內(nèi)部控制報(bào)告保留意見內(nèi)部控制報(bào)告保留意見篇一(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事;內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。(二)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及地位。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項(xiàng)的干擾?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會(huì)或總經(jīng)理。董事會(huì)作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威?？偨?jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。(三)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。(四)內(nèi)部審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。(五)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍增大，內(nèi)部審計(jì)在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強(qiáng)，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。在新形勢(shì)下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)部文件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育，增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感。內(nèi)部控制報(bào)告保留意見篇二一、相關(guān)概述當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在強(qiáng)化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運(yùn)輸行業(yè)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并確保國家各項(xiàng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責(zé)任，對(duì)于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個(gè)企業(yè)，小到某個(gè)部門的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的傳遞，達(dá)到對(duì)企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤點(diǎn)制度以及嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。二、鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性分析鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費(fèi)，對(duì)于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護(hù)資產(chǎn)完整安全。同時(shí)，鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是保障會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)完整的必要基礎(chǔ)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，各個(gè)單位都應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至整個(gè)的財(cái)務(wù)管理制度上，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部以及財(cái)務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并確保國家各項(xiàng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實(shí)落實(shí)，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責(zé)任。三、強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議措施（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性規(guī)范，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來講，會(huì)計(jì)核算工作是其主要的受控對(duì)象，內(nèi)部控制的核心也是會(huì)計(jì)控制。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)減少企業(yè)會(huì)計(jì)核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要前提條件。進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中實(shí)施不相容職務(wù)分離。在進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性規(guī)范工作，依靠獎(jiǎng)懲制度，切實(shí)加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（2）進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。對(duì)于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)能力水平，還應(yīng)當(dāng)使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點(diǎn)以及所面臨的形勢(shì)，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進(jìn)一步增強(qiáng)主人翁意識(shí)，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識(shí)，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機(jī)制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供必要的保障。（3）進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)管理者的自控意識(shí)。鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，很重要的一方面取決于職工自控意識(shí)的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識(shí)和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性意識(shí)不到位，思想上不重視，這常常會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性以及完整性負(fù)責(zé)?；诖?，鐵路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確管理者的責(zé)任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康實(shí)施。（4）強(qiáng)化鐵路企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來講，審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性。缺少必要的審計(jì)監(jiān)督很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置上設(shè)置專門的審計(jì)崗位，建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的落實(shí)執(zhí)行情況。依靠?jī)?nèi)部審計(jì)消除管理中的失誤和缺陷，改進(jìn)管理，增強(qiáng)效益和效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康運(yùn)行。（5）對(duì)鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行定期清查核對(duì)，可以確定各會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，以便查明不符的原因，及時(shí)制定完善措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，從而達(dá)到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種強(qiáng)化手段的目的。鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項(xiàng)工作堅(jiān)持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實(shí)和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增強(qiáng)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義就顯得更為重大。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營過程中的舞弊行為，有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)確保國家相關(guān)法規(guī)制度的貫徹落實(shí)。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，制定強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力措施，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。內(nèi)部控制報(bào)告保留意見篇三當(dāng)前，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強(qiáng)外部管理的同時(shí)，也需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制。據(jù)相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。一、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會(huì)計(jì)控制能力，降低企業(yè)會(huì)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的合理有效使用，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。其主要控制方法包括：（1）職責(zé)分工控制法。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制法。（3）預(yù)算控制法。（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方法。（5）績(jī)效考評(píng)控制法。（6）信息技術(shù)控制法。（7）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制法。（8）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制法。二、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的還存在一些亟待解決的問題。（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度操作性不強(qiáng)制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度操作性不強(qiáng)。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實(shí)際現(xiàn)狀相結(jié)合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠目前，不少企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，一方面是制度制定的基礎(chǔ)薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認(rèn)為，內(nèi)部控制是針對(duì)下屬和普通員工進(jìn)行的控制，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會(huì)計(jì)工作，而員工也錯(cuò)誤的認(rèn)為自己是進(jìn)行內(nèi)部控制的局外人，這些認(rèn)識(shí)的存在就必然會(huì)降低企業(yè)各級(jí)管理者進(jìn)行控制的積極性，從而影響控制的效果。三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善措施（一）企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計(jì)”三個(gè)層次來構(gòu)筑完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，然后針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計(jì)”層次是以企業(yè)的稽核、審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)查部門為基礎(chǔ)，成立審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)獨(dú)立于被審計(jì)部門，建立有效的以審計(jì)體系。（二）更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則和相關(guān)的人有著密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時(shí)俱進(jìn)，更新企業(yè)管理觀念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，自覺在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)控制制度，不斷提高企業(yè)的會(huì)計(jì)控制能力。會(huì)計(jì)控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，依托制度對(duì)工作進(jìn)行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。（三）企業(yè)要完善對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)和監(jiān)督手段審計(jì)和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督工作力度，努力改進(jìn)，盡力減少企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應(yīng)通過合理的獎(jiǎng)懲手段，加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，獎(jiǎng)勵(lì)有貢獻(xiàn)的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的人員。四、結(jié)論隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就必然會(huì)受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與企業(yè)管理水平，是每個(gè)企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)述了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，更新觀念，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。內(nèi)部控制報(bào)告保留意見篇四2002年8月，我們就對(duì)外投資的內(nèi)部控制問題在北京、深圳、武漢等地進(jìn)行了專題調(diào)研。我們發(fā)現(xiàn)，各單位都認(rèn)識(shí)到可行性研究及決策對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和效益的重要影響，并且也制定了對(duì)外投資的管理辦法，但投資項(xiàng)目立項(xiàng)后的管理與監(jiān)督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認(rèn)為，在對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規(guī)避投資失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要重視立項(xiàng)后的管理與監(jiān)督，以規(guī)避經(jīng)營和管理不善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。立項(xiàng)后內(nèi)部控制的主要內(nèi)容：對(duì)外投資立項(xiàng)后的內(nèi)部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)中的控制問題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節(jié)的控制，主要是指單位用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)賬過程中應(yīng)實(shí)施的控制，及資產(chǎn)投出后對(duì)投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實(shí)施的控制。資產(chǎn)投出過程中控制的內(nèi)容包括：用貨幣資金對(duì)外投資，是否經(jīng)過請(qǐng)款、審批、付款三個(gè)環(huán)節(jié)，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據(jù)；用實(shí)物和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果是否經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）的認(rèn)可；是否存在以國家規(guī)定的專儲(chǔ)物資及國家規(guī)定不得用于投資的其他物資對(duì)外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過有關(guān)法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)投出后，是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對(duì)投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實(shí)施的控制主要包括：對(duì)投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權(quán)代表，如董事或財(cái)務(wù)總監(jiān)；對(duì)委派的代表是否建立了相應(yīng)的管理制度；對(duì)投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算；對(duì)因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時(shí)收取并及時(shí)入賬；對(duì)投資過程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應(yīng)保存的文件是否由專人保管。資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制是指對(duì)外投資項(xiàng)目合同期滿或因經(jīng)營不善提前終止合同時(shí)應(yīng)實(shí)施的控制。主要內(nèi)容包括：對(duì)外投資處置是否經(jīng)最高決策機(jī)構(gòu)或其他有關(guān)部門的批準(zhǔn)；投資項(xiàng)目終止時(shí)，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對(duì)其財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調(diào)和轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼的行為；清算結(jié)束后，各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)是否及時(shí)收回并辦理了入賬手續(xù)。監(jiān)督與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的控制是指對(duì)整個(gè)投資業(yè)務(wù)的前幾個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程及投資后的評(píng)價(jià)過程中應(yīng)實(shí)施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督對(duì)外投資業(yè)務(wù)是否設(shè)立了不同的崗位及相應(yīng)的職責(zé)分離；是否按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限履行了基本程序，是否有越權(quán)審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；是否建立了對(duì)投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)制度，其評(píng)價(jià)結(jié)果是否納入了企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。立項(xiàng)后內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：在調(diào)研過程中，我們了解到不同單位對(duì)立項(xiàng)后各環(huán)節(jié)采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權(quán)限經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目是由負(fù)責(zé)提出投資建議和進(jìn)行可行性研究的部門運(yùn)作，也有的根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)籌安排，成立項(xiàng)目小組。如深圳市高速公路開發(fā)公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目小組為介于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的職能部門與公司投資審議委員會(huì)之間的議事機(jī)構(gòu)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的職能部門及相關(guān)部門的有關(guān)人員及擬派往該項(xiàng)目的部分董事、監(jiān)事和其他人員組成，負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目實(shí)施初期過程中重要事項(xiàng)的處理工作。中糧集團(tuán)對(duì)投資項(xiàng)目按照誰立項(xiàng)誰運(yùn)作的原則組織實(shí)施。在資產(chǎn)投出過程中，對(duì)以貨幣資金投資的已立項(xiàng)投資項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目進(jìn)展程度提出撥款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部根據(jù)決議，并與相關(guān)部門聯(lián)簽后，安排項(xiàng)目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱航空一集團(tuán)）下屬的中航技總公司規(guī)定：撥款申請(qǐng)需要由綜管部、財(cái)務(wù)部聯(lián)簽，并且規(guī)定了投資撥款申請(qǐng)單的報(bào)送期限，當(dāng)期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內(nèi)的須提前一個(gè)月；超過上述數(shù)額的須提前三個(gè)月，以實(shí)物、無形資產(chǎn)投資的項(xiàng)目，按合同、協(xié)議約定或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，并經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審批確認(rèn)后，作為投資資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及轉(zhuǎn)賬手續(xù)。在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購入的有價(jià)證券與現(xiàn)金一樣由出納人員保管，并以有價(jià)證券的不同種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。如華夏證券有限公司由計(jì)劃財(cái)務(wù)部派出2名會(huì)計(jì)人員到證券投資部，負(fù)責(zé)對(duì)每天證券交易中品種的變動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項(xiàng)目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對(duì)投資企業(yè)的管理主要通過派出董事或總經(jīng)理、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行。在資產(chǎn)處置過程中，對(duì)經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損、扭虧無望或?qū)嶋H已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定提出破產(chǎn)申請(qǐng)，并按法院審理的最終結(jié)果承擔(dān)投資人的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的損失，由項(xiàng)目主辦單位申報(bào)決策機(jī)構(gòu)審批核銷。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿時(shí)，應(yīng)提前向企業(yè)提交投資終止或延長(zhǎng)的方案報(bào)告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門會(huì)簽后報(bào)企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。在清算過程中要按照國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，由清算機(jī)構(gòu)提出清算報(bào)告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)，一般由管理部門實(shí)施跟蹤監(jiān)督，并對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。有的由專門的對(duì)外投資審查機(jī)構(gòu)如投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)，沒有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)的由投資管理部或綜合管理部負(fù)責(zé)。中國糧油食品進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司規(guī)定，投資項(xiàng)目申請(qǐng)單位有義務(wù)在項(xiàng)目實(shí)施后的三年內(nèi)向投資審查委員會(huì)書面報(bào)告項(xiàng)目的實(shí)施情況，委員會(huì)可提請(qǐng)經(jīng)營班子委派審計(jì)、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督投資項(xiàng)目的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況，并可就投資項(xiàng)目指示有關(guān)部門實(shí)施后評(píng)價(jià)程序，評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預(yù)算相符，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報(bào)告進(jìn)行差異比較分析等，并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入中糧業(yè)績(jī)管理體系。委員會(huì)將不定期進(jìn)行巡視檢查，可就發(fā)現(xiàn)的重大問題或經(jīng)營異常，成立專題調(diào)查組進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出有關(guān)處置意見。存在的問題及建議：從以上調(diào)研的情況可以看出，各單位對(duì)投資項(xiàng)目立項(xiàng)后都實(shí)施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節(jié)采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。一是投資后管理和對(duì)投資資產(chǎn)的處置內(nèi)控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但制度明顯執(zhí)行不