湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介.....................................................................................................................1

2公司成本管理現(xiàn)狀.....................................................................................................1

2.1公司成本分析.................................................................................................1

2.2采購、生產(chǎn)成本現(xiàn)狀.....................................................................................2

2.3銷售成本現(xiàn)狀.................................................................................................2

3公司成本管理存在的問題.........................................................................................2

3.1成本規(guī)劃.........................................................................................................2

3.2成本計算.........................................................................................................3

3.3成本控制.........................................................................................................3

3.4業(yè)績評價.........................................................................................................4

4公司成本管理優(yōu)化方案設(shè)計.....................................................................................4

4.1運用大數(shù)據(jù)改善成本規(guī)劃.............................................................................4

4.2運用大數(shù)據(jù)優(yōu)化成本計算.............................................................................5

4.3運用大數(shù)據(jù)改善成本控制.............................................................................6

4.4運用大數(shù)據(jù)提高整體業(yè)績.............................................................................7

5總結(jié).............................................................................................................................8

參考資料...........................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

大數(shù)據(jù)背景下麥趣爾股份有限公司成本管理

方案設(shè)計

1公司簡介

麥趣爾集團股份有限公司是一家現(xiàn)代化食品加工企業(yè)，立足食品行業(yè)中高端

領(lǐng)域，以乳制品制造和烘培連鎖為核心業(yè)態(tài),并輔以節(jié)日食品等產(chǎn)品的研發(fā)與加

工。公司下屬子公司主要產(chǎn)品有“麥趣爾”乳制品系列、烘焙食品系列、速凍米

面食品系列等400多個品種,其中,乳制品包括滅菌乳、調(diào)制乳和含乳飲料三大系

列；烘焙食品包括面包、蛋糕、中西式糕點、月餅四大系列產(chǎn)品,形成乳制品和

烘焙食品為主導(dǎo)的產(chǎn)品線格局。

2公司成本管理現(xiàn)狀

2.1公司成本分析

圖1:主營構(gòu)成分析圖

根據(jù)麥趣爾集團股份有限公司主營業(yè)務(wù)構(gòu)成得知，該公司成本全部用于食品

制造，且乳制品成本占比高達78.39%，而烘培業(yè)成本占比僅占21.61%。

圖2:資產(chǎn)負債表圖

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圖3:利潤表圖

據(jù)2022年三個報告期的營業(yè)成本在總成本的占比分別為83.79%、78.75%和

76.83%，該企業(yè)采購成本和生產(chǎn)成本較高，而銷售成本只占小部分比例。

2.2采購、生產(chǎn)成本現(xiàn)狀

據(jù)同花順財經(jīng)2022年5月10日日訊：麥趣爾約有奶牛5200頭，約15%泌

乳牛，日產(chǎn)奶30噸以上，預(yù)計2023年底能達到上萬頭。奶牛養(yǎng)殖尚處于初級階

段，牛群結(jié)構(gòu)也在逐步調(diào)整過程中，奶源自給率還比較低。2021年，麥趣爾直

接采購了4.17億元的原奶，向合作社或農(nóng)戶采購原材料占采購總金額比例超過

30%。而伊利、蒙牛等頭部乳制品企業(yè)的自控奶源牧場日產(chǎn)奶量為1800-19000噸。

生產(chǎn)成本中的采購的原奶比同類型企業(yè)多。

2.3銷售成本現(xiàn)狀

作為電商時代崛起的“網(wǎng)紅”乳制品，根據(jù)圖3可以看到，麥趣爾每年花費

上億用于銷售產(chǎn)品，銷售費用是管理、研發(fā)費用的兩三倍。受新冠疫情影響，麥

趣爾的物流配送也受到嚴重影響，公司線下門店營業(yè)天數(shù)下降，導(dǎo)致銷量不達標，

銷售成本卻處于偏高的水平。

3公司成本管理存在的問題

3.1成本規(guī)劃

麥趣爾的企業(yè)發(fā)展方向缺少戰(zhàn)略。據(jù)同花順財經(jīng)2022年1月8日日訊，麥

趣爾沒有自己的養(yǎng)?；兀允苤朴诟叱杀灸淘?，而同行業(yè)效益較好的伊利、

蒙牛都有較大規(guī)模的養(yǎng)?；?，天潤也在進行10000頭奶牛養(yǎng)殖，此時麥趣爾還

未開始建設(shè)養(yǎng)?；亍?/p>

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麥趣爾憑借天然牧場優(yōu)質(zhì)的自然環(huán)境在2002年成立之后迅速成為地方優(yōu)秀

企業(yè)，2014年初在深交所上市，上市第一天股價就飆漲。

上市后，以乳制品行業(yè)發(fā)家的麥趣爾開始大力發(fā)展烘培業(yè)，而忽略了乳制品

制造的主業(yè)。與此同時，同期的其他乳制品企業(yè)在擴張?zhí)烊荒翀?，提高原料自給

率的時候，麥趣爾正在發(fā)展烘培業(yè)，導(dǎo)致沒有足夠的營業(yè)成本建設(shè)養(yǎng)牛牧場。而

烘培業(yè)此時競爭激烈，麥趣爾未能從中獲取很大的利潤，牧場的擴建也因此耽擱。

戰(zhàn)略選擇的缺失導(dǎo)致麥趣爾錯失了一定亮能節(jié)省采購成本和增加銷售額的投資。

3.2成本計算

圖3可以看出，麥趣爾銷售成本較大。而乳制品毛利率只有14.85%，遠遠

低于伊利、蒙牛等毛利率有30%-40%的乳制品巨頭企業(yè)。

隨著網(wǎng)購的興起，麥趣爾開始運用自媒體銷售自身產(chǎn)品——開通官方賬號賣

貨、與頂流主播進行合作宣傳賣貨?；ㄙM大量銷售費用后，麥趣爾的銷量激增，

生產(chǎn)量也因此增加。但乳制品是麥趣爾的主業(yè)，生產(chǎn)量的增加沒有伴隨奶牛數(shù)量

的增多，自產(chǎn)奶量供應(yīng)不上銷售量，原料只能依靠采購，故采購成本高，導(dǎo)致毛

利率低。麥趣爾毛利率較低，主要是由于銷售成本和采購成本過高。

3.3成本控制

圖4:抽檢不合格產(chǎn)品信息圖

據(jù)中國質(zhì)量新聞網(wǎng)發(fā)布的消息顯示，近日，浙江省慶元縣市場監(jiān)管局公示

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2022年第4期食品抽檢檢驗情況。其中，標稱麥趣爾集團股份有限公司（以下

簡稱“麥趣爾”）生產(chǎn)的兩批次純牛奶不合格，不合格項目為丙二醇。

根據(jù)中國質(zhì)量新聞網(wǎng)發(fā)布的消息顯示，麥趣爾主營業(yè)務(wù)的純牛奶兩批次都添

加了丙二醇。發(fā)生這件事的根本原因是麥趣爾沒有控制好成本，導(dǎo)致成本過高。

而麥趣爾以香濃宣傳自己的乳制品，在自給牧場原料不足的情況下，原料需要外

購，原料成本增高。添加丙二醇增香，可以達到減少原料使用的目的，但是國家

有明確規(guī)定純牛奶中不能添加丙二醇。

3.4業(yè)績評價

麥趣爾受丙二醇事件影響，三季度凈利潤虧損3.16億元，是A股乳制品板

塊虧損最嚴重的企業(yè)。如今，中國乳制品行業(yè)經(jīng)歷多年發(fā)展，伊利、蒙牛依靠優(yōu)

質(zhì)奶源，優(yōu)惠的價格已經(jīng)成為國民乳制品品牌。而麥趣爾因為在純牛奶中加香精，

喪失了花費大量銷售成本取得的口碑，還虧損嚴重，所謂是得不償失。

行業(yè)分析師李晨表示，乳業(yè)“得奶源者得天下”。近年來，全球上游奶源價

格不穩(wěn)定，只有自供奶源才能降低成本，提高利潤空間。站在產(chǎn)品角度，也只有

自供奶源才能保證產(chǎn)量與品質(zhì)。僅就麥趣爾的奶源自給率看，與“天奶”稱號并

不匹配。產(chǎn)業(yè)實力薄弱，也讓其無法與大廠相抗衡。

4公司成本管理優(yōu)化方案設(shè)計

4.1運用大數(shù)據(jù)改善成本規(guī)劃

1）戰(zhàn)略化

在大數(shù)據(jù)時代，行業(yè)信息基本透明。作為以乳制品為主，烘培品為輔的麥趣

爾想要改善成本規(guī)劃，必須要選擇一個較為穩(wěn)妥的戰(zhàn)略方向。從成本角度出發(fā)，

站在戰(zhàn)略的角度對成本進行分析，使成本分配更加具有準確性和合理性。戰(zhàn)略化

可以采用產(chǎn)業(yè)鏈分析方法，擴大企業(yè)競爭優(yōu)勢。

隨著長時間的發(fā)展，乳制品的種類越來越豐富，大眾對乳制品的需求越來越

高。麥趣爾應(yīng)向多元化發(fā)展乳制品。此時就要關(guān)注市場走向，重視戰(zhàn)略，根據(jù)客

戶需求與競爭者的變動，調(diào)整產(chǎn)品研發(fā)，對成本規(guī)劃進行戰(zhàn)略性治理。

2）樹立成本觀念

市場上的乳制品種類豐富，競爭激烈，成本規(guī)劃不僅僅存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還

存在于市場需求、操作技術(shù)產(chǎn)品外觀等方面。人類活動存在于成本發(fā)生的各個階

段，對企業(yè)成本起到重要的影響因素。隨著人類智慧發(fā)展，大家受教育水平的提

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高，一定的規(guī)章制度能起到正面影響，職工具有吸收正面理念的能力。麥趣爾要

想優(yōu)化成本規(guī)劃，就要樹立正確的觀念。此時可以開大會提出成本觀念，向職工

樹立“工廠是我家，節(jié)約靠大家”的理念，并且設(shè)置一定獎勵制度可以起到更加

有效的作用。

3）規(guī)范規(guī)章制度

規(guī)范規(guī)章制度，有利于業(yè)務(wù)處理。同時對內(nèi)部員工進行合理分工，來保證企

業(yè)各項活動。有利于降低成本，來達到開源節(jié)流的目的。開源節(jié)流不在于節(jié)約材

料成本，而在于優(yōu)化每一制作的人工程序，進行工作流程的整合，減少不必要的

分工，以達到成本耗用規(guī)范的目的。

4）取長補短

國內(nèi)外的乳制品行業(yè)都擁有豐富的歷史，麥趣爾作為新疆的乳制品產(chǎn)業(yè)，具

有乳制品的地理優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)自身情況和不同地區(qū)競爭者的情況，多加研究，

好的方案進行引用，不好的進行改善或者局部吸收。

圖5:大數(shù)據(jù)成本規(guī)劃方案設(shè)計圖

4.2運用大數(shù)據(jù)優(yōu)化成本計算

1）樹立成本計算意識

麥趣爾毛利率偏低的原因是沒有樹立成本計算意識，成本計算的優(yōu)化應(yīng)該建

立在此基礎(chǔ)上。麥趣爾應(yīng)當對員工進行成本計算意識的普及，通過培訓(xùn)來提高全

體員工的成本意識。建立鼓勵機制，適當采取考核，使員工意識到成本計算意識

的重要性。

2）控制成本增長

銷售成本的提高是一把雙刃劍，會減少毛利，增加成本。如果持續(xù)增長將會

超出企業(yè)的可控成本范圍，應(yīng)該要嚴格控制銷售成本的增長。要做到制定銷售成

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本預(yù)算，壓縮計劃外的成本開支。定期檢查預(yù)算任務(wù)進行的進度，研究銷售支出

數(shù)據(jù)。

3）完善基礎(chǔ)設(shè)施

麥趣爾的采購成本是一大問題，主要在于自產(chǎn)奶量不足，要想縮減采購成本，

就要對牧場進行逐步投資，等自供奶達到一定量時，采購成本將大大節(jié)約，雖然

此過程會耗費大量成本，但是作為一個可持續(xù)發(fā)展的乳制品品牌，提高奶源自給

率關(guān)系著未來市場競爭能力，不能只顧眼前利益，要想著更長久的發(fā)展。麥趣爾

要提高自供奶量就要擴建牧場。

4）處理成本關(guān)系

生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)息息相關(guān)，要對各成本之間的關(guān)系多加思考。在保證質(zhì)量的

前提下，降低成本，處理好成本與質(zhì)量的關(guān)系，有利于優(yōu)化成本計算。

圖6:大數(shù)據(jù)成本計算方案設(shè)計圖

4.3運用大數(shù)據(jù)改善成本控制

1）有效管理庫存

庫存管理是業(yè)務(wù)運營的重要組成部分。在管理好庫存的情況下，及時庫存很

少也能快速查明產(chǎn)品數(shù)量和價格，對企業(yè)而言可以提高資金周轉(zhuǎn)率，減少不必要

的浪費。麥趣爾可以通過ERP系統(tǒng)的安全庫存體系和MRP運算等大數(shù)據(jù)程序來解

決這個問題。

2）減少搬運浪費

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當工廠布局不合理時，會有人員走動，搬運工具等行為造成工作時間的增加，

該行為屬于時間的浪費，會提高人工成本，不會給企業(yè)造成任何價值。所以對存

貨進行合理擺放就很有必要，相聯(lián)系的程序，盡量縮短空間距離，可以減少不必

要的搬運。在這方面，麥趣爾可以使用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和引入經(jīng)濟模型，每個生產(chǎn)線

設(shè)置原材料和在產(chǎn)品的庫存底線，當庫存水平下降到底線時，系統(tǒng)做出反應(yīng)對所

需材料進行補貨。

3）尋找替代材料

替代料和替代方案在制造業(yè)成本控制中有利于縮減成本。麥趣爾本身的采購

成本和銷售成本就已經(jīng)很高了，在保證質(zhì)量的情況下，可以去尋找一些替代品，

降低產(chǎn)品成本。查物性工具可以找到所需要的材料，并智能匹配替代料，幫助企

業(yè)節(jié)省找料、試料時間，降本增益。

4）遵守國家制度

沒有規(guī)矩不成方圓。國家有規(guī)章制度，公民就要遵守。麥趣爾的翻車就是因

為沒有遵守國家的規(guī)章制度。遵守規(guī)章制度可以防止企業(yè)管理的任意，保護消費

者的合法權(quán)益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一切成本控制的方案都要建立在遵紀守法

的情況下，不要想著打“擦邊球”，導(dǎo)致得不償失。企業(yè)對員工進行客觀、公正

的考察，不得以權(quán)謀私。對態(tài)度不端正者進行思想教育，知錯不改者進行辭退。

圖7:大數(shù)據(jù)成本控制方案設(shè)計圖

4.4運用大數(shù)據(jù)提高整體業(yè)績

1）做好客戶跟進

像麥趣爾這種線上線下都進行銷售的企業(yè)，和客戶進行交流溝通。像客戶比

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較多，工作又繁瑣達到話，可以借助CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng)這樣的信息化手段來

幫助自己，客戶開發(fā)、客戶跟進、催款等都可以在系統(tǒng)中完成。

2）精準營銷

不同年齡段的客戶對乳制品質(zhì)量口味的要求不同，企