月）攤銷，每月攤銷66.67萬元，這部分攤銷費用可以在計算企業(yè)所得稅時作為成本扣除。賬務處理為：借：主營業(yè)務成本場地裝修攤銷666700貸：長期待攤費用場地裝修666700但要注意，企業(yè)的成本支出應當符合真實性、合法性、關聯(lián)性原則。例如，不合理的高額業(yè)務招待費支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時會受到限制。3.稅收優(yōu)惠航展企業(yè)如果符合小型微利企業(yè)條件，可能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，如果企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（如符合條件的航展場館建設等）投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三、印花稅1.應稅合同航展企業(yè)簽訂的合同可能涉及印花稅。如場地租賃合同、展位租賃合同、物資采購合同等。場地租賃合同和展位租賃合同按照財產(chǎn)租賃合同稅目，以租賃金額的千分之一貼花；物資采購合同按照購銷合同稅目，以購銷金額的萬分之三貼花。例如，企業(yè)簽訂一份展位租賃合同，租金為100萬元，應繳納印花稅1000000×0.1%=1000元。賬務處理為：借：稅金及附加1000貸：銀行存款10002.特殊情況對于電子合同等，也應當按照規(guī)定繳納印花稅。如果企業(yè)通過電子稅務局等平臺簽訂合同，同樣要關注印花稅的繳納義務。四、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加1.計稅依據(jù)與稅率城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。例如，企業(yè)當月實際繳納增值稅10萬元，在市區(qū)的企業(yè)應繳納城市維護建設稅100000×7%=7000元，教育費附加100000×3%=3000元，地方教育附加100000×2%=2000元。賬務處理為：借：稅金及附加12000貸：應交稅費應