會計實操文庫預(yù)付卡銷售的會計處理分錄－記賬實操1.預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)場景企業(yè)銷售單用途預(yù)付卡，收到客戶充值款10000元，此時未發(fā)生實際的商品銷售或服務(wù)提供行為。賬務(wù)處理收到充值款時：借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款預(yù)付卡充值10000解釋因為在充值階段尚未提供對應(yīng)的商品或服務(wù)，所以不能確認(rèn)收入。將收到的款項計入預(yù)收賬款，待消費者實際消費時，再按照消費的金額從預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入。例如，消費者使用預(yù)付卡購買商品價值5000元，此時賬務(wù)處理為：借：預(yù)收賬款預(yù)付卡充值5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4424.78（假設(shè)適用稅率為13%，5000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）575.22（4424.78×13%）2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款業(yè)務(wù)場景房地產(chǎn)企業(yè)收到客戶預(yù)購房款200萬元，房子尚未交付，未達(dá)到收入確認(rèn)條件。賬務(wù)處理收到預(yù)收款時：借：銀行存款2000000貸：預(yù)收賬款房款預(yù)收款2000000解釋房地產(chǎn)企業(yè)在收到預(yù)收款時，由于房屋的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給購房者，不能確認(rèn)收入。根據(jù)相關(guān)稅收政策，需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。假設(shè)收到200萬元預(yù)收款，預(yù)繳增值稅的計算為2000000÷(1+9%)×3%≈55045.87元，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅55045.87貸：銀行存款55045.87當(dāng)房屋交付給購房者，滿足收入確認(rèn)條件時，再將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入。假設(shè)房屋交付時確認(rèn)收入，賬務(wù)處理為：借：預(yù)收賬款房款預(yù)收款2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入1834862.39（2000000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）165137.61（1834862.39×9%）3.已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票業(yè)務(wù)場景企業(yè)在營業(yè)稅時期已經(jīng)申報繳納了一筆建筑勞務(wù)收入對應(yīng)的營業(yè)稅，但當(dāng)時未開具發(fā)票?，F(xiàn)在根據(jù)客戶要求補(bǔ)開發(fā)票，金額為50000元。賬務(wù)處理補(bǔ)開發(fā)票時，由于之前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅，不再確認(rèn)收入和稅金：借：應(yīng)收賬款補(bǔ)開發(fā)票（或其他往來科目）50000貸：以前年度損益調(diào)整（如果涉及以前年度）或主營業(yè)務(wù)收入（如果是當(dāng)年業(yè)務(wù)）50000（不考慮稅金影響，因為已繳納營業(yè)稅）解釋這里補(bǔ)開發(fā)票主要是為了滿足客戶的發(fā)票需求。如果是涉及以前年度的業(yè)務(wù)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，調(diào)整以前年度的財務(wù)數(shù)據(jù)；如果是當(dāng)年業(yè)務(wù)，直接計入主營業(yè)務(wù)收入。需要注意的是，因為已經(jīng)