企業(yè)所得稅2010年匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)材料

一、需進(jìn)行匯算清繳的納稅人范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納

稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也

無論盈利或虧損，均應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得

稅匯算清繳管理方法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法》（國稅

發(fā)[2008]28號）其次十二條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了5個月內(nèi)，應(yīng)

依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算

清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳。

二、匯算清繳期限

（一）納稅人于2011年1月20日之前進(jìn)行2010年度四季度（或

12月份）預(yù)繳。

（二）納稅人2010年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)期限為

2011年1月21日至2011年5月31日。

稅法要求納稅人必需進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，因此納稅人一個納稅

年度內(nèi)至少須要完成五次納稅申報(bào)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未依據(jù)規(guī)定的期

限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以

處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，可以處二千元以上一萬元以下的

罰款。

三、關(guān)于審批、審核、備案事項(xiàng)

納稅人須要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程

序、時限和要求報(bào)送材料等相關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申

報(bào)前辦理。納稅人在2011年5月底匯算清繳結(jié)束前未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)

于審批、審核或備案書面答復(fù)的，均應(yīng)依據(jù)不予審批、審核或備案的

狀況進(jìn)行申報(bào)納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復(fù)后，對通過

審批、審核或備案的，納稅人可重新進(jìn)行年度申報(bào)后辦理退稅。

四、匯算清繳須要報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)照實(shí)填寫和報(bào)送下列有

關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

納稅人申報(bào)年度所得稅時要成套報(bào)送年度申報(bào)表，且要全面填寫納

稅申報(bào)表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫“0”，不能空

項(xiàng)或空表。特別留意對于附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》，無論是否發(fā)生

納稅調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)照實(shí)填報(bào)相應(yīng)欄目，未發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)

照實(shí)填報(bào)第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本狀況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)

構(gòu)的預(yù)繳稅狀況

（五）托付中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合

同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、緣由、依據(jù)、計(jì)算

過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)

年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料：

1、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件；

須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的事項(xiàng)，報(bào)送相關(guān)報(bào)備資料。

2、減免稅企業(yè)：凡2010年度享受企業(yè)所得稅各類稅收實(shí)惠（即

填報(bào)了年度申報(bào)表附表五《稅收實(shí)惠明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目）的企業(yè)，應(yīng)

伴同年度申報(bào)表報(bào)送減免稅項(xiàng)目相關(guān)證明材料。

3、退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款須要退稅的

企業(yè)，應(yīng)伴同年度申報(bào)表報(bào)送《北京市朝陽區(qū)地方稅務(wù)局退稅申請書》

及退稅相關(guān)資料。

4、零申報(bào)企業(yè)：符合小型微利條件的企業(yè)（含年應(yīng)納稅所得額低

于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)）、國債利息收入、符合條件的

居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、其他免稅收入項(xiàng)目報(bào)送

資料在稅收實(shí)惠部分將詳細(xì)講解。

5、已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后至報(bào)送

年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

6、取得免稅資格的非營利組織：

對于取得免稅資格的非營利組織年度匯算清繳依據(jù)《關(guān)于非營利組

織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（京財(cái)稅[2010]388號）有

關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。

五、需報(bào)送中介鑒證報(bào)告的企業(yè)范圍

依據(jù)《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008總度企業(yè)

所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（京國稅發(fā)

[2008]339號）規(guī)定：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生

下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告首頁應(yīng)為

料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查J

3、下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過運(yùn)用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過運(yùn)用年限而正常死亡發(fā)生

的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債

券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)

損失。

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)

損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法精確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的

資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。

自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)

企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部

管理限制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)

核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。

企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)保留哪些證

據(jù)備查？依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理

方法〉的通知》（國稅發(fā)［2009）88號）第十條第（一）款規(guī)定：“企

業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理限

制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資

料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。”

4、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批方法和審批權(quán)限

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定供應(yīng)

的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)

行層層審批，企業(yè)可干脆向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終

了后第45Do

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅

檢查時，依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理

性進(jìn)行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)

或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分狀況分清責(zé)

任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行懲處。有關(guān)技術(shù)鑒定部門

或中介機(jī)構(gòu)為納稅人供應(yīng)虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導(dǎo)致未繳、少

繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施組則的規(guī)

定處理。

七、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行

申報(bào)外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相

關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度

納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。同時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)

的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等狀況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本狀況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支

機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅狀況。

（三）供應(yīng)總、分機(jī)構(gòu)2010年度全部所得稅預(yù)繳入庫的稅票復(fù)印

件和季度《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)支配表》復(fù)

印件。

（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時，須要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報(bào)

送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報(bào)表和《企業(yè)

所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報(bào)送2010年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌

補(bǔ)虧損明細(xì)狀況書面說明。納稅人將全部資料報(bào)送到其主管稅務(wù)所后。

（五）依據(jù)國發(fā)[2007]39號和財(cái)稅[2009]69號的相關(guān)規(guī)定，分支

機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過渡實(shí)惠政策的，總機(jī)構(gòu)須要供應(yīng)分支機(jī)構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。

（六）總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)時，對其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，

應(yīng)供應(yīng)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。

（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的復(fù)印

件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。

（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等狀

況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？?/p>

機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等狀

況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

八、特別提示：

1、年度匯算申報(bào)表整套報(bào)送，請不要缺表、空項(xiàng)，不涉及業(yè)務(wù)的

附表劃對角斜線，不涉及業(yè)務(wù)的行次補(bǔ)“零”。財(cái)務(wù)人員簽章、財(cái)務(wù)

章、公章齊全。

2、年度申報(bào)表第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”為負(fù)數(shù)的

納稅人，應(yīng)提前申報(bào)，在匯算期結(jié)束前與管理員聯(lián)系，辦理相關(guān)退稅手

續(xù)。

3、納稅人有年度申報(bào)下列事項(xiàng)的，請于申報(bào)前到本企業(yè)稅收管理

員處審核報(bào)表，簽字后再進(jìn)行申報(bào)。1、不征稅收入；2、附表五（稅

收實(shí)惠明細(xì)表）有數(shù)據(jù)的（小型微利除外）；3、有資產(chǎn)損失稅前列支

的（后面會詳細(xì)說明）；4有捐贈支出稅前列支的（在年度利潤總額

的12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。供應(yīng)捐贈正式票

據(jù)）

（京財(cái)稅【2009】297號（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除

屬于國家投資和資金運(yùn)用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年

收入總額。

（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途

并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時從收入總額中減除。

（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織依據(jù)核定的預(yù)

算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收

入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,

但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。）

4、工資薪金合理性的確認(rèn)原則是什么

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通

知》（國稅函（2009）3號）規(guī)定：“一、關(guān)于合理工資薪金問題，《實(shí)

施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)依據(jù)股東大會、

董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)

放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可

按以下原則駕馭：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在確定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪

金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人

所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的支配，不以削減或躲避稅款為目的；”

5、以前年度職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)連接問題的通

知》（國稅函（2009）98號）規(guī)定：“四、關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余

額的處理

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作

的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2008〕264號）的規(guī)定，企業(yè)2008總以前依

據(jù)規(guī)定計(jì)提但尚未運(yùn)用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的

職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法

規(guī)定扣除；仍有余額的，接著留在以后年度運(yùn)用。企業(yè)2008總以前節(jié)

余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，假如變更用途的，

應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額J

6、分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)是否可以縮短折舊年限或者實(shí)行加速折舊

方法

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)

問題的通知》（國稅發(fā)（2009）81號）規(guī)定：“八、適用總、分機(jī)構(gòu)

匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)運(yùn)用的符合《實(shí)施條例》第九十

八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)實(shí)行縮短折舊年限或者實(shí)行加速折

舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)作總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管

理?！?/p>

7、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年是否須要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）第十三條規(guī)定:

“新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅J

8、當(dāng)年被撤銷的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款如何繳納

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）第十四條規(guī)定:

“撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總

機(jī)構(gòu)繳入中心國庫J

9、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度尚未彌

補(bǔ)完的虧損如何處理

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）第十七條規(guī)定:

“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚

未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)接著彌補(bǔ)J

10、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企上所得稅

征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)［2008）28號）第十八條規(guī)定:

“企業(yè)應(yīng)依據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，依據(jù)本方法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分

月或者分季就地預(yù)繳。

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以依據(jù)上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,由總

機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不

得變更?！?/p>

11、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)預(yù)繳所得稅的分?jǐn)偙壤侨绾我?guī)定

的

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）第十九條規(guī)定:

“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分

攤預(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中心國庫,

依據(jù)財(cái)預(yù)（2008）10號文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行支配J

12、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳

一、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)V跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所

得稅征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）其次十二

條規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有

關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行

企業(yè)所得稅匯算清繳。

當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中心國庫。當(dāng)年多繳的所

得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具”稅收收入退還書"等憑證,

按規(guī)定程序從中心國庫辦理退庫?！?/p>

二、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理方

法〉的通知》（國稅發(fā)（2009）79號）第十三條規(guī)定："實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)

營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所

得稅額的總機(jī)構(gòu)，依據(jù)上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行

匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等狀況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清

繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所

屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等狀況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

13、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)

的，如何計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

一、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)V跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所

得稅征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）第十六條

規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算

全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本方法第十九條規(guī)定的比例和其次十三

條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得

額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額J

二、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征

收管理若干問題的通知》（國稅函（2009）221號）其次條和第六條的

規(guī)定：自2009年1月1日起，關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時企業(yè)所

得稅款計(jì)算和繳納問題預(yù)繳時，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)

的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依據(jù)國稅發(fā)（2008）

28號文件第十九條規(guī)定的比例和其次十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，

計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅

率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再依據(jù)國稅發(fā)

（2008）28號文件第十九條規(guī)定的比例和其次十三條規(guī)定的三因素及

其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

匯繳時，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并接受各分支機(jī)構(gòu)

匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定。

除《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡實(shí)惠政策的通知》（國發(fā)

（2007）39號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干實(shí)惠政

策的通知》（財(cái)稅（2008）1號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行

國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡實(shí)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅

（2008）21號）有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)不得依據(jù)上述

總分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計(jì)算方法計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)

依據(jù)企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

14、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)如何

申報(bào)扣除

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

征收管理暫行方法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號）第三十七條規(guī)

定：“分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審

核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除J

九、企業(yè)所得稅匯算清繳減免稅政策

企業(yè)所得稅減免分為報(bào)批類和備案類，備案類減免分為事先備案

和事后備案。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登

記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)減免稅。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不

得享受減免稅。事先備案項(xiàng)目為納稅人在匯算清繳過程中現(xiàn)行備案，

經(jīng)受理后進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。事后備案項(xiàng)目為匯算清繳期內(nèi)向

稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

事先備案項(xiàng)目：

1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得

的收入；

企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅實(shí)惠書目》

規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低

于《書目》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相

關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，自取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》之日起,

減按90%計(jì)入收入總額。

2、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費(fèi)用；

企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員

會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007

年度)》規(guī)定項(xiàng)目的探討開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下

列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動干脆相關(guān)

的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；

(2)從事研發(fā)活動干脆消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

(3)在職干脆從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼;

(4)特地用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；

(5)特地用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的

攤銷費(fèi)用；

(6)特地用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造

費(fèi)；

(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；

(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。

企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際狀況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)

生進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

(1)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研

發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%,干脆抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；

(2)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，依據(jù)該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前

攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

3、安置殘疾人員所支付的工資；

企業(yè)安置殘疾人員的，在依據(jù)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)掃除的基

礎(chǔ)上，依據(jù)支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適

住《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

4、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

略

5、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅實(shí)惠書目》（以下簡稱《書目》）規(guī)定范圍、

條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自該項(xiàng)目取得第一

筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，

第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營（包

括試運(yùn)營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。

企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《書目》規(guī)定項(xiàng)目

的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅實(shí)惠。

6、從事符合條件的環(huán)境愛惜、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

符合條件的環(huán)境愛惜、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共

垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)

目的詳細(xì)條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門

制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛惜、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取

得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所

得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,

免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（因目前財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得書目等后續(xù)文

件尚未出臺，暫不受理納稅人此項(xiàng)實(shí)惠申請。請隨時關(guān)注國家稅務(wù)總

局網(wǎng)站）

8、國家須要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

國家須要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主學(xué)問產(chǎn)權(quán),

并同時符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》（國科發(fā)火[2008]172號）

規(guī)定條件的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通

過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可

方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主學(xué)問產(chǎn)權(quán)；

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范

圍；

（3）具有高校?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%

以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新學(xué)問，創(chuàng)建

性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新學(xué)問，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)

行了探討開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的探討開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收

入總額的比例符合如下要求：

1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于

6%；

2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，

比例不低于4%；

3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，匕例不低

于3%o

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的探討開發(fā)費(fèi)用總額占全部探討開發(fā)

費(fèi)用總額的比例不低于60%o企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際

經(jīng)營年限計(jì)算；

（4）、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（5）企業(yè)探討開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)力、自主學(xué)問產(chǎn)

權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工

作指引》（國科發(fā)火［20081362號）的要求。

國家須要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。

9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲

利年度起，第一年和其次年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征

收企業(yè)所得稅。

10、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅實(shí)惠的,

減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

11、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后,

自獲利年度起，第一年和其次年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減

半征收企業(yè)所得稅。

12、投資額超過80億元人民幣或集成電路途寬小于0.25um的集

成電路生產(chǎn)企業(yè)；

投資額超過80億元人民幣或集成電路途寬小于0.25um的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在

15年以上的，從起先獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,

第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企

業(yè)2年以上的，可以依據(jù)其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵

扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納

稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(1)經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法》(發(fā)改委等10部

門2005年第39號令，以下簡稱《方法》)規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)

投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)。在2005年11月15日《方法》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原

有工商登記名稱，但經(jīng)營范圍須符合《方法》規(guī)定；

(2)依據(jù)《方法》規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部

門核實(shí)，投資運(yùn)作符合《方法》有關(guān)規(guī)定；

(3)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500

人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；

(4)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵免應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高

新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理，依據(jù)《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)

于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172

號)和《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)的規(guī)定執(zhí)行。

14、企業(yè)購置用于環(huán)境愛惜、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的

投資額抵免稅額；

企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際運(yùn)用《環(huán)境愛惜專用設(shè)備企

業(yè)所得稅實(shí)惠書目》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅實(shí)惠書目》和《平

安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅實(shí)惠書目》規(guī)定的環(huán)境愛惜、節(jié)能節(jié)水、

平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年

的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅實(shí)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)

際投入運(yùn)用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)

讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅實(shí)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)

所得稅稅款。

15、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；

企業(yè)確需對固定資產(chǎn)實(shí)行縮短折舊年限或者加速折舊方法

的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其主管稅務(wù)所提出書面?zhèn)浒?/p>

申請

16、外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可

以依據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊

或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2隼。

17、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目；

對企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的

HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳

給國家的N20類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得

第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所

得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

18、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

19、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)；

2008年12月31日之前已經(jīng)審核批準(zhǔn)執(zhí)行《財(cái)政部、海關(guān)總署、

國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的

若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]1號）的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，2009

年1月1日至2013年12月31日期間，相關(guān)稅收政策依據(jù)財(cái)稅[2009]

34號文件的規(guī)定執(zhí)行。

20、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)；

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)

行激勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅實(shí)惠政策。

21、符合條件的環(huán)境愛惜、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得

事后報(bào)送相關(guān)資料：

征期（5月31日前）內(nèi)攜帶企業(yè)所得稅申報(bào)表及公章到專

管員處備案，獲得《減免稅備案表》，填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》進(jìn)行

備案。

（一）小型微利企業(yè)；

㈠符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低

于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅

所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

符合條件的小型微利企