會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)保健食品廠(chǎng)需要繳納哪些稅費(fèi)-財(cái)稅實(shí)操1.增值稅一般規(guī)定保健食品屬于貨物范疇，在銷(xiāo)售過(guò)程中一般需要繳納增值稅。如果是一般納稅人，銷(xiāo)售保健食品適用的稅率通常為13%。例如，某保健食品企業(yè)銷(xiāo)售一批保健食品，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，確認(rèn)收入的同時(shí)要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣企業(yè)在采購(gòu)原材料（如各類(lèi)營(yíng)養(yǎng)成分原料、包裝材料等）、生產(chǎn)設(shè)備、辦公用品等用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，企業(yè)采購(gòu)原材料花費(fèi)50萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但是，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。例如，如果企業(yè)將部分保健食品作為員工福利發(fā)放，這部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。特殊情況免稅規(guī)定符合特定條件的保健食品可能享受增值稅免稅政策。例如，銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，其中可能包括某些保健食品成分，可按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并且可以申請(qǐng)享受免征增值稅政策。2.企業(yè)所得稅收入確認(rèn)企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)保健食品銷(xiāo)售收入。當(dāng)商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。例如，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售保健食品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；采用托收承付方式銷(xiāo)售的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。成本扣除允許扣除的成本包括原材料成本（如原料采購(gòu)費(fèi)用）、人工成本（生產(chǎn)工人工資等）、制造費(fèi)用（設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。例如，企業(yè)生產(chǎn)一批保健食品，原材料成本為30萬(wàn)元，人工成本為10萬(wàn)元，制造費(fèi)用為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售這批產(chǎn)品的成本可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如果企業(yè)進(jìn)行保健食品的研發(fā)活動(dòng)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。例如，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)為100%），從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)為200%）在稅前攤銷(xiāo)。稅收優(yōu)惠對(duì)于符合條件的小型微利保健食品企業(yè)，有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.消費(fèi)稅一般情況下，保健食品不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，所以通常不繳納消費(fèi)稅。但如果保健食品中含有酒精成分（如某些保健酒），并且酒精度數(shù)等符合消費(fèi)稅應(yīng)稅條件，則需要按照酒類(lèi)消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定繳納消費(fèi)稅。例如，保健酒消費(fèi)稅稅率為10%（以白酒為酒基的配制酒，按照白酒消費(fèi)稅政策執(zhí)行），企業(yè)銷(xiāo)售一批符合消費(fèi)稅應(yīng)稅條件的保健酒，銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元（不含稅），則消費(fèi)稅稅額=50×10%=5萬(wàn)元。4.印花稅保健食品企業(yè)在簽訂采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同等經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，可能需要繳納印花稅。例如，采購(gòu)合同按照采購(gòu)金額的萬(wàn)分之三貼花，銷(xiāo)售合同按照銷(xiāo)售金額的萬(wàn)分之三貼花。如果企業(yè)簽訂了一份