銀行會計實務(wù)項目1認(rèn)識銀行及銀行會計項目2銀行會計賬務(wù)核算基礎(chǔ)項目3學(xué)習(xí)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)項目4學(xué)習(xí)存取款項業(yè)務(wù)項目5學(xué)習(xí)收發(fā)貸款業(yè)務(wù)項目6學(xué)習(xí)資金清算業(yè)務(wù)項目7掌握支付結(jié)算工具項目8學(xué)習(xí)買賣與收付外匯業(yè)務(wù)項目9學(xué)習(xí)銀行委托及代理業(yè)務(wù)項目10學(xué)習(xí)銀行買入販?zhǔn)奂百u出回購業(yè)務(wù)項目11學(xué)習(xí)銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)項目12學(xué)習(xí)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)項目13核算銀行經(jīng)營成果項目14核算所有者權(quán)益業(yè)務(wù)項目15編制年度決算和財務(wù)報表項目16銀行日間業(yè)務(wù)項目17銀行日終業(yè)務(wù)全套可編輯PPT課件認(rèn)識銀行及銀行會計【項目一】銀行會計實務(wù)全套可編輯PPT課件1項目任務(wù)1.1我國銀行體系任務(wù)1.2銀行會計任務(wù)1.3認(rèn)識銀行會計的對象和特點任務(wù)1.4銀行會計的機構(gòu)組織與管理任務(wù)1.5銀行的會計制度任務(wù)1.6銀行會計人員知識目標(biāo)了解我國銀行體系的基本構(gòu)成掌握銀行會計的基本概念了解銀行會計的對象和特點了解銀行會計機構(gòu)設(shè)置案例導(dǎo)入李睿同學(xué)即將于某高校畢業(yè)會計學(xué)專業(yè)，想到已經(jīng)被某商業(yè)銀行錄取，心中很慶幸能夠找到一份比較理想的工作，但是對于銀行，李睿了解的很少，這么多家銀行是由哪個部門進行管理的呢？所有的銀行都是商業(yè)銀行嗎？這些銀行除了能夠存取款以外，還有哪些業(yè)務(wù)呢？銀行業(yè)務(wù)的具體操作與企業(yè)的會計有哪些具體的不同呢？銀行會計真的是與企業(yè)會計相反的嗎？如果是相反的，那銀行會計也遵循會計基本準(zhǔn)則嗎？思考題：我國銀行體系是怎樣的？銀行會計的特點是什么？任務(wù)1.1我國銀行體系我國現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。1.1.1中國人民銀行

中國人民銀行是我國的中央銀行中國人民銀行主要職責(zé)是：發(fā)布與履行其職責(zé)有關(guān)的命令和規(guī)章；依法制定和執(zhí)行貨幣政策；發(fā)行人民幣，管理人民幣流通；監(jiān)督管理銀行間外匯市場；監(jiān)督管理黃金市場；持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲備、黃金儲備；經(jīng)營國庫；維護支付、清算系統(tǒng)的正常運行；指導(dǎo)、部署金融業(yè)反洗錢工作，負(fù)責(zé)反洗錢的資金監(jiān)測負(fù)責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計、調(diào)查、分析和預(yù)測；作為國家的中央銀行，從事有關(guān)的國際金融活動；國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。1.1.２政策性銀行

政策性銀行是國家為了實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎(chǔ)性貨幣的關(guān)系，為特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機構(gòu)。從1994年起結(jié)合我國的實際情況，建立起了國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口信貸銀行三家政策性銀行。我國銀行體系任務(wù)1.11.1.３商業(yè)銀行

商業(yè)銀行包括國有控股商業(yè)銀行（中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行），股份制商業(yè)銀行（交通銀行、中信實業(yè)銀行、光大銀行、招商銀行、華夏銀行、廣東發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、民生銀行、興業(yè)銀行）和地方商業(yè)銀行等。我國的商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束，商業(yè)銀行是獨立承擔(dān)民事責(zé)任的金融企業(yè)法人。商業(yè)銀行可以全部或者部分經(jīng)營的業(yè)務(wù)包括：吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)等。任務(wù)1.1思考題1.我國的銀行體系是怎樣的？2.中國人民銀行的主要職責(zé)有哪些？3.政策性銀行都有哪些？分別承擔(dān)哪些業(yè)務(wù)？4.我國商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)形式大致有幾種？經(jīng)營的業(yè)務(wù)有哪些？任務(wù)1.2銀行會計1.２.1銀行會計概念

銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會計。1.２.２細(xì)解銀行會計1.銀行會計以貨幣為主要計量單位

另外，在多種貨幣并存的情況下，我國以人民幣作為記賬本位幣。2.銀行會計有一系列獨特的專門方法

采用單式傳票，傳票的傳遞制度，特定憑證的填制，聯(lián)行往來的章、押、證的三分管制度，財務(wù)組織的雙線核算和核對，按日提供會計報表制度等。從制度上保證會計核算的準(zhǔn)確性、及時性和安全性。銀行會計任務(wù)1.21.２.２細(xì)解銀行會計3.銀行會計業(yè)務(wù)范圍是銀行的經(jīng)濟活動

銀行會計的業(yè)務(wù)范圍就是銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過會計核算，既實現(xiàn)了銀行的業(yè)務(wù)活動，同時也記錄和反映銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況。4.銀行會計應(yīng)遵循會計核算的一般原則

銀行會計核算必須遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則。1.銀行會計概念是什么？2.如何理解銀行會計？任務(wù)1.2思考題任務(wù)1.3認(rèn)識銀行會計的對象和特點銀行會計的對象，是指銀行會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。本節(jié)的內(nèi)容是以商業(yè)銀行會計對象展開闡述的。1.３.1銀行會計的對象1．資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。構(gòu)成銀行資產(chǎn)的主要組成有：（1）貸放資金：

指銀行按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的短期貸款、中長期貸款、抵押貸款等。（2）投資資金：

指銀行投放在各種有價證券上的資金。（３）各項占款：

指銀行的房屋、器具、設(shè)備和運輸工具等固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占用的資金。1.３.1銀行會計的對象（４）備付金：

指銀行的庫存現(xiàn)金以及存放在中央銀行的準(zhǔn)備金。（５）其他：

包括各種暫付款項、應(yīng)收款項等。認(rèn)識銀行會計的對象和特點任務(wù)1.32.負(fù)債（1）吸收資金：

指銀行吸收的各項存款，包括企事業(yè)單位存款、個人儲蓄存款、發(fā)行金融債券等。（2）借入資金：

指向中央銀行介入、向同業(yè)借入以及向國外借入的資金。（３）結(jié)算資金：

指結(jié)算中暫時占用的款項，包括聯(lián)行存放款項、同業(yè)存放款項等。（４）其他：

包括暫收款項和各種應(yīng)付款項等。1.３.1銀行會計的對象3.所有者權(quán)益（1）實收資本：

指投資者實際投入銀行形成的資本金或股本金。設(shè)立銀行必須按國家規(guī)定籌集資本金，它是銀行成立和存在的前提。銀行籌集的資本金按其來源不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。（2）資本公積：

指資本（或股本）溢價、財產(chǎn)重估增值及接受的各種捐贈等。（３）盈余公積：

指銀行從利潤中提取的公積金、公益金等。（４）一般準(zhǔn)備：

指銀行按一定比例從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。（５）未分配利潤：

指待分配給投資者的利潤和未決定用途的利潤。認(rèn)識銀行會計的對象和特點任務(wù)1.31.３.1銀行會計的對象4.收入

銀行的收入是指銀行在一定經(jīng)營期間提供金融產(chǎn)品服務(wù)而實現(xiàn)的各種收入、對外投資實現(xiàn)的投資收益，以及獲取的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的營業(yè)外收入等。5.支出

銀行的支出是指銀行在一定經(jīng)營期間所發(fā)生的各種成本和費用支出。主要包括金融企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中實現(xiàn)的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的營業(yè)支出，按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的營業(yè)外支出。６.利潤

銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。認(rèn)識銀行會計的對象和特點任務(wù)1.31.３.２銀行會計的特點1.反映情況的綜合性和全面性2.會計核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的統(tǒng)一性

銀行會計部門是銀行業(yè)務(wù)部門的第一線，其會計核算過程就是直接辦理和完成銀行業(yè)務(wù)以及實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的過程。因此銀行的業(yè)務(wù)處理和會計核算具有統(tǒng)一性。3.會計核算方法的特殊性

銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，因此會計核算在采用一般核算方法的基礎(chǔ)上，又形成了一套自己的特殊方法。例如銀行的會計憑證采用單式憑證的形式，大量采用原始憑證代替記賬憑證。認(rèn)識銀行會計的對象和特點任務(wù)1.31.銀行會計的對象是什么？商業(yè)銀行會計的對象具體有哪些？2.銀行會計的特點有哪些？任務(wù)1.3思考題任務(wù)1.4銀行會計的機構(gòu)組織與管理縣級、城市區(qū)級以上的銀行，均應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)?？傂性O(shè)會計司（部），?。ㄊ校┓中性O(shè)會計處，地（市）行設(shè)會計科，縣支行和城市區(qū)級銀行設(shè)會計股。支行以下單位，因為業(yè)務(wù)量較小，一般不設(shè)會計機構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職會計人員，負(fù)責(zé)處理日常工作。銀行會計機構(gòu)分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。凡單獨編制會計報表和辦理年終決算的單位為獨立會計核算單位；凡其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并賬或并表進行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。1.我國商業(yè)銀行會計機構(gòu)是如何設(shè)置的？任務(wù)1.4思考題任務(wù)1.5銀行的會計制度銀行會計規(guī)章制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的管理原則。凡屬全國銀行業(yè)統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對全國銀行會計工作具有廣泛的約束力的會計制度，由中央財政部和中國人民銀行總行制定與管理。各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的制度、辦法，由各總行根據(jù)統(tǒng)一會計制度制定，并報中國人民銀行總行備案，分行可作必要地補充，并抄報同級中國人民銀行。銀行會計規(guī)章制度管理原則是什么？任務(wù)1.5思考題任務(wù)1.6銀行會計人員銀行的會計人員包括：會計主管人員、復(fù)核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)工作的人員。銀行會計人員身處銀行業(yè)務(wù)活動的第一線，因此，會計人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，熟悉國家頒布的財經(jīng)、會計法規(guī)和各項會計準(zhǔn)則、制度等。1.６.1會計人員的職責(zé)1.６.２會計人員的權(quán)限項目結(jié)論

我國現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會計。銀行會計的對象包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤。銀行會計的特點包括：反映情況的綜合性和全面性、會計核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的統(tǒng)一性、會計核算方法的特殊性。銀行會計機構(gòu)：縣級、城市區(qū)級以上的銀行，均應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)?？傂性O(shè)會計司（部），?。ㄊ校┓中性O(shè)會計處，地（市）行設(shè)會計科，縣支行和城市區(qū)級銀行設(shè)會計股。支行以下單位，因為業(yè)務(wù)量較小，一般不設(shè)會計機構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職會計人員。銀行會計機構(gòu)分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。銀行會計規(guī)章制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的管理原則。銀行的會計人員包括：會計主管人員、復(fù)核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)工作的人員。會計人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，熟悉國家頒布的財經(jīng)、會計法規(guī)和各項會計準(zhǔn)則、制度等。一、單項選擇題1.我國的中央銀行是（）A.中國銀行B.中國工商銀行C.中國人民銀行D.國家開發(fā)銀行2.根據(jù)國際通用的會計準(zhǔn)則和金融企業(yè)會計制度的規(guī)定，銀行會計核算必須遵循（）A.通用會計理論B.企業(yè)管理規(guī)章C.企業(yè)會計準(zhǔn)則D.以上都不對二、多項選擇題1.銀行會計的對象包括：（）A.資產(chǎn)、負(fù)債B.所有者權(quán)益C.收入、支出D.利潤2.銀行會計的特點包括：()A.反映情況的綜合性和全面性B.會計核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的統(tǒng)一性C.會計核算方法的特殊性D.以上都不對3.銀行會計機構(gòu)分為()A.管轄核算單位B.下屬核算單位C.獨立會計核算單位D.附屬會計核算單位二、多項選擇題4.我國的政策性銀行有（）A.國家開發(fā)銀行B.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行C.中國進出口信貸銀行D.中國建設(shè)銀行5.國有控股商業(yè)銀行（）A.中國工商銀行B.中國農(nóng)業(yè)銀行C.中國銀行D.中國建設(shè)銀行三、判斷題()1.銀行會計規(guī)章制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的管理原則。()2.在多種貨幣并存的情況下，我國以人民幣作為記賬本位幣。()3.我國的商業(yè)銀行以獲利性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束，是獨立承擔(dān)責(zé)任的金融企業(yè)法人。《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中掛人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》等。項目延伸銀行會計賬務(wù)核算基礎(chǔ)【項目二】銀行會計實務(wù)2項目任務(wù)2.1了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.2學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.3認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理知識目標(biāo)了解銀行會計科目的種類及運用掌握會計憑證的種類及其使用方法了解銀行會計核算中的記賬方法及其特點熟悉賬務(wù)組織和賬務(wù)處理的基本程序案例導(dǎo)入李睿同學(xué)畢業(yè)后進入銀行工作了，終于走進了神秘的銀行柜臺，看到柜臺上擺放的各種現(xiàn)代化的專用設(shè)施，心里既興奮又擔(dān)心，興奮的是銀行的工作環(huán)境真的不錯，擔(dān)心的是看著柜臺上的同事緊張而有序的忙碌著，不知道自己到底能否勝任工作，到底要從哪里開始學(xué)習(xí)呢？柜臺上擺放的每件用具都要怎么運用呢？尤其是那個一格一格的小箱子，每格里都放了票據(jù)，為什么要這樣擺放呢？為什么要把柜臺分為會計、出納、綜合業(yè)務(wù)等等？知識目標(biāo)會根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)判斷出應(yīng)使用什么會計科目能夠使用基本憑證進行賬務(wù)記載明確不同賬簿的用途及登記方法掌握試算平衡原理熟悉銀行會計賬務(wù)組織，明確每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)來源、用途任務(wù)2.1了解銀行會計科目和賬戶

銀行會計科目是指在銀行會計核算體系中，將銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟特征和核算內(nèi)容進行分類的項目，是設(shè)置賬戶及確定財務(wù)會計報告項目的依據(jù)。2.1.1設(shè)置銀行會計科目的意義2.1.2設(shè)置銀行會計科目的作用1.統(tǒng)一核算口徑2.連接核算方法了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.12.1.3劃分銀行會計科目種類1.按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類

按照資產(chǎn)負(fù)債表可分為表內(nèi)科目和表外科目。會引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債變化的是表內(nèi)科目如：各類存款、貸款等科目；不會引起銀行資產(chǎn)負(fù)債增減變化的是表外科目如：發(fā)出托收等科目。2.按照會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

2.按照會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類⑴資產(chǎn)類科目

資產(chǎn)類科目反映銀行的資產(chǎn)、債權(quán)。資產(chǎn)類的會計賬戶增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（備抵類賬戶余額一般在貸方）。⑵負(fù)債類科目

負(fù)債類科目反映銀行的債務(wù)。例如活期存款、定期存款等科目。負(fù)債類的會計賬戶增加記貸方、減少記借方，余額通常在貸方。2.1.3劃分銀行會計科目種類⑶資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

資產(chǎn)負(fù)債共同類科目是反映銀行日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定的科目。通常其性質(zhì)視科目的期末余額方向而定。例如：聯(lián)行往來、外匯買賣等會計科目。資產(chǎn)負(fù)債共同類的會計賬戶當(dāng)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)時記借方、負(fù)債時記貸方，余額軋差反映。余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)；余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債。⑷所有者權(quán)益類科目

所有者權(quán)益類科目是反映投資人對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。例如：實收資本、資本公積等科目。所有者權(quán)益類的會計賬戶增加記貸方、減少記借方。⑸損益類科目

損益類科目是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費用的科目。各類收入或收益類科目的增加記貸方，減少記借方；各支出或費用類科目，增加記借方，減少記貸方。期末收入或收益類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目的貸方，各支出和費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方。了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.12.1.3劃分銀行會計科目種類3.按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

可以劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇渴侵笇嬕氐木唧w內(nèi)容進行總括分類的項目，他又稱一級科目。明細(xì)分類科目是指根據(jù)核算與管理的需要對某些會計科目所作的進一步分類。按照其分類的詳細(xì)程度不同又可劃分為子目和細(xì)目。子目又稱二級科目，細(xì)目又稱三級科目。

表2-1銀行業(yè)會計科目表序號編號會計科目序號編號會計科目

一、資產(chǎn)類552012應(yīng)解匯款11001庫存現(xiàn)金562013匯出匯款21002銀行存款572014開出本票31003存放中央銀行款項582021貼現(xiàn)負(fù)債41011存放同業(yè)款項592101交易性金融負(fù)債51015其他貨幣資金602111賣出回購金融資產(chǎn)款61021結(jié)算備付金612201應(yīng)付票據(jù)71031存出保證金622202應(yīng)付賬款81051拆出資金632205預(yù)收賬款91101交易性金融資產(chǎn)642211應(yīng)付職工薪酬了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.1序號編號會計科目序號編號會計科目101111買入返售金融資產(chǎn)652221應(yīng)交稅費111121應(yīng)收票據(jù)662231應(yīng)付利息121122應(yīng)收賬款672232應(yīng)付股利131123預(yù)付賬款682241其他應(yīng)付款141131應(yīng)收股利692312代理承銷證券款151132應(yīng)收利息702313代理兌付證券款161231其他應(yīng)收款712314代理業(yè)務(wù)負(fù)債171241壞賬準(zhǔn)備722501長期借款181251貼現(xiàn)資產(chǎn)732502應(yīng)付債券191301貸款742701長期應(yīng)付款201302貸款損失準(zhǔn)備752702未確認(rèn)融資費用211311代理兌付證券762801預(yù)計負(fù)債221321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)772901遞延所得稅負(fù)債231441貴金屬

三、共同類241442抵債資產(chǎn)783001清算資金往來251471融資租賃資產(chǎn)793002外匯買賣261501持有至到期投資803003外匯結(jié)售271502持有至到期投資減值準(zhǔn)備813101衍生工具281503可供出售金融資產(chǎn)823201套期工具291511長期股權(quán)投資833202被套期項目了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.1序號編號會計科目序號編號會計科目301512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

四、所有者權(quán)益類311521投資性房地產(chǎn)844001實收資本321531長期應(yīng)收款854002資本公積331541未實現(xiàn)融資收益864101盈余公積341601固定資產(chǎn)874102一般風(fēng)險準(zhǔn)備351602累計折舊884103本年利潤361603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備894104利潤分配371604在建工程904201庫存股381605工程物資

五、損益類391606固定資產(chǎn)清理916011利息收入401611未擔(dān)保余值926021手續(xù)費及傭金收入411701無形資產(chǎn)936041租賃收入421702累計攤銷946051其他業(yè)務(wù)收入431703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備956061匯兌損益441711商譽966101公允價值變動損益451801長期待攤費用976111投資收益461811遞延所得稅資產(chǎn)986301營業(yè)外收入471901待處理財產(chǎn)損益996402其他業(yè)務(wù)支出了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.1序號編號會計科目序號編號會計科目

二、負(fù)債類1006403營業(yè)稅金及附加482001短期借款1016411利息支出492002存入保證金1026421手續(xù)費及傭金支出502003拆入資金1036602業(yè)務(wù)及管理費512004同業(yè)存放款項1046701資產(chǎn)減值損失522011向中央銀行借款1056711營業(yè)外支出532012吸收存款1066801所得稅費用542011其他存款1076901以前年度損益調(diào)整了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.12.1.4銀行賬戶

銀行賬戶是在銀行會計科目下按照單位類別和資金性質(zhì)劃分的戶頭，是銀行會計明細(xì)核算的主要工具。銀行會計科目與賬戶的主要區(qū)別是：會計科目是賬戶的總和，是綜合核算的主要工具，一般與總賬相聯(lián)系；賬戶是會計科目詳細(xì)內(nèi)容的反映，是明細(xì)核算的主要工具，一般與明細(xì)賬相聯(lián)系。了解銀行會計科目和賬戶任務(wù)2.11.銀行會計科目的概念是什么？有什么意義？2.銀行會計科目是怎樣分類的？3.銀行賬戶是什么？與會計科目有哪些區(qū)別？任務(wù)2.1思考題任務(wù)2.2了解銀行會計科目和賬戶

銀行的記賬方法是指在銀行會計的核算中，按單式或復(fù)式記賬原理和記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、分類和登記會計賬簿的一種專門方法。2.2.1記賬方法的含義2.2.2劃分記賬方法的種類

銀行的記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法運用于表外科目的核算，復(fù)式記賬法運用于表內(nèi)科目的核算。1.單式記賬法

單式記賬法，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個會計科目中進行登記。在我國銀行系統(tǒng)中，僅對表外科目所涉及的會計事項，采用單式記賬法進行登記或核算。2.復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的會計科目中進行登記。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法

借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計平衡公式為理論基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進行登記的一種復(fù)式記賬方法。1.記賬主體

借貸記賬法以會計科目為主體。2.借貸記賬法以會計科目為主體

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，以及“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計平衡公式進行登記的。

當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，先要確定所使用的會計科目，以相等的金額記入借貸雙方，保證有借方必須有貸方，借貸雙方的金額必須相等。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.2學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法3.賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向

貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)左方為借方，右方為貸方。

表2-2借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向表借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加權(quán)益減少權(quán)益增加

成本費用增加

成本費用減少收入減少收入增加

日常賬務(wù)處理中常把銀行各項業(yè)務(wù)歸納為四種類型的變化：⑴資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時增加，增加金額相等。[例2.1]⑵資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時減少，減少金額相等。[例2.2]⑶資產(chǎn)方一增一減，增減金額相等。[例2.3]⑷負(fù)債或所有者權(quán)益方一增一減，增減金額相等。[例2.4]2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法[例2.1]

普惠銀行通江支行開戶企業(yè)軸承廠存入銷售收入現(xiàn)金6000元。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金6000

貸：吸收存款—活期存款—軸承廠6000[例2.2]

普惠銀行通江支行開戶企業(yè)軸承廠從其存款賬戶中歸還所欠貸款20000元。其會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—軸承廠20000

貸：貸款—本金20000[例2.3]

普惠銀行通江支行收兌黃金，計付現(xiàn)金3000元。其會計分錄為：借：貴金屬30000貸：庫存現(xiàn)金30000[例2.4]

普惠銀行通江支行將200000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會計分錄為：借：盈余公積200000

貸：實收資本200000學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法4.試算平衡

各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計

表2-3試算平衡表會計科目上日余額本日發(fā)生額本日余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金140000

5000020000170000

貴金屬80000

20000

100000

貸款500000

100000400000

吸收存款

30000010000050000

250000盈余公積

320000200000

120000實收資本

100000

200000

300000合計720000720000370000370000670000670000學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.4表外科目的記賬方法—單式收付記賬法

單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”作為記賬符號，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時記入“收入”方，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)銷賬或減少時記“付出”方，余額表示結(jié)存或剩余的表外經(jīng)濟業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.21.銀行會計記賬方法的是什么？2.銀行會計記賬方法的分類？任務(wù)2.2思考題任務(wù)2.3認(rèn)識銀行會計憑證2.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點1.銀行會計憑證的含義

銀行會計憑證，是辦理銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄或書面證明，也是明確經(jīng)濟責(zé)任以及核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。銀行的會計憑證作為記賬憑證時，需要在銀行內(nèi)部組織傳遞，因此，記賬憑證又稱為“傳票”。2.劃分銀行會計憑證的種類

銀行會計憑證按填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。(1)原始憑證

其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。外來原始憑證自制原始憑證認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點(2)記賬憑證

記賬憑證又稱傳票，記賬憑證有兩種不同的分類。記賬憑證按填制的方式不同分類，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種形式。單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按適用的范圍不同分類，可分為基本記賬憑證和特定記賬憑證兩類基本憑證為3類共10種憑證。銀行內(nèi)部使用的憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞，現(xiàn)金收入憑證（表2-4）、現(xiàn)金付出憑證（表2-5）、轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-6）、轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-7）。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.3認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點

可對外傳遞但不對外銷售的銀行憑證，使用兩種憑證：特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-8）、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-9）。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點

銀行特定業(yè)務(wù)使用的憑證：表外科目收入憑證（表2-10）、表外科目付出憑證（表2-11）、外匯買賣借方憑證（表2-12）（表2-15）、外匯買賣貸方憑證（表2-13）（表2-14）。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.3認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.3認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.3認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點(2)記賬憑證特定憑證是指銀行具以辦理業(yè)務(wù)，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。3.銀行會計憑證的特點⑴采用單式憑證⑵大量使用外來原始憑證代替記賬憑證

為了避免重復(fù)勞動，提高工作效率，銀行大量采用客戶所提交的原始憑證，經(jīng)審核后代替銀行的記賬憑證。（3）憑證在各個部門傳遞

要在所涉及的部門間傳遞。不僅要涉及同一家銀行的兩個部門，而且有可能要涉及同城或異地的兩家或兩家以上的銀行，這樣憑證就必須在相關(guān)的銀行間傳遞。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.2會計憑證的基本要素和填制要求1.會計憑證的基本要素⑴憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫)；⑵收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；⑶收、付款單位的戶名和賬號；⑷貨幣名稱、符號和大小寫金額；⑸款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)；⑹會計分錄和憑證編號；⑺單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；⑻銀行及有關(guān)人員的簽章。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.2會計憑證的基本要素和填制要求2.會計憑證的填制要求認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.3（1）原始憑證的填制要求①必須真實和正確。②必須完整和清除。③必須由經(jīng)辦人員和有關(guān)負(fù)責(zé)人員的簽章④必須及時填制。（2）記賬憑證的填制要求①經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須記錄明確。②會計科目必須正確運用。③附件數(shù)量必須完整。④必須連續(xù)編號。⑤內(nèi)容必須填寫完整。2.3.3審查、傳遞和保管會計憑證1.審查會計憑證審查的具體內(nèi)容主要有：⑴是否屬于本行受理的憑證。⑵使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。⑶賬號與戶名是否相符。⑷大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。⑸密押、印鑒是否真實齊全。⑹款項來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。⑺內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。⑻計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.3審查、傳遞和保管會計憑證2.傳遞會計憑證銀行會計憑證的傳遞過程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務(wù)處理完畢，傳票裝訂保管為止的整個過程。（1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯收款項，保證賬款一致。（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬(或通過電子計算機查詢余額)；后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止單位套用銀行資金，造成銀行墊款。（4）聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞，除個別的結(jié)算憑證，如銀行匯票規(guī)定可以由客戶自行傳遞外，其他憑證必須經(jīng)郵局或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交給客戶傳遞，以防產(chǎn)生弊端，造成損失。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.32.3.3審查、傳遞和保管會計憑證3.整理、裝訂和保管會計憑證（1）整理憑證在表內(nèi)科目傳票中應(yīng)將同一會計科目的全部傳票集中在一起，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，每個會計科目的憑證應(yīng)排列在本科目的科目日結(jié)單后面。裝訂后，將當(dāng)天所有傳票依次逐張編列總號。（2）裝訂憑證憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)，冊數(shù)，號碼等內(nèi)容。裝訂成冊后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應(yīng)由裝訂人員、會計主管人員蓋章，以明確責(zé)任。無誤后入庫保管。（3）保管憑證年內(nèi)裝訂成冊的會計憑證由會計部門指定專人負(fù)責(zé)保管，并在規(guī)定的時間內(nèi)，由會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。認(rèn)識銀行會計憑證任務(wù)2.3任務(wù)2.3思考題1.銀行會計憑證的含義是什么？2.銀行會計憑證是怎樣分類的？3.銀行的基本憑證都有哪些？4.銀行會計憑證的特點是什么？任務(wù)2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織

銀行賬務(wù)組織就是指在銀行會計核算中各種賬簿的設(shè)置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)。包括各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，但為了核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為賬務(wù)組織的組成部分。銀行的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算按賬戶核算，是反映某個賬戶的資金增減變化，是綜合核算的具體化，對綜合核算起補充的作用。綜合核算按科目核算，反映某個科目的增減變化，綜合核算是明細(xì)核算的總括記錄，起著統(tǒng)馭明細(xì)核算的作用。明細(xì)核算與綜合核算相互配合、相互補充、相互聯(lián)系、彼此制約，組成一套完整的核算體系。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對每一個會計科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。其核算程序如圖2-2所示。1.分戶賬按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆、序時連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況。2.4.2明細(xì)核算(1)分戶賬的基本賬式

①甲種賬(表2-16)又稱“分戶式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計息或使用余額表計息的賬戶、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算

②乙種賬（表2-17）又稱“計息式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、積數(shù)欄四欄，適用于在賬頁上直接計算利息積數(shù)的賬戶。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算

③丙種賬（表2-18），設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用于記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算

④丁種賬（表2-19）又稱“銷賬式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，它兼有分戶核算的作用，同時這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對賬務(wù)。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4⑵分戶賬的有關(guān)規(guī)定2.4.2明細(xì)核算2.登記簿通常有特定格式和一般格式兩種：特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的；一般格式的登記簿（表2-20）通常都設(shè)有收入、付出和余額三欄，用來反映數(shù)量及金額情況。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.43.余額表（1）計息余額表，（見表2-21）其最主要的功能就是計息，適用于計息科目。（2）一般余額表（見表2-22），適用于不計息的科目，按各分戶賬當(dāng)日最后余額填制。4.現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿（表2-23）和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。2.4.3綜合核算賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4綜合核算是按會計科目進行的總括記錄。由科目日結(jié)單、總賬和日計表所組成。1.科目日結(jié)單科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。2.總賬總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。2.4.3綜合核算賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4（１）單方反映余額的：上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額-本日貸（借）發(fā)生額=本日借（貸）方余額（２）借貸雙方反映余額的:如上日余額軋算為借差，其公式為：上日借差+本日借方發(fā)生額-本日貸放發(fā)生額=本日借貸方余額軋差數(shù)如上日余額軋算為貸差，其公式為：上日貸差+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額=本日貸借方余額軋差數(shù)3.日計表日計表（如表2—26）是綜合反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動的會計報表，也是軋平當(dāng)日銀行全部賬務(wù)的主要工具。它根據(jù)當(dāng)天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對1.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱會計核算形式，各種不同的核算形式都是根據(jù)登記總賬的依據(jù)不同而命名的。具體程序如下：（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票；（2）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；（3）據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；（4）據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；（5）進行總分核對和賬實核對；（6）根據(jù)總賬編制日計表。銀行采用的賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系的具體步驟如圖2-4所示。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對2.賬務(wù)核對通過核對可以確保賬務(wù)正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符。具體包括每日核對與定期核對等形式。⑴每日核對總分核對。每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計數(shù)額核對相符。②賬款核對?，F(xiàn)金收、付日記簿的合計數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的當(dāng)日余額核對相符。⑵定期核對凡未能每日核對的賬務(wù)，均屬定期核對的內(nèi)容，定期核對的內(nèi)容包括以下幾個方面：使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對相符。計息積數(shù)核對。各種卡片賬的核對。賬實核對。內(nèi)外賬務(wù)核對。同業(yè)往來賬戶核對。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正1.記賬規(guī)則賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰、嚴(yán)禁弄虛作假。2.錯賬更正（1）劃線更正。（2）紅藍(lán)字同方?jīng)_正。（3）藍(lán)字反方更正。任務(wù)2.4思考題1.簡要說明銀行現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。2.錯賬有哪些更正方法？試述各種更正方法的定義及在什么情況下適用。3.銀行賬務(wù)組織包括哪兩個系統(tǒng)，各自主要包括哪些賬簿？《中華人民共和國中國人民銀行法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》、《銀行會計檔案管理辦法》等。項目延伸學(xué)習(xí)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)【項目三】銀行會計實務(wù)3項目任務(wù)3.1認(rèn)識現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.3核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)知識目標(biāo)熟悉現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的基本規(guī)定；掌握出納柜臺現(xiàn)金收付的核算；掌握出納錯賬的會計處理；熟悉有價證券和重要空白憑證的內(nèi)容；掌握現(xiàn)金提取、繳存及出入庫的處理；知識目標(biāo)會辦理出納柜臺現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；會處理出納錯賬；能區(qū)分有價單證和重要空白憑證；會核算現(xiàn)金提取、繳存和出入庫業(yè)務(wù)。案例導(dǎo)入

2006年10月，中國銀監(jiān)會案件專項治理督導(dǎo)組（下稱督導(dǎo)組）通報了一起柜員挪用現(xiàn)金案件：建行德州平原支行一名年僅23歲的普通臨柜人員刁娜，繞開銀行內(nèi)部各監(jiān)管環(huán)節(jié)，在8月23日至10月10日的49天內(nèi)，從容盜取銀行資金2180萬元而未被察覺。督導(dǎo)組的調(diào)查表明，刁娜的手法有二：一是空存現(xiàn)金，二是直接盜取現(xiàn)金。所謂“空存現(xiàn)金”是指在沒有資金進入銀行的情況下，通過更改賬戶信息，虛增存款。由于存單本身是真實的，所以盡管實際上并沒有資金入賬，但還是可以將“虛增”的存款提取或者轉(zhuǎn)賬出來，成為自己可以支配的資金。刁娜通過此種手法，向四個賬戶虛增存款52筆，共計2126萬元。相對而言，直接盜取銀行現(xiàn)金更為困難，因為銀行每天下班前都要扎帳。但由于管理漏洞重重，刁娜得以輕易得手，她通過直接拿出現(xiàn)金、將現(xiàn)金直接交給柜臺外的男友、下班后自行夾帶走現(xiàn)金、將現(xiàn)金交其他柜員存入其男友賬戶等手法，盜取現(xiàn)金共計54萬元。

2006年10月13日，建行德州分行計劃財務(wù)部因季度考核需要而監(jiān)控資金頭寸時，發(fā)現(xiàn)平原支行現(xiàn)金庫存達2152萬元（大部分為空存現(xiàn)金），超過上級行核定現(xiàn)金庫存200萬元近10倍。經(jīng)突擊檢查，刁娜的案件才浮出水面。在此前的近50天里，該行每天的現(xiàn)金庫存都嚴(yán)重超標(biāo)，但都沒有在當(dāng)時引起銀行的注意，建行的數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)也未實現(xiàn)預(yù)警。調(diào)查結(jié)果表明，由于建行德州分行、平原支行和營業(yè)部相關(guān)人員不認(rèn)真履職甚至嚴(yán)重失職，使得刁娜輕松越過授權(quán)、查庫、事后監(jiān)督檢查、庫存現(xiàn)金限額管理控制和安全管理等“五道關(guān)口”和至少十二個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制閘門，從容作案。對此，中國銀監(jiān)會要求，銀行應(yīng)構(gòu)建“人控”與“機控”雙重防線，從制度層面和技術(shù)層面加強異常業(yè)務(wù)預(yù)警，強化業(yè)務(wù)的即時監(jiān)控，使違規(guī)行為無處可藏。思考題：建行德州平原支行在現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)方面存在哪些問題？任務(wù)3.1認(rèn)識現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)3.1.1現(xiàn)金出納工作的任務(wù)

1.貫徹執(zhí)行國家金融法規(guī)、政策和銀行的有關(guān)制度，進行必要的柜面審查與監(jiān)督，制止不合理的現(xiàn)金收支。

2.辦理現(xiàn)金的收付、整點、調(diào)運業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金收付的有關(guān)賬簿，正確反映現(xiàn)金收付的來源和用途。

3.辦理人民幣的挑殘和兌換業(yè)務(wù)，協(xié)助人民銀行調(diào)劑市場流通中各券別的貨幣比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作。

4.保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價證券及其他貴重物品；做好庫房管理、票樣管理、現(xiàn)金運送安全保衛(wèi)工作。

5.宣傳愛護人民幣，做好防假、反假人民幣工作?，F(xiàn)金即現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)不僅包括現(xiàn)鈔，還包括了金銀以及各種有價單證的收付業(yè)務(wù)。3.1.2現(xiàn)金出納工作的原則1．堅持錢賬分管的原則2．堅持按程序辦理收付的原則3．堅持復(fù)核原則4．堅持交接手續(xù)和查庫原則認(rèn)識現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.15．雙人經(jīng)辦的原則現(xiàn)金出納工作的基本原則？任務(wù)3.1思考題任務(wù)3.2核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)3.2.1核算出納柜員現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)1.核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（1）核算現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶（或××科目——××戶）（2）核算現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)借：吸收存款——活期存款——××戶（或××科目——××戶）貸：庫存現(xiàn)金3.2.1核算出納柜員現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.22.處理營業(yè)終了現(xiàn)金的核對入庫（1）每日營業(yè)終了，經(jīng)辦人員應(yīng)將當(dāng)天所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)和會計部門現(xiàn)金科目的借方發(fā)生額進行核對，賬款核對相符后，填寫入庫票，登記款項交接登記簿，將現(xiàn)金交庫管員核對入庫。（2）經(jīng)辦員根據(jù)每日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金總數(shù)，扣去未付的剩余現(xiàn)金，軋算出當(dāng)天實付金額，與現(xiàn)金付出日記簿合計數(shù)和會計部門現(xiàn)金科目的貸方發(fā)生額核對相符，填寫入庫單，登記款項交接登記簿，并將剩余備付金交庫管人員審核入庫。（3）庫管員接到經(jīng)辦員交來的現(xiàn)金，經(jīng)清點無誤并與現(xiàn)金收付日記簿核對無誤后，將現(xiàn)金入庫，同時登記現(xiàn)金庫存簿，將昨日庫存數(shù)加減今日收付的現(xiàn)金數(shù)，結(jié)出今日庫存，并與實存現(xiàn)金、現(xiàn)金庫存簿的本日余額、會計部門的現(xiàn)金總賬的本日發(fā)生額與余額進行核對，做到賬款、賬賬相符。3.2.2核算出納錯款核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.21.核算出納長款業(yè)務(wù)發(fā)生出納長款時,會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時退還原主，其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)查找無法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入——出納長款收入3.2.2核算出納錯款核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.22.核算出納短款業(yè)務(wù)若發(fā)生出納短款，其賬務(wù)處理的會計分錄為：借：其他應(yīng)收款—待處理出納短款戶貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)查明原因，收回短款時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—待處理出納短款若確實無法查明原因，無法收回，且屬于技術(shù)性或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的制度報損，作銀行損失處理，會計分錄為：借：營業(yè)外支出—出納短款支出貸：其他應(yīng)收款—待處理出納短款戶3.2.3管理有價單證與重要空白憑證1.管理有價單證（1）有價單證保管有價單證實行“證賬分管”的原則，由會計部門管賬，出納部門或發(fā)行部門管證。核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2（2）有價單證調(diào)運有價單證的調(diào)運應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)出、調(diào)入，調(diào)入行應(yīng)在調(diào)出行預(yù)留印鑒。調(diào)出行調(diào)出時應(yīng)填制表外科目付出傳票，登記有價單證登記簿，會計分錄為：付出：有價單證調(diào)入行調(diào)入時應(yīng)填制表外科目收入傳票，記載有價單證登記簿，會計分錄為：收入：有價單證3.2.3管理有價單證與重要空白憑證核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2（3）有價單證的領(lǐng)取與發(fā)出業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用有價單證時，應(yīng)向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)，并進行登記。有價單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)堅持先收款后辦理的原則，并進行銷號控制。（4）有價單證的核對出納庫房保管的有價單證應(yīng)每日進行清庫；業(yè)務(wù)部門保管的有價單證，應(yīng)每日進行賬實核對，保持賬實相符。（5）有價單證的銷毀已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價單證，應(yīng)作出明顯作廢標(biāo)記，然后繳送出納庫房登記保管。有價單證需要銷毀時，應(yīng)由出納部門造具清單，經(jīng)會計部門核對報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一銷毀。3.2.3管理有價單證與重要空白憑證2.管理重要空白憑證（1）重要空白憑證的保管核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2重要空白憑證必須集中存放于會計部門憑證庫房(柜)，庫內(nèi)建立重要空白憑證保管登記簿，如實登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。銀行簽發(fā)的重要空白憑證，應(yīng)做到“證印分管，證押分管”。（2）重要空白憑證的運送運送重要空白憑證，必須由專車雙人運送(不包括司機)，不得委托他人捎帶。（3）重要空白憑證的領(lǐng)用和簽發(fā)3.2.3管理有價單證與重要空白憑證核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2（4）重要空白憑證的會計處理重要空白憑證—律納入表外科目核算，采用單式收付記賬法。成本裝訂的，以一本一元的假定價格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價格記賬：各業(yè)務(wù)柜組內(nèi)部使用的重要空白憑證控制到份數(shù)，定期進行賬實核對。（5）重要空白憑證的注銷與銷毀單位銷戶時，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。3.2.4兌換殘幣和收繳、鑒定假幣1.兌換殘幣核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2（1）認(rèn)識殘幣殘幣是殘缺、污損人民幣的簡稱。（2）殘幣兌換辦法殘幣兌換分“全額”和“半額”兩種情況。（3）兌換程序3.2.4兌換殘幣和收繳、鑒定假幣2.收繳和鑒定假幣核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.2假幣是指偽造、變造的貨幣。這里的貨幣既包括人民幣和外幣，也包括紙幣和硬幣。（1）收繳假幣商業(yè)銀行在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)假幣，由該行兩名以上業(yè)務(wù)人員當(dāng)面予以收繳。銀行對收繳的假幣實物進行單獨管理，并建立假幣收繳代保管登記簿。（2）鑒定假幣具有貨幣真?zhèn)舞b定技術(shù)和條件，經(jīng)中國人民銀行授權(quán)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)無償提供鑒定貨幣真?zhèn)畏?wù)。任務(wù)3.2思考題1.營業(yè)終了現(xiàn)金核對入庫的程序是怎樣的？2.有價單證和重要空白憑證有什么區(qū)別？3.有價單證和重要空白憑證應(yīng)如何保管？4.殘幣兌換的辦法和程序是怎樣的？5.在假幣收繳過程中應(yīng)當(dāng)向公安機關(guān)報告的情形有哪些？任務(wù)3.3核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

銀行金庫可分為中心金庫、分金庫和尾款箱集中保管庫。同一城市原則上只能設(shè)置一個中心庫。3.３.1核算向央行提取和交存現(xiàn)金1.核算向人民銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金—××中心庫現(xiàn)金戶貸：存放中央銀行款項—存××人行存款2.核算向人民銀行交存現(xiàn)金業(yè)務(wù)借：存放中央銀行款項—存××人行存款戶貸：庫存現(xiàn)金—××中心庫現(xiàn)金戶3.3.2核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥１.核算營業(yè)機構(gòu)向中心庫或分金庫提取現(xiàn)金核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.3（1）營業(yè)機構(gòu)的處理：借：庫存現(xiàn)金—××金庫現(xiàn)金戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項—存放××機構(gòu)××款項戶（或：運送中現(xiàn)金）（2）中心庫或分金庫管轄行會計部門的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項—××機構(gòu)存放××款項戶（或：運送中現(xiàn)金）貸：庫存現(xiàn)金—××金庫現(xiàn)金戶3.3.2核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥２.核算營業(yè)機構(gòu)向中心庫或分金庫送存現(xiàn)金（1）營業(yè)機構(gòu)的處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項—存放××機構(gòu)××款項戶（或：運送中現(xiàn)金）貸：庫存現(xiàn)金—××金庫現(xiàn)金戶（2）中心庫或分金庫管轄行會計部門的處理：

借：庫存現(xiàn)金—××金庫現(xiàn)金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項—××機構(gòu)存放××款項戶（或：運送中現(xiàn)金）核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.33.3.3核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫１.核算各行處與其派出行之間現(xiàn)金領(lǐng)交（１）核算各行處向派出行領(lǐng)取現(xiàn)金派出行會計分錄如下：借：轄內(nèi)往來—XX機構(gòu)往來戶貸：庫存現(xiàn)金—XX金庫戶各行處會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金—××機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：轄內(nèi)往來—XX機構(gòu)往來戶核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.33.3.3核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫２.核算各行處向派出行交存現(xiàn)金各行處會計分錄如下：借：轄內(nèi)往來—XX機構(gòu)往來戶貸：庫存現(xiàn)金—XX機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶派出行會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金—XX機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：轄內(nèi)往來—XX機構(gòu)往來戶核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.33.3.3核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫３.核算柜員領(lǐng)交現(xiàn)金（1）柜員領(lǐng)取現(xiàn)金的處理。營業(yè)機構(gòu)普通柜員向綜合員領(lǐng)取現(xiàn)金時，應(yīng)填制“現(xiàn)金調(diào)撥單”一式兩聯(lián)，加蓋個人名章，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽字后交綜合員。領(lǐng)款柜員收妥現(xiàn)金，根據(jù)現(xiàn)金調(diào)撥單第二聯(lián)登記“尾箱庫存現(xiàn)金登記簿”。（2）柜員上交現(xiàn)金的處理。營業(yè)機構(gòu)柜員向綜合員上交現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金調(diào)撥單”并加蓋個人名章，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核無誤簽字后連同現(xiàn)金交綜合員。交款柜員根據(jù)第一聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥單登記“尾箱庫存現(xiàn)金登記簿”。核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)任務(wù)3.3任務(wù)3.3思考題1.柜員領(lǐng)交現(xiàn)金的程序是怎樣的？2.商業(yè)銀行各行處與其派出行之間現(xiàn)金領(lǐng)交如何辦理？學(xué)習(xí)存取款項業(yè)務(wù)【項目四】銀行會計實務(wù)4項目任務(wù)4.1認(rèn)識存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.3核算儲蓄存款業(yè)務(wù)知識目標(biāo)了解存款的種類，以及存款賬戶的開立與管理掌握單位活期存款、單位定期存款存、取現(xiàn)金的核算掌握單位存款利息的計算和核算掌握活期儲蓄存款、定期儲蓄存款現(xiàn)金存入、支取的核算掌握儲蓄存款利息的計算和核算熟悉存款賬戶開立、掛失、銷戶、結(jié)賬等業(yè)務(wù)手續(xù)知識目標(biāo)會辦理存款賬戶的開立、掛失、銷戶等業(yè)務(wù)會辦理單位存款和儲蓄存款的現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)會計算活期存款和定期存款的利息會進行儲蓄網(wǎng)點賬務(wù)的日結(jié)工作案例導(dǎo)入小張大學(xué)畢業(yè)后已工作半年，月薪還算不錯，但和大多數(shù)年輕人一樣，是個“月光族”。想到含辛茹苦供自己上大學(xué)的父母，至今自己無以為報，很是慚愧。于是考慮怎樣讓自己能積攢下一點積蓄來孝敬父母。一天，他來到自己的開戶銀行，向大堂的業(yè)務(wù)員咨詢。業(yè)務(wù)員根據(jù)小張的情況，向他推薦了一種既能強制小張儲蓄，又能讓他獲得高于活期儲蓄收益的儲蓄種類——零存整取儲蓄存款。業(yè)務(wù)員還指導(dǎo)小張辦理了從活期儲蓄賬戶按月自動轉(zhuǎn)存的手續(xù)，大大節(jié)省了小張每月跑銀行辦理存款的時間和精力，小張非常滿意。思考題：商業(yè)銀行的儲蓄存款種類有哪些？各有何特點？任務(wù)4.1劃分存款的種類4.1.1劃分存款的種類1.按存款的期限劃分2.按繳存準(zhǔn)備金的范圍劃分3.按存款性質(zhì)劃分4.按存款對象劃分5.按照存款的穩(wěn)定性劃分4.1.2存款業(yè)務(wù)核算的基本要求1.維護存款人的合法權(quán)益2．正確設(shè)置和使用會計賬戶3.堅持“先存后用，存大于支”的原則4.準(zhǔn)確及時地進行存款核算認(rèn)識存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.11.存款有哪些分類方法？任務(wù)4.1思考題2.存款核算應(yīng)堅持哪些基本要求？任務(wù)4.2核算單位存款業(yè)務(wù)4.2.1開立與管理單位存款賬戶1.劃分單位銀行結(jié)算賬戶的種類

單位銀行結(jié)算賬戶按用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。（1）基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，該賬戶是存款人的主辦賬戶。（2）一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。4.2.1開立與管理單位存款賬戶（3）專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，如財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、黨、團、工會經(jīng)費等。（4）臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，如異地臨時經(jīng)營、注冊驗資等。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。此類賬戶有效期限最長不得超過2年。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.24.2.1開立與管理單位存款賬戶2.開立單位存款賬戶的手續(xù)（1）開立單位銀行結(jié)算賬戶（活期存款賬戶）的手續(xù)（2）開立單位定期存款賬戶的手續(xù)3.單位銀行結(jié)算賬戶的管理（1）開戶實行雙向選擇。（2）實行開戶登記證制度。（3）一個單位只能選擇一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家商業(yè)銀行開立基本存款賬戶。（4）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動

不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。4.2.2核算單位活期存款的業(yè)務(wù)

單位活期存款的核算包括存入、支取和計息三個方面，存入和支取又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬收付兩種方式，本章只講述現(xiàn)金存取這種方式，轉(zhuǎn)賬收付方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.21．核算存入現(xiàn)金的業(yè)務(wù)其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期存款—××單位存款戶2.核算支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)其會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—××單位存款戶貸：庫存現(xiàn)金4.2.2核算單位活期存款的業(yè)務(wù)3.計算與核算利息的業(yè)務(wù)

（1）利息計算的一般規(guī)定計息范圍的規(guī)定。計息時間的規(guī)定。本金元位起息，元位以下不計息。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2（2）利息計算的基本公式利息=本金×存期×利率利息=累計計息積數(shù)×日利率計息積數(shù)=存款余額×存款日數(shù)利率的換算關(guān)系為：月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30或日利率=年利率÷3604.2.2核算單位活期存款的業(yè)務(wù)（3）利息計算方法及核算分戶賬計息法（乘法計算法）該方法適用于存款余額變動不多的存款戶。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2余額表計息法（加法計算法）該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。4.2.2核算單位活期存款的業(yè)務(wù)4.單位活期存款的對賬（1）隨時對賬

由開戶單位將對賬單與其銀行存款日記賬逐筆進行核對，核對不符，應(yīng)及時與銀行聯(lián)系，查明原因，予以更正。（2）定期對賬

銀行應(yīng)于月末、季末、年末根據(jù)各開戶單位活期存款賬戶余額簽發(fā)一式兩聯(lián)的余額對賬單，如核對不符，則雙方應(yīng)及時查明原因，予以更正。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.25.單位活期存款的銷戶

單位因遷址、合并、撤銷等原因，不再使用原活期存款賬戶時，應(yīng)及時向銀行辦理銷戶手續(xù)。4.2.３核算單位定期存款的業(yè)務(wù)1.核算單位存入定期存款的業(yè)務(wù)其會計分錄為：借：吸收存款—活期存款－××單位存款戶貸：吸收存款—定期存款—××期限定期存款－××單位定期存款戶核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2表4-5轉(zhuǎn)賬支票4.2.３核算單位定期存款的業(yè)務(wù)2.計算單位定期存款的利息計息期為整年（月）的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率。計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率+本金×零頭天數(shù)×日利率

①存入時約定到期自動轉(zhuǎn)存的利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋到期本息和×零頭天數(shù)×日利率

②存入時未約定到期自動轉(zhuǎn)存的利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實際天數(shù)，計息公式為：利息=本金×實際天數(shù)×日利率。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.24.2.３核算單位定期存款的業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對單位定期存款利息應(yīng)按期計算并預(yù)提。一般為按季計算并預(yù)提應(yīng)付利息，單位支取定期存款時，再沖減應(yīng)付利息。預(yù)提利息的計算公式為：利息＝本金×月（天）數(shù)×月（日）利率按季預(yù)提利息的會計分錄為：借：利息支出

貸：應(yīng)付利息—××定期存款戶4.2.３核算單位定期存款的業(yè)務(wù)3.核算單位支取定期存款的業(yè)務(wù)（1）全額到期支取的核算定期存款到期，存款單位全額支取，會計分錄為：借：應(yīng)付利息利息支出吸收存款——定期存款—××存款戶貸：吸收存款——活期存款—××存款戶核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2（2）全額提前支取的核算定期存款到期前，存款單位全額支取的，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計算應(yīng)付利息，同時沖銷之前按季多預(yù)提的應(yīng)付利息。會計分錄借：利息支出（多預(yù)提的利息）（紅字金額）貸：應(yīng)付利息（多預(yù)提的利息）（紅字金額）借：應(yīng)付利息（按活期利率計算預(yù)提的利息）利息支出（上季末月21日至支取日應(yīng)付利息）吸收存款—定期存款—××定期存款戶貸：吸收存款—活期存款—××活期存款戶4.2.３核算單位定期存款的業(yè)務(wù)（3）部分提前支取的核算提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計息。若留存部分仍高于單位定期存款起存金額的，按原存期開具新的證實書按原利率計付利息；若留存部分不足起存金額的，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。其會計處理與全額提取支取基本相同。核算單位存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.2（4）過期全額支取的核算過期部分按支取日掛牌的活期存款利率計息。其會計處理與全額到期支取基本相同；任務(wù)4.2思考題1.存款有哪些分類方法？2.單位存款賬戶種類有哪些？3.單位活期存款和定期存款利息計算方法有哪些？其適用范圍是怎樣的？4.單位活期存款和定期存款利息計算方法有哪些？其適用范圍是怎樣的？任務(wù)4.3核算儲蓄存款業(yè)務(wù)

儲蓄存款是指銀行通過信用方式吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和積余的現(xiàn)金所形成的存款，是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。4.３.1儲蓄存款的有關(guān)規(guī)定1.儲蓄存款的原則2.個人存款賬戶實名制的規(guī)定3.儲蓄存款交納利息稅的規(guī)定4.3.2劃分儲蓄存款的種類1.活期儲蓄存款2.定期儲蓄存款核算儲蓄存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.3（1）整存整取定期儲蓄存款（2）零存整取定期儲蓄存款（3）存本取息定期儲蓄存款（4）整存零取定期儲蓄存款（5）定活兩便儲蓄存款3.個人通知儲蓄存款4.教育儲蓄4.3.3儲蓄存款的核算要求

1.須設(shè)置前臺柜員和后臺主管兩個崗，建立和健全事后監(jiān)督制度；

2.必須保證營業(yè)時間內(nèi)雙人臨柜，錢和賬必須自我即時復(fù)核復(fù)點；

3.存款先收款后記賬，取款先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬必須先辦理轉(zhuǎn)出方業(yè)務(wù)，收妥款項后，再辦理轉(zhuǎn)入方業(yè)務(wù)；當(dāng)時記賬，當(dāng)日結(jié)賬，軋對平衡。

4.儲戶開戶時必須使用實名存款；存取款時必須做到賬折（單）見面（代收代付業(yè)務(wù)按有關(guān)規(guī)定辦理）。

5.大額取現(xiàn)（人民幣5萬元以上，不含5萬元；外幣為超過等值1萬美元的外幣，含1萬美元）必須按照《加強金融機構(gòu)個人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》和《關(guān)于居民、非居民個人大額外幣現(xiàn)鈔存取款有關(guān)問題的通知》中有關(guān)規(guī)定辦理。

6.日間交班及調(diào)離必須核對賬款，辦理交接。

7.堅持“一日三次碰庫（箱）”制度，即營業(yè)前、中午休息時和下班簽退前柜員必須核對現(xiàn)金實物與庫存賬。

8.營業(yè)終了必須堅持當(dāng)日結(jié)賬，總分核對，做到日結(jié)日清，賬賬、賬據(jù)、賬實、賬款、賬表相符。核算儲蓄存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.34.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務(wù)1.核算存入活期儲蓄存款的業(yè)務(wù)

存入活期儲蓄存款包括開戶和續(xù)存兩個方面。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期儲蓄存款－××存款人核算儲蓄存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.32.活期儲蓄存款利息的計算與核算(1)計算利息利息=累計計息積數(shù)×日利率(2)核算利息借：利息支出貸：吸收存款—活期儲蓄存款—××存款人戶4.3.4核算活期儲蓄存款的業(yè)務(wù)3.核算活期儲蓄存款支取的業(yè)務(wù)借：吸收存款—活期儲蓄存款—××存款人戶貸：庫存現(xiàn)金核算儲蓄存款業(yè)務(wù)任務(wù)4.34.核算活期儲蓄存款銷戶的業(yè)務(wù)借：吸收存款—活期儲蓄存款—××存款人戶利息支出貸：庫存現(xiàn)金4.3.5核算定期儲蓄存款