會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)空調(diào)銷售及安裝企業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)空調(diào)假設(shè)企業(yè)從廠家采購(gòu)一批空調(diào)，不含稅價(jià)為500,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)5,000元（取得專票，稅率9%）。采購(gòu)成本=500,000+5,000÷(1+9%)≈500,000+4,587.16=504,587.16（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%+5,000÷(1+9%)×9%≈65,000+412.84=65,412.84（元）借：庫(kù)存商品空調(diào)504,587.16應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,412.84貸：銀行存款570,0002.采購(gòu)安裝材料采購(gòu)安裝空調(diào)所需的材料，如銅管、支架等，不含稅價(jià)20,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料安裝材料20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款22,600二、銷售與安裝環(huán)節(jié)1.銷售并安裝空調(diào)（混合銷售，按銷售貨物繳納增值稅）企業(yè)向客戶銷售并安裝空調(diào)，合同總價(jià)（含稅）為800,000元，其中空調(diào)售價(jià)600,000元，安裝費(fèi)200,000元，增值稅稅率13%。安裝過(guò)程中領(lǐng)用安裝材料10,000元。不含稅銷售額=800,000÷(1+13%)≈707,964.60（元）銷項(xiàng)稅額=707,964.60×13%≈92,035.40（元）確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入空調(diào)銷售600,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝服務(wù)107,964.60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）92,035.40結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本空調(diào)銷售504,587.16（假設(shè)銷售的是之前采購(gòu)的那批空調(diào)）貸：庫(kù)存商品空調(diào)504,587.16安裝成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本安裝成本10,000貸：原材料安裝材料10,0002.單獨(dú)提供安裝服務(wù)（簡(jiǎn)易計(jì)稅，假設(shè)符合條件）為另一客戶單獨(dú)提供空調(diào)安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)50,000元（含稅），簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%。不含稅安裝費(fèi)=50,000÷(1+3%)≈48,543.69（元）簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=48,543.69×3%≈1,456.31（元）確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝服務(wù)48,543.69應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅1,456.31假設(shè)此次安裝領(lǐng)用材料3,000元，人工成本20,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本安裝成本23,000貸：原材料安裝材料3,000應(yīng)付職工薪酬工資20,000三、期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用支付銷售人員工資30,000元，廣告費(fèi)用10,000元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用工資30,000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用10,000貸：銀行存款40,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資20,000元，辦公費(fèi)5,000元。借：管理費(fèi)用工資20,000管理費(fèi)用辦公費(fèi)5,000貸：銀行存款25,000四、財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)支付銀行貸款利息5,000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出5,000貸：銀行存款5,000五、期末賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入空調(diào)銷售600,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝服務(wù)（一般計(jì)稅）107,964.60主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝服務(wù)（簡(jiǎn)易計(jì)稅）48,543.69貸：本年利潤(rùn)756,508.292.結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)565,043.69（504,587.16+10,000+23,000+30,000+10,000+20,000+5,000+5,000+48,543.69-1,456.31）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本空調(diào)銷售504,587.16主營(yíng)業(yè)務(wù)成本安裝成本33,000銷售費(fèi)用40,000管理費(fèi)用25,000財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅1,456.313.計(jì)算并計(jì)提所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）利潤(rùn)總額=756,508.29565,043.69=191,464.60（元）所得稅費(fèi)用=191,464.60×25%=47,866.15（元）借：所得稅費(fèi)用47,866.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅47,866.154.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)47,866.15貸：所得稅費(fèi)用47,8