北京萌蒂制藥 目錄 組織與方法 第3頁＊＊＊＊制藥有限公司會(huì)計(jì)工作手冊2005年10月18日＊＊＊＊制藥 目錄 會(huì)計(jì)工作手冊目錄 頁碼 部門組織 3目標(biāo) 4工作職責(zé) 6工作程序 9會(huì)計(jì)檔案管理 12培訓(xùn) 13附件1.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) 14附件2.會(huì)計(jì)科目代碼表 46＊＊＊＊制藥 組織結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)工作手冊組織機(jī)構(gòu)圖財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)圖IT主管內(nèi)控主管財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)IT主管內(nèi)控主管財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)資金會(huì)計(jì)（出納）信用控制會(huì)計(jì)員成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主管資金會(huì)計(jì)（出納）信用控制會(huì)計(jì)員成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主管＊＊＊＊制藥 工作目標(biāo) 會(huì)計(jì)工作手冊2.目標(biāo)為使財(cái)務(wù)部職員能人人對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析,人人按企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行控制,最終達(dá)到使人人參與管理的總體目標(biāo),財(cái)務(wù)部的工作將在二零零六底前完成以下目標(biāo):會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化按國家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)管理的需要,設(shè)立完整的會(huì)計(jì)科目體系使整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)字化,為會(huì)計(jì)電算化打下基礎(chǔ)帳務(wù)處理程序簡單化和規(guī)范化,提高處理效率加強(qiáng)財(cái)務(wù)部的內(nèi)部控制職能,規(guī)范內(nèi)部控制程序電腦技術(shù)的應(yīng)用將繁重的數(shù)據(jù)處理工作置入電腦應(yīng)用程序,減少花費(fèi)在低產(chǎn)出事務(wù)上的工作時(shí)間提高財(cái)務(wù)人員的電腦應(yīng)用技術(shù),做出高質(zhì)量的分析報(bào)表結(jié)合電腦職員和財(cái)務(wù)職員于一部的優(yōu)勢,幫助可能的部門將數(shù)據(jù)工作電腦化內(nèi)部控制制度的完善評估現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)操作程序并進(jìn)行必要的改進(jìn)和完善通過分析,加強(qiáng)對企業(yè)管理弱點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通,培訓(xùn)相關(guān)的人員,使制度執(zhí)行部門理解和接受標(biāo)準(zhǔn)操作程序建立完整的報(bào)表分析體系按中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立系統(tǒng)的中方報(bào)表包,以滿足合資中方和主管政府機(jī)關(guān)的信息需要按美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立系統(tǒng)的美方報(bào)表包,以滿足合資美方的信息需要按管理會(huì)計(jì)的方法建立系統(tǒng)的管理報(bào)表包,以滿足內(nèi)部管理層的信息需要預(yù)算體系設(shè)立完整的預(yù)算體系,使年度預(yù)算制度化通過對日常帳務(wù)的處理,提高對未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)測能力利用專業(yè)優(yōu)勢,支持和培訓(xùn)非財(cái)務(wù)管理人員合理進(jìn)行有意義的年度預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行已批準(zhǔn)的年度預(yù)算,使公司順利按制定的年度目標(biāo)邁進(jìn)專業(yè)知識不斷更新財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識,努力跟上會(huì)計(jì)發(fā)展的需要及時(shí)掌握國家最新的財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)/稅收等有關(guān)方面的最新政策,為公司獲益于新的政策出謀策劃努力理解各部門的職能及運(yùn)作,更好地配合各相關(guān)部門的工作＊＊＊＊制藥 工作職責(zé) 會(huì)計(jì)工作手冊3.JobDescriptions財(cái)務(wù)部劃分工作職責(zé)的原則是:人人有工作,工作必負(fù)責(zé)每位員工均應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定工作職責(zé)范圍內(nèi)的事務(wù),同時(shí)工作中應(yīng)體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)精神,精誠合作,互相幫助.Cashier&Secretary嚴(yán)格公司收付款制度,及時(shí)收付現(xiàn)金及銀行存款管理現(xiàn)金及銀行存款日記帳定期編制(月度和年度)現(xiàn)金流量分析報(bào)表負(fù)責(zé)公司與銀行之間的聯(lián)絡(luò)兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)的秘書CreditController嚴(yán)格公司的發(fā)貨程序,控制客戶的信用限額編制超信用限額發(fā)貨特批清單及時(shí)正確開具銷貨發(fā)票保持與銷售行政的溝通,維護(hù)客戶檔案管理各類應(yīng)付稅款,及時(shí)掌握稅務(wù)政策兼任財(cái)務(wù)經(jīng)理的秘書AccountingClark嚴(yán)格審核銷售及市場代表的費(fèi)用報(bào)帳,及時(shí)發(fā)放代表款項(xiàng)負(fù)責(zé)核算銷售代表的個(gè)人借款,控制個(gè)人欠款壞帳負(fù)責(zé)銷售及市場費(fèi)用預(yù)算的實(shí)施管理其他應(yīng)付款帳務(wù)提供有效的銷售運(yùn)作分析報(bào)表,支持銷售內(nèi)部管理CostAccountant及時(shí)正確結(jié)算各類存貨的價(jià)值,控制期末公司的存貨量正確核算各產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算公司的應(yīng)付帳款及其清算負(fù)責(zé)職員各類工資及獎(jiǎng)金的核算負(fù)責(zé)管理費(fèi)用,研究及發(fā)展費(fèi)用的核算負(fù)責(zé)產(chǎn)品價(jià)格的申報(bào)或調(diào)整AccountingSupervisor維護(hù)應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)庫,正確核算銷售發(fā)票及客戶回款編制客戶超90天欠款黑名單管理各類預(yù)付及預(yù)提帳務(wù)管理和合并各類憑證數(shù)據(jù)庫編制和審核月度試算平衡表核算內(nèi)部公司往來按外方的要求準(zhǔn)備各類分析數(shù)據(jù)FinanceManager負(fù)責(zé)總帳及各類遞交給中方的報(bào)表負(fù)責(zé)與政府各部門的聯(lián)絡(luò)審核會(huì)計(jì)記帳憑證,監(jiān)督各類程序的實(shí)施負(fù)責(zé)各類財(cái)務(wù)部內(nèi)部事務(wù)InternalControlSupervisor起草公司各類財(cái)務(wù)制度及監(jiān)督其實(shí)施管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫,核算資產(chǎn)折舊嚴(yán)格執(zhí)行公司對客戶的獎(jiǎng)勵(lì)政策,審核發(fā)放給客戶的各類獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)財(cái)務(wù)部內(nèi)部操作程序的執(zhí)行InformationTechnicalSupervisor負(fù)責(zé)公司計(jì)算機(jī)設(shè)備的管理和維護(hù)負(fù)責(zé)公司各部門新軟件評估及實(shí)施幫助相關(guān)部門開發(fā)需要的小應(yīng)用程序培訓(xùn)公司職員對通用軟件的操作技能FinanceDirector將繁重的數(shù)據(jù)處理工作置入電腦應(yīng)用程序,減少低產(chǎn)出的工作時(shí)間制度公司的長短期計(jì)劃設(shè)置公司內(nèi)部運(yùn)作程序,提高公司運(yùn)作效率建立公司全面預(yù)算體制,提供公司各部門的損益觀念優(yōu)化會(huì)計(jì)核算,做出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)報(bào)表策劃公司的資金運(yùn)作,提高資金使用效率培訓(xùn)財(cái)務(wù)職員,提高財(cái)務(wù)人員分析報(bào)表的質(zhì)量策劃管理報(bào)表,支持管理決策負(fù)責(zé)中外會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的調(diào)整ReportingProcedure財(cái)務(wù)經(jīng)理,內(nèi)部審計(jì)主管和信息技術(shù)主管將直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)會(huì)計(jì)主任同時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)其他財(cái)務(wù)員工向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)＊＊＊＊制藥 工作程序 財(cái)務(wù)組織與方法4.WorkingProceduresEntryProcedure(UpdatedonJuly29th,2000)Figure2:AccountingEntryFlowchart原始憑證遞交者原始憑證遞交者編制會(huì)計(jì)憑證相關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)原始憑證相關(guān)程序校驗(yàn)數(shù)據(jù)正誤校驗(yàn)否是財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān)審批是否收付款憑證?是出納收付款,記帳存檔否相關(guān)會(huì)計(jì)記帳存檔月度結(jié)帳程序圖3:月度結(jié)帳流程圖月度結(jié)帳日(25日)月度結(jié)帳日(25日)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有有否調(diào)帳?否損益表項(xiàng)目月度現(xiàn)金,存貨及往來單據(jù)的收集和回顧確定月度資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目均已入帳月度發(fā)票,費(fèi)用,預(yù)提及代攤的回顧確定月度損益項(xiàng)目均已入帳匯總會(huì)計(jì)憑證成當(dāng)月數(shù)據(jù)庫,各會(huì)計(jì)復(fù)制編制月度試算平衡表,各會(huì)計(jì)帳戶與試算平衡表核對編制月度各會(huì)計(jì)報(bào)表月度會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間要求:報(bào)表銷售快報(bào)應(yīng)收款三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債損益及工業(yè)分析報(bào)表月度財(cái)務(wù)意見全套報(bào)表時(shí)間(工作日)135678年度結(jié)帳程序圖4:年度結(jié)帳流程圖年度結(jié)帳日(31日)年度結(jié)帳日(31日)年終存貨盤點(diǎn)(31日)實(shí)施月度結(jié)帳程序編制年度各會(huì)計(jì)報(bào)表年度結(jié)帳事項(xiàng)通知(12月1日)按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制調(diào)帳分錄個(gè)人借款余額證實(shí)年度會(huì)計(jì)檔案整理年度審計(jì)年度各大項(xiàng)開支的回顧及預(yù)提總結(jié)年度結(jié)帳時(shí)間安排:事項(xiàng)年結(jié)事項(xiàng)通知結(jié)帳日,存貨盤點(diǎn)結(jié)帳時(shí)間美國準(zhǔn)則調(diào)帳年度審計(jì)時(shí)間12月1日12月31日1至10日11至12日16日開始＊＊＊＊制藥 會(huì)計(jì)檔案管理 財(cái)務(wù)組織與方法5.會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案是一種非常重要的信息資料,按會(huì)計(jì)法的規(guī)定,一般的會(huì)計(jì)資料都要保留15年以上,重要的會(huì)計(jì)資料更是永久保留.會(huì)計(jì)檔案的分類隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展,會(huì)計(jì)檔案可以簡單分為硬檔案和軟檔案兩種,硬檔案是用紙張保存的檔案,這是檔案管理要求最基本和安全的方式,軟檔案是存放于計(jì)算機(jī)各栽體,必須通過電腦軟件才可以查閱的檔案資料.硬檔案方便易查,不易修改,但所需空間較大,軟檔案不太安全,雖存儲(chǔ)量大,但需要借助電腦軟件方可查詢.按內(nèi)容劃分,會(huì)計(jì)檔案可分為以下幾類:會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部程序國家相關(guān)法規(guī)預(yù)算資料工作檔案會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)工作,且公司的經(jīng)濟(jì)信息大部分都在本部門.在我們的日常工作過程中,幾乎時(shí)時(shí)刻刻要使用上述檔案,因此,每一崗位都應(yīng)建立自己的工作檔案,以便需要時(shí)隨時(shí)可以查閱,減少工作中盲目查找資料或盲目向人詢問帶來的低效率和低準(zhǔn)確度,同時(shí)財(cái)務(wù)人員在向內(nèi)部相關(guān)人員提供信息服務(wù),質(zhì)詢疑問業(yè)務(wù)或回答有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)問題時(shí),也將做到準(zhǔn)確及時(shí),并體現(xiàn)一種專業(yè)人士的工作作風(fēng).會(huì)計(jì)檔案的管理會(huì)計(jì)資料一般認(rèn)為具有較高的保密性,如憑證,帳簿,報(bào)表及預(yù)算資料,對內(nèi)對外均屬于機(jī)密,不宜公開,但是作為公司運(yùn)作的內(nèi)部程序,對需要其執(zhí)行的人,必須設(shè)法讓其理解,才能達(dá)到讓其執(zhí)行的目的.對于向董事會(huì)或管理層報(bào)告的信息,應(yīng)該說必須全面揭示,提供所有可以讓其了解公司運(yùn)作的檔案.對于項(xiàng)目性的檔案,應(yīng)該建立一套獨(dú)立完整的檔案,由執(zhí)行人管理,對專人開放.＊＊＊＊制藥 培訓(xùn) 財(cái)務(wù)組織與方法6.培訓(xùn)公司鼓勵(lì)職員積極參加各種有助于工作的在職短期培訓(xùn),培訓(xùn)的范圍可以是專業(yè)方面的,計(jì)算機(jī)技能,或英語技能.同時(shí)公司亦有意以下列方式促成職員的培訓(xùn):內(nèi)部培訓(xùn)公司將舉辦各種內(nèi)部培訓(xùn),如英語培訓(xùn),計(jì)算機(jī)培訓(xùn)都已在公司舉辦過,財(cái)務(wù)部也有計(jì)劃進(jìn)行專業(yè)方面的培訓(xùn),這種培訓(xùn)可能是:年度針對公司會(huì)計(jì)運(yùn)作的培訓(xùn)預(yù)算制定及實(shí)施培訓(xùn)針對某一會(huì)計(jì)問題的研討會(huì)外部培訓(xùn)外部培訓(xùn)不包括長期或昂貴的學(xué)期培訓(xùn),而是短期(兩三天以內(nèi))的外部專題培訓(xùn),如安達(dá)信事務(wù)所舉辦的國際會(huì)計(jì)比較培訓(xùn)等,公司將注意這方面的培訓(xùn)信息,大家也可以注意并申請參加這類培訓(xùn).考證培訓(xùn)考證培訓(xùn)亦僅限于專業(yè)考證,其他如計(jì)算機(jī)或英語考證,公司鼓勵(lì)但不承諾費(fèi)用的報(bào)銷.專業(yè)考證目前有以下普遍的幾種:會(huì)計(jì)專業(yè)職稱考試注冊會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)證年檢培訓(xùn)會(huì)計(jì)繼續(xù)受教育培訓(xùn)這些考試必須以考試成績合格為標(biāo)準(zhǔn).＊＊＊＊制藥 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) 財(cái)務(wù)組織與方法7.附件–會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)置基礎(chǔ)每個(gè)企業(yè)的成立,都必須設(shè)置一套會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)來處理企業(yè)的帳務(wù),所以一定的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為一個(gè)特定的企業(yè)服務(wù)的。帳務(wù)處理的總體設(shè)想作為一個(gè)中外合資企業(yè),其會(huì)計(jì)處理一方面必須符合中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府的政策,另一方面又必須滿足國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求,以及中外雙方投資者的需要,所以一套良好的,完備的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)置,必須具備:符合政府政策及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,滿足公司管理及合資雙方需要具有良好的管理控制程序完整的帳務(wù)體系及恰當(dāng)?shù)膸?wù)分類快速,準(zhǔn)確的電子數(shù)據(jù)處理為各級不同管理層次提供各類分析報(bào)表能按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告財(cái)務(wù)成果帳務(wù)處理流程帳務(wù)處理無外乎是將發(fā)生的原始業(yè)務(wù)信息生成必要的報(bào)表,其中經(jīng)過一定分類,分析處理過程,這種過程用圖示方法表述為圖5會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的配合要求(會(huì)計(jì)知識)會(huì)計(jì)人員是整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的直接操作者,從事不同會(huì)計(jì)作業(yè)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)具備相應(yīng)的分析判斷及處理會(huì)計(jì)事務(wù)的能力一級操作—出納及數(shù)據(jù)錄入應(yīng)具備必要的辨別能力,使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理前做到準(zhǔn)確無誤二級操作—憑證制作必須具備分析每一經(jīng)濟(jì)信息的能力,將其按規(guī)定的信息類別,適當(dāng)劃分制成會(huì)計(jì)憑證。三級操作—帳戶維護(hù)必須具備對某類帳戶或某一帳戶的分析判斷能力,對某一帳戶作出分析評價(jià),維護(hù)帳戶記錄的恰當(dāng)性、準(zhǔn)確性。四級操作—報(bào)表清楚帳戶之間的勾稽關(guān)系,帳戶之間相互影響的程度,對帳戶結(jié)果進(jìn)行分析,提出意見,并能按有關(guān)部門的要求,做出相應(yīng)的報(bào)告。公司結(jié)構(gòu)的認(rèn)識一個(gè)正規(guī)的國際性的公司,其形成的過程,必然是一些組織、管理等結(jié)構(gòu)的形成過程,這些結(jié)構(gòu)一經(jīng)形成,便成為公司內(nèi)部控制,帳務(wù)處理及分析的基礎(chǔ)之一。因此,認(rèn)識這些結(jié)構(gòu)非常重要。公司的成本中心結(jié)構(gòu)-圖9公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)-圖6公司銷售結(jié)構(gòu)-圖7公司產(chǎn)品銷售流向-圖8作業(yè)循環(huán)的劃分及其控制公司在形成各類結(jié)構(gòu)的同時(shí),亦會(huì)制定一定的業(yè)務(wù)運(yùn)作程序,來控制內(nèi)部業(yè)務(wù)的運(yùn)作,這些運(yùn)作程序便是帳務(wù)處理辨別業(yè)務(wù)性質(zhì)及相關(guān)內(nèi)部控制的基本原則之一。(另一原則是國家法規(guī))在會(huì)計(jì)上,這些循環(huán)的控制及監(jiān)督表現(xiàn)為對循環(huán)過程中的文字記錄或單據(jù)的審核。(參閱公司有關(guān)控制程序,國家的有關(guān)法規(guī))需要指出的是,現(xiàn)代會(huì)計(jì)在參與管理的過程中,擔(dān)任著非常重要的角色–監(jiān)督和控制直至決策,因此,會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)肅自己的工作,努力理解面對的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),作好每一筆分錄.(參閱附圖9–圖13)采購及付款循環(huán)隨附單據(jù):請購單、合同(訂購單)、(增值稅)發(fā)票、收貨單。重點(diǎn)項(xiàng)目:適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)、比價(jià)原則、供應(yīng)商信息、數(shù)量、金額、付款要求、質(zhì)量意見。收料及發(fā)料循環(huán)(包括產(chǎn)成品)隨附單據(jù):入庫單、出庫通知、出庫單(發(fā)料單)重點(diǎn)項(xiàng)目:授權(quán)批準(zhǔn)、合格鑒定、數(shù)量、去向單位信息。生產(chǎn)循環(huán)隨附單據(jù):生產(chǎn)批號通知、產(chǎn)品完工單、能源動(dòng)力消耗單據(jù)。重點(diǎn)項(xiàng)目:簽發(fā)部門人員、時(shí)間、數(shù)量、消耗確認(rèn)。銷售及收款循環(huán)隨附單據(jù):銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票、收款通知。重點(diǎn)項(xiàng)目:客戶信用信息、數(shù)量、單位、金額、產(chǎn)品、銷售隊(duì)伍。

圖5:會(huì)計(jì)核算流程財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)責(zé)任原始憑證及會(huì)計(jì)憑證的合法審批收付款項(xiàng)(收付款憑證)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息的歸類財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)責(zé)任原始憑證及會(huì)計(jì)憑證的合法審批收付款項(xiàng)(收付款憑證)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息的歸類登錄恰當(dāng)?shù)膸げ緯?huì)計(jì)信息的二次歸類帳務(wù)的試算平衡及調(diào)整完整的資產(chǎn)負(fù)債及損益信息為特定的數(shù)據(jù)尋找支持分析資產(chǎn)負(fù)債或損益的相關(guān)信息從專業(yè)及管理角度提出財(cái)務(wù)意見重大會(huì)計(jì)信息的特別表示為個(gè)別管理決策提供數(shù)字依據(jù)會(huì)計(jì)處理及責(zé)任原始單據(jù)有效性審核內(nèi)部控制程序?qū)徍速Y料的會(huì)計(jì)屬性判斷及分析編制會(huì)計(jì)憑證銷售發(fā)票銷售記帳憑證應(yīng)收帳款資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收款帳齡分析表欠款客戶黑名單舉例原始資料編制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿基本報(bào)表分類分析報(bào)表特別報(bào)表流程預(yù)算申請,借款及報(bào)帳循環(huán)隨附單據(jù):借款單、報(bào)帳單。重點(diǎn)項(xiàng)目:授權(quán)批準(zhǔn),期間預(yù)算匹配,金額,報(bào)銷與借款,預(yù)算申請相符。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)化(電腦會(huì)計(jì))會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化是利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行帳務(wù)處理,使人從復(fù)雜的帳務(wù)計(jì)算中解放出來,同時(shí)計(jì)算機(jī)程序化的計(jì)算過程,也比人工計(jì)算來得準(zhǔn)確,商業(yè)化的電腦軟件更是在系統(tǒng)安全方面得到保障.因此,電腦會(huì)計(jì)必將取代手工記帳.代碼設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)發(fā)展到今天,其最大的特點(diǎn),就是能又快、又準(zhǔn)確地幫助人們處理各種各樣的工作。在其處理這些工作的過程中,充滿著各種各樣的數(shù)碼鏈接工作.任何商業(yè)化的軟件,都是利用各種代碼來完成帳務(wù)處理的工作,所以,代碼設(shè)計(jì)尤為重要。代碼的種類在會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)化的過程中,最重要、最基本的代碼可以有:會(huì)計(jì)科目代碼帳戶分析代碼換算控制代碼憑證類別代碼用戶身份代碼會(huì)計(jì)科目代碼設(shè)計(jì)國標(biāo)碼-總帳科目代碼根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)稅的要求,合資企業(yè)會(huì)計(jì)科目及代碼必須按照國家頒布的制度執(zhí)行,這個(gè)制度規(guī)定了總帳科目及其代碼的設(shè)置,一律以四位阿位伯?dāng)?shù)字構(gòu)成,并分成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益五大類。國標(biāo)碼是會(huì)計(jì)科目代碼設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)代碼。明細(xì)科目代碼明細(xì)科目代碼的設(shè)計(jì)亦需遵循一定的原則,如可以規(guī)定所有的總帳科目都有明細(xì)科目代碼。明細(xì)科目代碼的構(gòu)成原則,二級科目代碼是在國標(biāo)碼后加適當(dāng)?shù)臄?shù)字或字母組成;三級科目代碼是二級科目代碼后加適當(dāng)?shù)臄?shù)字或字母構(gòu)成;依此類推。每一個(gè)商業(yè)化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每個(gè)明細(xì)科目都允許有限個(gè)代碼位數(shù),如10位。各級代碼關(guān)系根據(jù)帳戶的歸集原理,上一級帳戶都是由下一級帳戶所構(gòu)成,所以,會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以規(guī)定有下一級帳戶的帳戶不登記任何帳項(xiàng),這級帳戶,只限于歸集使用。分析代碼根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要,會(huì)計(jì)系統(tǒng)除設(shè)置科目代碼外還可以設(shè)置輔助代碼來幫助會(huì)計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行各種不同的分析.因軟件的差別,各商業(yè)軟件在處理這種分析時(shí)的設(shè)置均不一樣,有些甚至不具備這種功能.增加這種功能可以有如設(shè)置分析代碼,讓用戶對每一會(huì)計(jì)科目甚至每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。帳項(xiàng)分析代碼帳項(xiàng)分析代碼是用于分析每一項(xiàng)分錄而設(shè)計(jì)的,有些帳項(xiàng),我們除要分析其屬于某一會(huì)計(jì)科目外,還可能有更特殊的要求,如反映成本中心,或反映服務(wù)的產(chǎn)品等,這樣在節(jié)省會(huì)計(jì)科目的同時(shí),就可以設(shè)置成本中心代碼,產(chǎn)品代碼等來滿足這些要求.匯兌代碼匯兌代碼是將一些與人民幣金額有關(guān)的數(shù)字,經(jīng)過一定的換算關(guān)系后使其為人民幣的金額(人民幣為法定記帳本位幣)。貨幣的兌換貨幣的兌換是將外幣的金額兌換成人民幣的金額,其兌換率將在匯兌損益中說明。數(shù)量的兌換數(shù)量的兌換,是將貨物的數(shù)量與它的單位價(jià)值,換算后變成人民幣的金額,這種兌換在銷售產(chǎn)品及存貨核算中極為重要.憑證代碼本代碼將在憑證制作中詳述。基礎(chǔ)代碼和主要代碼的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)代碼基礎(chǔ)代碼是組成其他代碼的重要部分。省份代碼使用省份代碼,是因其為國家的行政區(qū)域劃分,具有較強(qiáng)的固定性,因此,在分析地理位置時(shí),使用省份代碼可以使數(shù)據(jù)在地理位置上具有可比性.省份代碼的設(shè)計(jì),是按省份名稱的漢語拼音的第一個(gè)字母構(gòu)成,并僅取前二個(gè)字的第一個(gè)字母,如果出現(xiàn)相同的組合,便放棄第一個(gè)字的第一個(gè)字母,取這個(gè)字的第二個(gè)字母,但有例外:山西-SX陜西-AX因?yàn)檫@兩個(gè)省的所有拼音字母都相同,故特殊處理。省份代碼是構(gòu)成客戶代碼及城市代碼的基礎(chǔ)碼。部門代碼–成本中心代碼部門代碼的設(shè)計(jì),由圖2看出,由2位數(shù)組成,第一位表示組織結(jié)構(gòu)中心,第二位表示組織結(jié)構(gòu)中心的下屬部,第三位表示部內(nèi)的各功能組,順序編排,部門代碼是分析代碼中的獨(dú)立榪,又是組成職員代碼的基礎(chǔ)碼。重要代碼客戶代碼的設(shè)計(jì),是按省份編排的,前兩位數(shù)表示省份,后三位數(shù)是省內(nèi)客戶順序排列,共五位數(shù)。產(chǎn)品代碼產(chǎn)品代碼亦由五位數(shù)組成,前二位表示產(chǎn)品的類別,如普藥類,特藥類.第三、四位表示產(chǎn)品的品種,最后一位表示產(chǎn)品的規(guī)格。職員代碼職員代碼由五位數(shù)組成,前二位表示部門,后三位表示部門內(nèi)的職員,順序排列。城市代碼(暫未啟用)由五位數(shù)組成,第一、二位表示所屬省份,第三、四位是該城市的漢語前兩個(gè)字拼音的第一個(gè)字母,最后一位是由第三、四位決定的,如果第三、四位相同,則第五位從1開始順序排列。成本費(fèi)用明細(xì)科目代碼本類科目的代碼因項(xiàng)目相似,故設(shè)計(jì)時(shí)考慮到統(tǒng)一原則,詳見分析代碼A1。代碼設(shè)計(jì)的優(yōu)化為便于記憶及輸入方便,設(shè)計(jì)代碼時(shí),盡可能將相關(guān)聯(lián)的代碼集中考慮,統(tǒng)一設(shè)計(jì),使代碼的組合優(yōu)化。憑證制作一般說來,從原始憑證到會(huì)計(jì)記帳憑證的過程,是難以用電腦來完成的,因?yàn)?這其中需要復(fù)雜的按會(huì)計(jì)要求對原始資料進(jìn)行分類分析,除非會(huì)計(jì)系統(tǒng)按原始資料的性質(zhì)來設(shè)置代碼.所以憑證的制作,對于會(huì)計(jì)人員的工作來講,最為重要。憑證的種類根據(jù)公司現(xiàn)有的情況,會(huì)計(jì)憑證分為4類現(xiàn)金記帳憑證-PV銀行記帳憑證-BV銷售記帳憑證-SI轉(zhuǎn)帳憑證-GJ注:(1)當(dāng)某一業(yè)務(wù)同時(shí)涉及現(xiàn)金及銀行存款科目時(shí),只填制現(xiàn)金憑證,不填制銀行存款憑證。這種做法與”只填付款憑證不填收款憑證”不相符,其原因是我們按現(xiàn)金和銀行分別設(shè)置了憑證代碼,而不是按收款付款設(shè)置代碼.(2)所有調(diào)帳憑證,一律填制轉(zhuǎn)帳憑證。憑證的要素憑證由以下要素組成:憑證類別制作人憑證號碼帳項(xiàng)期間帳項(xiàng)日期分錄憑證類別只需標(biāo)明其代碼即可,參考2.2.1。用戶身份(制作人)注明每張憑證的制作者,即會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)定的身份代碼.憑證的編號(帳項(xiàng)參考)?，F(xiàn)金憑證的編號現(xiàn)金憑證由10位數(shù)組成每月從001號起連續(xù)編號P×××××××××每月從001號起連續(xù)編號日期日期月份月份年份年份現(xiàn)金憑證編號符現(xiàn)金憑證編號符銀行憑證由10位數(shù)組成,除第一個(gè)字母為B外,其余同現(xiàn)金憑證的編號規(guī)則銷售憑證銷售憑證的號碼等同于銷售發(fā)票的號碼,包括發(fā)票號碼前面是“0”的數(shù)字轉(zhuǎn)帳憑證由8位數(shù)組成左斜杠年份月份每月從001號起連續(xù)編號G×××××××左斜杠年份月份每月從001號起連續(xù)編號月份月份年份年份轉(zhuǎn)帳憑證編號符轉(zhuǎn)帳憑證編號符憑證(帳項(xiàng))期間××/××憑證(帳項(xiàng))日期年份××/××/××年份月份月份左斜杠左斜杠左斜杠左斜杠日期日期分錄每一筆分錄都由以下要素組成:行號摘要帳號帳戶匯兌代碼匯兌金額匯率金額D/C(借/貸)分析代碼T1—T6行號每張憑證的行號自1起連續(xù)編號帳號/帳戶根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì),判斷應(yīng)屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目,對照會(huì)計(jì)科目表找出帳號填入,輸入時(shí),科目會(huì)自動(dòng)顯示。匯兌代碼/金額/匯率填入需要匯兌的貨幣或數(shù)量單位代碼,及原數(shù)額,單位數(shù)額換算成人民幣的比率。金額–記帳本位幣即人民幣金額,需要換算的,填入換算后的人民幣金額。D/CD=借C=貸分析代碼T1—T6帳項(xiàng)分析代碼,每筆分錄,根據(jù)業(yè)務(wù)分析的需要填入,不需要的請不必填寫。借貸相等原則根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,每張憑證都必須做到借方等于貸方,否則,是一張不合格的憑證,不可以輸入計(jì)算機(jī)。憑證歸類裝訂當(dāng)同類憑證歸類后達(dá)到一定數(shù)量時(shí),統(tǒng)一理好,將憑證列表裝訂在封面后,同時(shí)附上科目匯總表,便于日后查閱。帳簿設(shè)置會(huì)計(jì)電算化中,帳簿無需用手工方法登記,而是通過電腦系統(tǒng)的帳簿打印功能將帳簿列印出來,因此,帳簿的設(shè)置是在電腦中一次完成的.在目前北未購買電腦軟件而應(yīng)用EXCEL進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí),帳簿最多僅設(shè)置到二級科目,這是因?yàn)樨?cái)稅的要求.年底亦可以將EXCEL數(shù)據(jù)庫中的分錄按會(huì)計(jì)科目打印出來.財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表按報(bào)送的對象不同,可以分為以下幾類:法定報(bào)表法定報(bào)表即法律規(guī)定合資企業(yè)需要報(bào)送的報(bào)表,這一報(bào)表是定時(shí)向財(cái)稅局,行業(yè)主管局以及中方報(bào)送規(guī)定的報(bào)表,包括:月報(bào)目前,中國的合資企業(yè)僅需報(bào)送以下月報(bào):資產(chǎn)負(fù)債表損益表年報(bào)中國的合資企業(yè)年報(bào)必須經(jīng)過已在中國注冊的注冊會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義審計(jì),方為有效.其報(bào)表的組成包括:資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表報(bào)表說明目前,有些地方亦需要報(bào)送季報(bào),其報(bào)表與月報(bào)基本相同.外方報(bào)表合資企業(yè)的外方一般會(huì)要求報(bào)送報(bào)表,而報(bào)表的內(nèi)容則因外方的企業(yè)性質(zhì)及管理方法決定,因此,每一合資企業(yè)報(bào)送外方的報(bào)表均不完全相同,其格式也因外方所在國家及外方的報(bào)表習(xí)慣而各有差異,但基本報(bào)表也不外乎資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,或增加一些上述三個(gè)報(bào)表的子表,如內(nèi)部公司往來–外方合并子公司報(bào)表時(shí)需要對沖損益和往來.管理報(bào)表管理報(bào)表是報(bào)送給公司管理層或相關(guān)部門,用于內(nèi)部管理目的的報(bào)表,因此,管理報(bào)表完全取決于企業(yè)的管理需要.一般較為完整的管理報(bào)表包其內(nèi)容可分為:財(cái)務(wù)意見及說明對于報(bào)表期內(nèi)所發(fā)生的特別事項(xiàng)從財(cái)務(wù)角度發(fā)表意見,或管理關(guān)心的事件說明其發(fā)生的前因后果,讓管理人員盡可能了解企業(yè)的運(yùn)作,以采取進(jìn)一步必要的措施.基本報(bào)表基本報(bào)表也不外乎資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表.資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析報(bào)表即對資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目作一定程度的進(jìn)一步分析,如應(yīng)收帳款帳齡分析表.損益項(xiàng)目分析報(bào)表即對損益項(xiàng)目作一定程度的進(jìn)一步分析,如分區(qū)銷售分析表,管理費(fèi)用分析表等.工業(yè)分析報(bào)表即對既未在資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中分析,又不在損益項(xiàng)目中分析,而是發(fā)生在工業(yè)制造過程,間接影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,如生產(chǎn)費(fèi)用分配率分析,產(chǎn)量分析等.試算平衡表其實(shí),會(huì)計(jì)工作本身有一種非常主要的報(bào)表-試算平衡表,這種報(bào)表類似科目匯總表,也是將月度所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額及期間發(fā)生額,以驗(yàn)算借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額,或期間發(fā)生額為零.期末結(jié)帳的前期工作及所有報(bào)表的準(zhǔn)備工作,都可以從本表著手.會(huì)計(jì)核算及科目詳解本段所要解釋的是系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中,所考慮的科目核算方法及范圍。凡詳解中未談及的科目核算,請參閱有關(guān)教科書和法規(guī).貨幣資金貨幣資金的核算包括現(xiàn)金及銀行存款,在＊＊＊＊的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,請注意以下核算特點(diǎn):外幣的核算外幣可能涉及美元,港幣及英鎊,所有這些外幣,在核算時(shí)必須兩種貨幣同時(shí)核算,其匯率的確定,參見匯兌損益說明?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)分析貨幣資金核算時(shí),必須分析其收支的性質(zhì)(T5),這一目的是為了分析公司的現(xiàn)金流量并快速生成現(xiàn)金流量表。公司信用卡信用卡存款也是銀行存款的一種特殊形式,因此,以公司名義辦理的公司信用卡,應(yīng)計(jì)入”銀行存款-公司信用卡”進(jìn)行核算。應(yīng)收帳款及銷售帳戶的分析及特性應(yīng)收帳款具有下列特性:按客戶設(shè)立有固定的區(qū)域性有一定的信用限額及信用期限銷售必須分析銷售產(chǎn)品銷售代表區(qū)域客戶憑證的要求憑證附件銷售憑證必須附銷售發(fā)票及發(fā)貨單.同時(shí)銷售確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)亦將統(tǒng)一為貨物已經(jīng)發(fā)出.完整憑證在制作銷售憑證時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄應(yīng)同時(shí)反映,這種做法是為今后可能需要的分區(qū)或分客戶,分代表的損益表打下基礎(chǔ).現(xiàn)金銷售在與客戶進(jìn)行現(xiàn)金銷售時(shí),銷售憑證的制作亦要通過應(yīng)收帳款,這種做法是為了使公司與客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以完全在與客戶的往來帳–應(yīng)收帳款中得到全面反映.壞帳準(zhǔn)備壞帳處理在中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存有差異,中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,壞帳的計(jì)提按一定的應(yīng)收款比例(如3%),或逐個(gè)辨認(rèn)(如欠款超過2年經(jīng)批準(zhǔn)或取得客戶破產(chǎn)證明).國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無確切數(shù)字的規(guī)定,而是按謹(jǐn)慎原則,根據(jù)普遍接受的原則,確定壞帳損失,如:超過90天的應(yīng)收款為有疑問的欠款(疑問未解決時(shí)不能繼續(xù)發(fā)貨)超過2個(gè)90天的欠款–即180天為壞帳因此,壞帳準(zhǔn)備的帳務(wù)處理,在中方會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)為外方會(huì)計(jì)的帳務(wù)處理時(shí)需要調(diào)帳其他債權(quán)其他債權(quán)包括預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng),在本公司的設(shè)置中,其核算范圍分別為:預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)核算各類性質(zhì)的預(yù)付,主要有:預(yù)付貨款預(yù)付貨款用于核算采購行為的預(yù)付,包括購買材料,購買固定資產(chǎn)等.預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用用于核算支付損益性開支的預(yù)付,包括預(yù)付管理,銷售或財(cái)務(wù)等各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用.預(yù)付押金預(yù)付押金用于核算各類現(xiàn)金抵押行為,該款項(xiàng)將于抵押期結(jié)束后歸還公司.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要用于核算公司職員的借款,包括:個(gè)人備用金按照公司備用金的規(guī)定,需要經(jīng)常性為公司業(yè)務(wù)支付現(xiàn)金的職員會(huì)持有備用金,本明細(xì)科目用于核算該備用金.職員臨時(shí)借款職員為公司業(yè)務(wù)需要臨時(shí)借款時(shí),將在本科目核算.預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款的區(qū)別預(yù)付款項(xiàng)是指款項(xiàng)支付的單位和性質(zhì)確定,可以通過銀行將款項(xiàng)支付對方,或雖以現(xiàn)金支付,但可以取得對方收款憑證(非個(gè)人).其他應(yīng)收款是指用現(xiàn)金支付,被支付方不確定或不能注明,只有通過該付款職員才能跟蹤的付款.預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款都是通過公司職員將款項(xiàng)付出,所不同的是預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方是公司,而其他應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方是職員個(gè)人.因此,款項(xiàng)預(yù)付時(shí)盡可能通過銀行,以降低職員的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),職員亦應(yīng)嚴(yán)肅款項(xiàng)支付,以減少壞帳損失.存貨存貨是公司擁有,并用于加工或出售的貨物.存貨的分類原材料公司購買用于加工成產(chǎn)品出售的材料,包括原料,輔料和包裝材料.產(chǎn)成品可以直接用于出售的存貨.在產(chǎn)品處于生產(chǎn)加工階段,存放于生產(chǎn)車間的存貨.存貨的計(jì)價(jià)原材料以實(shí)際成本計(jì)價(jià).其組成部分包括購買價(jià),保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)運(yùn)開支–即所謂的CIF.發(fā)生的市內(nèi)運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用.期初結(jié)余金額+本月購入金額計(jì)算公式:期初結(jié)余金額+本月購入金額期初結(jié)余數(shù)量+本月購入數(shù)量 材料發(fā)出單價(jià)=期初結(jié)余數(shù)量+本月購入數(shù)量在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)因其含有費(fèi)用分?jǐn)?故將在成本核算中詳述.存貨的報(bào)廢存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)范疇,流動(dòng)資產(chǎn)的報(bào)廢必須取得當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅局的批準(zhǔn),同時(shí),財(cái)稅機(jī)關(guān)可能需要監(jiān)督報(bào)廢過程.因此,在制作報(bào)廢憑證時(shí),應(yīng)附有關(guān)的批準(zhǔn)憑證.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的定義使用年限在一年以上,單位價(jià)值在人民幣2,000元以上,為企業(yè)的生產(chǎn)或管理服務(wù)而不是用于出售的實(shí)物資產(chǎn).固定資產(chǎn)的分類及折舊國家會(huì)計(jì)法規(guī)對于固定資產(chǎn)有一個(gè)明確和完整的分類,根據(jù)這個(gè)分類,＊＊＊＊的固定資產(chǎn)將作以下劃分: 大類 折舊年限建筑物 20年機(jī)器設(shè)備 10年生產(chǎn)設(shè)備維修設(shè)備化驗(yàn)設(shè)備儀器儀表非生產(chǎn)設(shè)備電子設(shè)備 5年計(jì)算機(jī)及附屬設(shè)備辦公用電子設(shè)備通訊設(shè)備家具及用具 5年汽車 5年計(jì)算機(jī)軟件 5年有些類別目前＊＊＊＊無任何資產(chǎn)項(xiàng)目,如建筑物和軟件,但系統(tǒng)設(shè)置時(shí)作為一種考慮,亦將其列出.固定資產(chǎn)折舊＊＊＊＊采用的固定資產(chǎn)折舊方法為直線法,折舊年限如上3.5.3所列.按照國家規(guī)定,固定資產(chǎn)在使用后會(huì)有一個(gè)殘值–原值的10%和清理費(fèi),但是作為固定資產(chǎn)的軟件,其使用后則不會(huì)有任何殘值和清理費(fèi)在建工程在建工程一般列入固定資產(chǎn)核算范疇,因?yàn)楣こ痰慕ㄔO(shè)目的一般為形成固定資產(chǎn),工程結(jié)束后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的一定類別進(jìn)行折舊.但公司在發(fā)展的過程中會(huì)發(fā)生各式各樣的工程,在我們的實(shí)物中,凡是工程都將在在建工程中核算.在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)束必須有一個(gè)清楚的標(biāo)記,如驗(yàn)收合格單,因此工程的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)以工程結(jié)束的標(biāo)記為依據(jù),結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)可確保所有工程開支均已計(jì)入工程成本.在建工程的折舊(或攤銷)工程的攤銷應(yīng)以工程投入使用為依據(jù),在實(shí)際帳務(wù)處理中,當(dāng)工程未完全完工時(shí)便投入使用時(shí),應(yīng)預(yù)提工程成本和預(yù)提折舊,或部分結(jié)轉(zhuǎn)工程(同樣要有工程部分完工證明),因此,工程結(jié)轉(zhuǎn)和工程攤銷在時(shí)間上可能不完全一致,但其在帳務(wù)處理上的原則是完全一致的,即找到工程結(jié)轉(zhuǎn)的證據(jù)和工程攤銷的證據(jù),證明帳務(wù)處理符合謹(jǐn)慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制.其他資產(chǎn)除上述資產(chǎn)外,資產(chǎn)中還有無形資產(chǎn),開辦費(fèi)(含開辦期匯兌損益)和其他遞延資產(chǎn)(或損失).無形資產(chǎn)＊＊＊＊的合資雙方均未以投資的方式投入無形資產(chǎn),而是收取使用費(fèi)的方式許可＊＊＊＊公司使用無形資產(chǎn)的權(quán)利.因此公司目的不存在無形資產(chǎn).其他遞延資產(chǎn)(或損失)其他遞延資產(chǎn)是一項(xiàng)開支(或投入)雖不能形成有形性資產(chǎn),但可使企業(yè)在相當(dāng)一段營業(yè)時(shí)期內(nèi)受益所形成的資產(chǎn),及資產(chǎn)具有遞延性質(zhì).其與待攤費(fèi)用的區(qū)別一般為,待攤費(fèi)用是在相當(dāng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度(12個(gè)月)內(nèi)攤銷的費(fèi)用,而遞延資產(chǎn)一般為受益期超過(相當(dāng)于)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用支出.開辦費(fèi)既是遞延資產(chǎn)的一個(gè)特例.應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款核算公司應(yīng)付給確定對方單位的所有款項(xiàng).包括應(yīng)付采購款和應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款.按照有關(guān)法律的規(guī)定,應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款應(yīng)單獨(dú)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上,讓報(bào)表閱讀者了解關(guān)聯(lián)公司之間的往來,同時(shí),母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表亦需要對沖關(guān)聯(lián)往來.因此,在本公司的帳務(wù)設(shè)置中,雖然應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款也在應(yīng)付帳款總帳科目下,但可以獨(dú)立反映應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司的帳項(xiàng).應(yīng)付非關(guān)聯(lián)公司帳款所有可以確定對方單位的應(yīng)付款項(xiàng),都按省份編碼列入本科目的明細(xì)科目進(jìn)行核算,與應(yīng)收款項(xiàng)相似,所有現(xiàn)金付款,亦應(yīng)計(jì)入各相關(guān)科目,以全面反映與該公司之間的往來.應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司帳款所有應(yīng)付與萌蒂或北藥有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司,都應(yīng)列入本科目的明細(xì)科目進(jìn)行核算,目前的帳務(wù)處理中僅設(shè)置了萌蒂和北藥兩個(gè)明細(xì)科目,在往來業(yè)務(wù)并不多時(shí),報(bào)表中詳列各關(guān)聯(lián)公司的往來可以讓讀者了解公司的關(guān)聯(lián)往來,但最佳的方法還是分別關(guān)聯(lián)公司設(shè)置明細(xì)科目.因結(jié)算貨幣匯兌的關(guān)系,在反映應(yīng)付國外款項(xiàng)時(shí),必須用結(jié)算貨幣和人民幣同時(shí)記帳反映應(yīng)付該公司款項(xiàng).應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金是一個(gè)政策性的會(huì)計(jì)科目,一直以來稅務(wù)局對本科目都特別關(guān)心,因?yàn)槠髽I(yè)本科目下的內(nèi)容,都是稅務(wù)收入的一部分.本科目自設(shè)置到核算的核算每一處理,都應(yīng)嚴(yán)格按稅務(wù)要求進(jìn)行.因此,每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都應(yīng)非常熟悉稅務(wù)政策和帳務(wù)處理規(guī)范,以及納稅的期限.增值稅作為稅制改革后的稅種,增值稅已上升為第一大流轉(zhuǎn)稅.而增值稅納稅和扣稅的主要憑證–增值稅發(fā)票,其管理極其嚴(yán)格便自然容易理解.＊＊＊＊公司適用的增值稅稅率為17%,進(jìn)項(xiàng)扣稅必須以獲取的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的數(shù)額為依據(jù),雖然固定資產(chǎn)和一些特定采購的發(fā)票不屬扣稅范圍,但所有購買都應(yīng)向采購者索要增值稅發(fā)票,讓采購者形成扣稅意識.因運(yùn)輸公司的發(fā)票亦有10%的扣稅率,運(yùn)輸發(fā)票同樣要求運(yùn)輸委托者委托正規(guī)的運(yùn)輸公司,索要正規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票.所得稅按照合資公司的有關(guān)法規(guī),所得稅的繳納是從第一個(gè)獲利年度后,并執(zhí)行兩免三減的政策,同時(shí),獲利年度前稅務(wù)確認(rèn)的虧損可以連續(xù)五年用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ).代扣稅項(xiàng)有些稅種因納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系不易追溯,為保證國家稅收的及時(shí)上繳,這些稅種在我國實(shí)行源泉扣繳制,即發(fā)生納稅義務(wù)的前一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行扣繳.目前公司涉及的這些稅種有代扣個(gè)人所得稅和代扣境外公司所得稅.這些稅項(xiàng)雖然義務(wù)納稅人不是本公司,但公司是義務(wù)扣繳人,利益上與公司有著直接的關(guān)系,因此在我們設(shè)計(jì)帳務(wù)處理前,應(yīng)考慮扣繳稅務(wù)對公司的直接影響.應(yīng)付工資及相關(guān)應(yīng)付工資及相關(guān)用于核算與工資發(fā)放有關(guān)的帳務(wù)處理,包括工資的發(fā)放,工資中代扣個(gè)人的項(xiàng)目以及根據(jù)國家規(guī)定公司應(yīng)為員工提供的福利保障.應(yīng)付工資本科目核算每一發(fā)薪期公司的應(yīng)付工資總額,實(shí)際發(fā)放金額,期末未發(fā)放的工資余額.應(yīng)付工資的計(jì)算根據(jù)公司的管理,工資的計(jì)算是由人事部來操作的,因此,應(yīng)付工資的計(jì)算由該部提供,因核算的需要,人事部應(yīng)按財(cái)務(wù)核算的要求準(zhǔn)備工資計(jì)算的資料.按成本中心分列工資信息核算使用的工資信息必須是可以計(jì)入每個(gè)成本中心,用于反映一定時(shí)期該成本中心的工資支出.按應(yīng)付項(xiàng)目和代扣項(xiàng)目分列除成本中心外,工資信息還應(yīng)反映工資的構(gòu)成,以及發(fā)放時(shí)為社會(huì)保障和其他需要從個(gè)人工資中扣除的項(xiàng)目.工資發(fā)放的審批雖然工資是定期發(fā)放給職工的酬勞,但因人員及個(gè)人月薪的變動(dòng),每次發(fā)放都可能不同,因此審核工資的計(jì)算可以確保工資發(fā)放的準(zhǔn)確性,同時(shí)履行審批手續(xù)是內(nèi)部控制的基本要求.代扣個(gè)人款項(xiàng)代扣個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是我國稅務(wù)的一大稅種,因此設(shè)有應(yīng)交個(gè)人所得稅科目來進(jìn)行核算.代扣社會(huì)保障款項(xiàng)社會(huì)保障是為個(gè)人在無經(jīng)濟(jì)來源或經(jīng)濟(jì)來源不足時(shí)生命和生活得到保障.這些保障分為個(gè)人承擔(dān)和社會(huì)承擔(dān)兩方面,社會(huì)承擔(dān)即各經(jīng)濟(jì)團(tuán)體承擔(dān).個(gè)人承擔(dān)部分目前有養(yǎng)老保險(xiǎn),失業(yè)保險(xiǎn),醫(yī)療保險(xiǎn)和住房基金等.這些代扣的核算應(yīng)歸入各個(gè)具體的保障科目進(jìn)行.其他代扣其他代扣應(yīng)根據(jù)代扣的性質(zhì)進(jìn)行核算,有的代扣是沖抵某一應(yīng)收科目的余額,這時(shí)應(yīng)直接在應(yīng)收科目中反映,有的代扣是支付給其他單位或個(gè)人,這時(shí)可不單獨(dú)設(shè)置這個(gè)單位或個(gè)人的科目,而統(tǒng)一在其他應(yīng)付款中反映.社會(huì)保障款項(xiàng)–公司部分按照國家規(guī)定,公司應(yīng)為員工承擔(dān)一定的社會(huì)保障責(zé)任–提取一定的基金,在有些規(guī)定和習(xí)慣中稱之為福利(或中方福利).社會(huì)保障是地方的責(zé)任,每個(gè)地方都有自己的政策,因此,不同地方的公司所提取的基金也不相同.為完整,全面反映公司和個(gè)人在提取,支付和使用這些款項(xiàng)的狀況,公司提取部分應(yīng)和個(gè)人提取部分統(tǒng)一在同一會(huì)計(jì)科目中核算.其他債務(wù)預(yù)提費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,費(fèi)用歸屬的確認(rèn)和支付的確認(rèn)可能存在時(shí)間上的差異,這是因?yàn)橹Ц顿M(fèi)用遵循的是內(nèi)部管理制度,費(fèi)用歸屬遵循的是會(huì)計(jì)核算使用的權(quán)責(zé)發(fā)生制,預(yù)提費(fèi)用便是費(fèi)用支付滯后所引起.因此,預(yù)提費(fèi)用是一種負(fù)債.費(fèi)用的預(yù)提必須有足夠的證據(jù)予以證明,這與會(huì)計(jì)憑證的要求是完全一致的.其他應(yīng)付其他應(yīng)付科目核算的是當(dāng)該應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的頻率不高,或被支付方是其他個(gè)人.成本核算成本核算是工業(yè)企業(yè)非常重要的部分,在大企業(yè)中,成本核算一般獨(dú)立于日常會(huì)計(jì)核算或稱成本部,或稱工業(yè)控制部.成本核算方法制藥企業(yè)因其生產(chǎn)的特點(diǎn),主要采用的成本核算方法是分批法,或分批與標(biāo)準(zhǔn)成本相結(jié)合的方法.＊＊＊＊也采用分批法核算,并將在今后條件成熟時(shí),在報(bào)表(而不是在核算時(shí))中反映實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差別,并找出差異的原因.因此,生產(chǎn)批號的確認(rèn)對成本核算非常重要,應(yīng)該在投產(chǎn)前生產(chǎn)批號便通知到財(cái)務(wù)部成本費(fèi)用的歸集在費(fèi)用歸集前,首先必須確定費(fèi)用的屬性–資本性支出和損益性支出,損益性支出又分為期間費(fèi)用和非期間費(fèi)用.區(qū)分資本性支出和損益性支出這兩種支出的主要區(qū)別是,資本性支出將在超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度(或12個(gè)月)的一定時(shí)期內(nèi)分?jǐn)?折舊),而損益性支出是一次性計(jì)入損益表.區(qū)分期間費(fèi)用和非期間費(fèi)用期間費(fèi)用和非期間費(fèi)用主要區(qū)別是,期間費(fèi)用是在當(dāng)期一次性計(jì)入損益表,而非期間費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分,并隨著產(chǎn)品的售出而計(jì)入損益表.成本費(fèi)用的確認(rèn)在設(shè)置成本中心時(shí),我們已經(jīng)考慮到成本費(fèi)用的確認(rèn).從中可以清楚地看出,第一,二,三(含四)類中心分別為行政管理,研究發(fā)展,銷售及市場,這些將歸入期間費(fèi)用,最后一類為工業(yè)制造,將歸入生產(chǎn)費(fèi)用,按成本核算方法計(jì)入產(chǎn)品成本成本費(fèi)用的分配成本費(fèi)用包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用.直接費(fèi)用直接費(fèi)用又分材料和人工,其在發(fā)生時(shí)便可確認(rèn)生產(chǎn)批號,因此,這種費(fèi)用按分批法可直接計(jì)入確定生產(chǎn)批號成本.但與一般制藥公司不同的是,＊＊＊＊的生產(chǎn)批號在包裝時(shí)分裂成多個(gè)包裝批號,因此,材料的分配是在同一生產(chǎn)批號內(nèi)按產(chǎn)量分配到不同的包裝批號內(nèi),人工分配亦變得復(fù)雜,生產(chǎn)人工先計(jì)入生產(chǎn)批號,再按產(chǎn)量分配到包裝批號,包裝人工則直接計(jì)入包裝批號.間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)間接費(fèi)用的分配按人工工時(shí)進(jìn)行分配,這里,間接費(fèi)用將以一個(gè)總額參與分配.在這種分配法下,在產(chǎn)品也將和完工產(chǎn)品一樣分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用,因?yàn)樵诋a(chǎn)品的工時(shí)在生產(chǎn)過程中與產(chǎn)成品同樣記錄.產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)產(chǎn)成品的入庫成本產(chǎn)成品按實(shí)際成本入庫.即每批產(chǎn)品完工后計(jì)算出的實(shí)際成本便是該批產(chǎn)品的入庫成本.產(chǎn)成品的出庫成本產(chǎn)成品同樣按實(shí)際成本出庫,但其出庫使用的成本是上月末的算術(shù)平均成本而不是移動(dòng)加權(quán)成本.這是因?yàn)殇N售成本的結(jié)轉(zhuǎn)將按發(fā)票隨時(shí)進(jìn)行,以便計(jì)算分客戶,分代表或分區(qū)域的損益表.匯兌損益匯兌損益是因多種貨幣在核算時(shí),各個(gè)時(shí)點(diǎn)所采用的匯率不同,折合成本位幣后所產(chǎn)生的差額.匯率的采用本公司將固定采用當(dāng)月1日中國人民銀行公布的外幣兌換人民幣的中間價(jià)作為外幣的記帳匯率.匯兌損益的計(jì)算因公司目前所涉及的外幣核算業(yè)務(wù)不多,為簡化計(jì)算,對于資產(chǎn)負(fù)債表存在外幣核算的帳戶,在年終結(jié)算時(shí)按年終匯率一次計(jì)算匯兌損益.部門費(fèi)用(成本中心費(fèi)用)如前所述,部門費(fèi)用分為期間費(fèi)用和非期間費(fèi)用.從另外的角度,部門費(fèi)用又可以根據(jù)其共同屬性進(jìn)行分組.費(fèi)用分組為加強(qiáng)對費(fèi)用的控制和分析,費(fèi)用可以分為下列組別:人工費(fèi)用營運(yùn)費(fèi)用部門專有費(fèi)用銷售及市場有:廣告類,推廣類生產(chǎn)有:能源類折舊費(fèi)費(fèi)用攤銷從上述費(fèi)用分組看出,只有營運(yùn)費(fèi)用和部門專有費(fèi)用是由部門控制,其他費(fèi)用皆不由部門決定,人工費(fèi)用由公司政策決定,折舊費(fèi)用分?jǐn)傆晒緯?huì)計(jì)政策決定.因此,提供部門決策時(shí),可僅報(bào)告其營運(yùn)費(fèi)用和部門專有費(fèi)用.費(fèi)用詳解下列費(fèi)用為部門經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目,在此作出定義以使各部門對同一費(fèi)用有相同的理解:招聘費(fèi)招聘廣告費(fèi),手續(xù)費(fèi),中介服務(wù)費(fèi)應(yīng)聘人員發(fā)生的一切開支培訓(xùn)費(fèi)支付培訓(xùn)公司的費(fèi)用購買培訓(xùn)教材,資料,復(fù)印費(fèi)及相關(guān)文具外出培訓(xùn)發(fā)生的旅差費(fèi)203 辦公用品辦公所用的消耗品消耗品的定義:所謂消耗品是指在使用過程中,其數(shù)量會(huì)因使用而減少的物品,如裝訂針屬消耗品,但裝訂機(jī)則屬低值易耗品名片印刷打字復(fù)印費(fèi)用204 電信費(fèi)電話電報(bào)費(fèi)因特網(wǎng)費(fèi)用205 郵寄費(fèi)郵電局郵寄發(fā)生的費(fèi)用各種快遞費(fèi)206 書籍報(bào)刊費(fèi)辦公用書籍,字典辦公用報(bào)刊和雜志207 電腦及相關(guān)品為電腦使用的消耗品和低質(zhì)易耗品不足固定資產(chǎn)的電腦軟件208 市內(nèi)車費(fèi)工作所在城市發(fā)生的市內(nèi)交通開支209 國內(nèi)出差交通費(fèi)國內(nèi)旅差發(fā)生的長途交通開支210 異地出租車工作所在城市以外的國內(nèi)城市發(fā)生的交通開支211 國內(nèi)住宿費(fèi)國內(nèi)