原始憑證的填制、審核傳遞1第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念及分類第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管2按編制程序和用途：原始憑證：

記賬憑證：

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。

由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容及會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。一、會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念及分類二、會(huì)計(jì)憑證的種類3按照填制程序和用途的不同分類原始憑證記賬憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄核算記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的作用45第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的種類及填制要求三、原始憑證審核6一、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱。2、填制原始憑證的日期和編號(hào)。3、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名。4、接受憑證的單位或個(gè)人的名稱。5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額。7、經(jīng)辦部門和人員的簽名和蓋章。78號(hào)碼填制日期聯(lián)次及附件名稱交易雙方名稱（購(gòu)方）交易雙方名稱（銷方）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)辦人簽單9原始憑證按來(lái)源外來(lái)原始憑證購(gòu)貨發(fā)票（購(gòu)貨后收到的增值稅專用發(fā)票）、汽車票、銀行進(jìn)賬單、飛機(jī)票等自制憑證

銷貨發(fā)票（銷貨后開具的增值稅專用發(fā)票）、收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算匯總表、發(fā)料匯總表按填制手續(xù)一次憑證收料單、領(lǐng)料單銷貨發(fā)票、汽車票、銀行進(jìn)賬單、飛機(jī)票累計(jì)憑證

限額領(lǐng)料單原始憑證匯總表工資結(jié)算匯總表、發(fā)料憑證匯總表二、原始憑證的種類10外來(lái)憑證外來(lái)原始憑證（一次憑證）11自制憑證自制原始憑證（一次憑證）12

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：生產(chǎn)車間2007年12月編號(hào)：00240040用途：A產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：總倉(cāng)第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)自制原始憑證（累計(jì)憑證）13材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用單價(jià)金額備注CD01甲材料公斤2000100供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：張芳生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：李勇日期數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章扣除代用數(shù)量退料限額結(jié)余請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)數(shù)量收料人發(fā)料人01100100鄭大森秦路190002500500李襯秦路140006800800張明麗秦路

6000820

20鄭大森秦路

580第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)自制原始憑證（累計(jì)憑證）14

材料發(fā)出匯總表部門及用途

甲材料

乙材料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額生產(chǎn)車間：A產(chǎn)品生產(chǎn)350010035000012005060000410000

B產(chǎn)品生產(chǎn)1500100150000150000

一般耗用4001004000010050500045000銷售部門1001001000010000管理部門2010020002000材料銷售1001001000010000

合計(jì)562010056200013005065000627000原始憑證原始憑證匯總表自制原始憑證（原始憑證匯總表）15（1）記錄真實(shí)（2）內(nèi)容完整（3）手續(xù)完備（4）書寫清楚原始憑證有錯(cuò)應(yīng)由原單位重開或更正，內(nèi)容有錯(cuò)誤，可以重開或更正，但是原始憑證金額有錯(cuò)，不得更正，必須重新填寫（5）更正規(guī)范（6）編號(hào)連續(xù)（7）填制及時(shí)三、原始憑證的填制要求四、原始憑證填制方法和實(shí)例講解1、支票的填制（見課本P116例題）月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。注意：1、支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、大寫金額前面加人民幣三字。小寫加￥3、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

【例如】2月12日，零貳月壹拾貳日10月20日，零壹拾月零貳拾日19銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金07902本單位￥20000.00備用金貳零零柒零玖零貳深圳開原實(shí)業(yè)有限公司貳萬(wàn)元整￥20000.00備用金中國(guó)工商銀行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410①支票的出票日期填寫必須使用中文大寫。

②支票上的收款人應(yīng)寫單位全稱或個(gè)人的姓名，不得簡(jiǎn)寫。③簽發(fā)人簽章處應(yīng)蓋上簽發(fā)人在銀行預(yù)留的簽章（稱為印鑒）一般使用本單位授權(quán)的財(cái)務(wù)專用章和法人代表的私章④

支票上的大小寫金額和收款人若填寫錯(cuò)誤不得修改，需作廢重填。

月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。

深圳開原實(shí)業(yè)有限公司深圳開原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章王立豐印四、原始憑證填制方法和實(shí)例講解2、增值稅專用發(fā)票的填制（見課本P117例題）21外來(lái)憑證外來(lái)原始憑證（一次憑證）防偽稅控系統(tǒng)開發(fā)票作業(yè):P151原始憑證的填制與審核同學(xué)們務(wù)必認(rèn)真完成，提高專業(yè)實(shí)踐能力。27生產(chǎn)車間共耗2007922電容個(gè)1000鄭亮周存良0.3300.00￥300.00282007918深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司借用包裝物押金零零貳零零零零零2000.00陳大力現(xiàn)金收訖深圳開原實(shí)業(yè)有限公司深圳開原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章李莉29三、原始憑證的審核1、真實(shí)性2、合法性3、合理性4、正確性5、完整性原始憑證有錯(cuò)應(yīng)由原單位重開或更正，記載內(nèi)容（如文字等）有錯(cuò)誤，可以重開或更正，但需加蓋出具單位的印章。但是原始憑證金額有錯(cuò)，不得更正，必須重新填寫(重開)3031風(fēng)華廠愛華公司22334567820130245建設(shè)銀行工商銀行32導(dǎo)入新課原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映審核無(wú)誤記賬憑證33第三節(jié)記賬憑證的填制及審核

一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的種類和填制三、記賬憑證的審核34

記賬憑證日期：年月日第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

35一、記賬憑證概念及基本內(nèi)容（一）概念記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照交易、事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。

（二）記賬憑證的基本內(nèi)容361、名稱2、填制憑證日期3、憑證編號(hào)4、交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要5、會(huì)計(jì)分錄（核心）：含科目、方向、金額6、所附原始憑證張數(shù)7、簽名或蓋章

3738（一）記賬憑證按用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證

用于記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（記賬憑證）收款憑證現(xiàn)金或銀行存款收入付款憑證現(xiàn)金或銀行存款付出轉(zhuǎn)賬憑證與現(xiàn)金或銀行存款收付無(wú)關(guān)按填制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按是否匯總匯總記賬憑證非匯總記賬憑證對(duì)憑證匯總，用于登記總分類賬二、記賬憑證的種類單式記賬法復(fù)式記賬法采用，適用于專用記賬憑證和通用記賬憑證按用途不同分類專用記賬憑證按反映的交易或事項(xiàng)與貨幣資金有無(wú)關(guān)系收款憑證依據(jù)：現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)原始憑證適用性：規(guī)模較大、款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)比較多的大中型企業(yè)特點(diǎn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款分類：現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證付款憑證依據(jù)：現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)原始憑證特點(diǎn)：貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款分類：現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證特點(diǎn)：借貸方均無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款通用記賬憑證特點(diǎn)：各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都適用適用性：規(guī)模較大、款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)比較少的企業(yè)39（二）按用途不同的分類

收款憑證模板

收款憑證借方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

銀收第1號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

201231銀行存款模擬銀行20030021087銷售辦公桌主營(yíng)業(yè)務(wù)收入辦公桌4000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）680000￥46800002張三付款憑證模板

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

銀付字第1號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2012316銀行存款模擬銀行20030021087購(gòu)買材料原材料7000000￥81900003周正業(yè)木材應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190000轉(zhuǎn)賬憑證模板

轉(zhuǎn)賬憑證日期：年月日總號(hào)第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

20121107002006固定資產(chǎn)某設(shè)備2000000應(yīng)付賬款南方機(jī)械廠2000000￥2000000附于付003號(hào)憑證周正業(yè)采購(gòu)設(shè)備、部分付款（與付第003號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）￥2000000三、記賬憑證填制要求431、審核原始憑證：依據(jù)是審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證2、填寫記賬憑證的日期：一般參照原始憑證的日期填寫443、填寫憑證編號(hào):收字第××號(hào)、付字第××號(hào)、轉(zhuǎn)字第××號(hào)憑證編號(hào)收款憑證收字第×號(hào)現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收字第××號(hào)銀行存款收款憑證銀收字第××號(hào)付款憑證付字第×號(hào)現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付字第××號(hào)銀行存款付款憑證銀付字第××號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第××號(hào)通用記賬憑證記字第××號(hào)464、摘要簡(jiǎn)明5、會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確無(wú)誤6、所附原始憑證張數(shù)7、簽名或蓋章47四、記賬憑證的填制方法（一）填制方法：1、先根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）寫出分錄

2、根據(jù)分錄判斷填何種記賬憑證3、再將分錄、日期等填在記賬憑證上

【例5-4】201年4月1日，肇慶華麗服裝有限公司接受肇慶勝達(dá)公司投入資金200000元，并存入銀行存款賬戶。該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證附憑證5-4和憑證5-5。48（一）收款憑證例題講解49填制步驟（1）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證寫出分錄借：銀行存款200000

貸：實(shí)收資本-勝達(dá)公司20000（2）根據(jù)分錄判斷應(yīng)填制收款憑證（3）順序：選好空白憑證名稱→填日期→填摘要→填分錄→填附單據(jù)張數(shù)→填編號(hào)→簽名或蓋章50

收款憑證借方科目

日期：年月1日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

銀收第1

號(hào)

會(huì)計(jì)主管：審核：李麗記賬：出納：張燕制單：

20154銀行存款模擬銀行20030021087接受投資實(shí)收資本勝達(dá)公司20000000

￥

2000000

01陳敏【例5-5】2015年4月7日，肇慶華麗服裝有限公司以銀行存款償還前欠廣州華興紡織有限公司購(gòu)貨款40365元。該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證附憑證5-6。52（二）付款憑證例題講解53填制步驟（1）寫出分錄借：應(yīng)付賬款—華興紡織公司40

365

貸：銀行存款40365（2）根據(jù)分錄填制付款憑證（3）所附的1張?jiān)紤{證是普通發(fā)票5455

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

銀付字第1號(hào)

會(huì)計(jì)主管：審核：記賬：出納：制單：

2015407銀行存款模擬銀行20030021087償還貨款應(yīng)付賬款￥4

0365001陳敏華興紡織公司￥4

036500張燕陳敏561、2012年11月6日，愛華公司從銀行提取現(xiàn)金5000元；2、2012年11月7日，愛華公司把現(xiàn)金5000元存入銀行；為了避免重復(fù)記賬，涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)一律填制付款憑證（三）現(xiàn)金、銀行存款劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)例題講解

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121106002004銀行存款模擬銀行20030021087提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金500000￥5000001周正業(yè)1、愛華公司2012年11月6日，從銀行提取現(xiàn)金5000元

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121106002004庫(kù)存現(xiàn)金模擬銀行20030021087存現(xiàn)銀行存款500000￥5000001周正業(yè)2、愛華公司2012年11月7日，把現(xiàn)金5000元存入銀行59【例5-6】2015年4月9日，肇慶華麗服裝有限公司財(cái)務(wù)部出納員張燕開出一張現(xiàn)金支票（支票號(hào)碼30366781），從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備用。該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證附憑證5-7。（三）現(xiàn)金、銀行存款劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)例題講解6061【例5-7】2015年4月4日，肇慶華麗服裝有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中：生產(chǎn)男T恤2000件領(lǐng)用條紋純棉面料2400米，單價(jià)15元，共計(jì)36000元；生產(chǎn)女T恤3000件用單色純棉面料3000米，單價(jià)12元，共計(jì)36000元。該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證附憑證5-8和憑證5-9。

（四）轉(zhuǎn)賬憑證例題講解626364通用記賬憑證

記賬憑證日期：年月日第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

周正業(yè)20121106004提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金500000銀行存款500000￥5000001周正業(yè)￥500000例5：愛華公司2012年11月6日，從銀行提取現(xiàn)金5000元五、記賬憑證填制課堂練習(xí)以下是北京佳麗服裝公司2012年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、根據(jù)普通發(fā)票業(yè)務(wù)填制記賬憑證（見課本P49實(shí)例）2、根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)填制記賬憑證（見課本P52實(shí)例）3、根據(jù)現(xiàn)金支票填制記賬憑證（見課本P54實(shí)例）4、根據(jù)進(jìn)賬單填制記賬憑證（見課本P56實(shí)例）6566例：深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司2012年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、3日，銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)200元，增值稅1700元，賬款已收存銀行；2、5日，以銀行存款交納上月未交增值稅5000元，所得稅3000元，消費(fèi)稅2500元；3、6日，向泰豐電子廠購(gòu)買甲材料100公斤，單價(jià)100元，增值稅1700元，款項(xiàng)尚未支付；4、6日，從銀行提取現(xiàn)金5000元；5、7日，向南方機(jī)械廠購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總值30000元，其中10000元以銀行存款支付，余款暫欠。六、全月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證的填制實(shí)例67

收款憑證借方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121103001001銀行存款模擬銀行20030021087銷售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）170000￥11700002周正業(yè)銀收字68

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121105001002銀行存款模擬銀行20030021087交納增值稅、所得稅、消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交）500000應(yīng)交所得稅300000￥10500003周正業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅250000銀付字69

轉(zhuǎn)賬憑證日期：年月日總號(hào)第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

20121106001003賒購(gòu)甲材料材料采購(gòu)甲材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）170000￥11700001周正業(yè)￥11700001170000應(yīng)付賬款泰豐電子轉(zhuǎn)字70

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121106002004銀行存款模擬銀行20030021087提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金500000￥5000001周正業(yè)銀付字71

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121107003005銀行存款模擬銀行20030021087采購(gòu)設(shè)備、部分付款固定資產(chǎn)某設(shè)備1000000￥10000002周正業(yè)（與轉(zhuǎn)字第002號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）銀付字72

轉(zhuǎn)賬憑證日期：年月日總號(hào)第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

20121107002006固定資產(chǎn)某設(shè)備2000000應(yīng)付賬款南方機(jī)械廠2000000￥2000000附于銀付字第003號(hào)憑證周正業(yè)采購(gòu)設(shè)備、部分付款（與銀付字第003號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）￥2000000轉(zhuǎn)字73

記賬憑證日期：年月日第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

201212310381/2結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用本年利潤(rùn)43759420其他業(yè)務(wù)成本1968000周正業(yè)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31193000314992010000005748500王芳成北林√√√√√補(bǔ)充：如果一張?jiān)紤{證需要幾張記賬憑證反映，記賬憑證編號(hào)可采用分?jǐn)?shù)形式。記字74

記賬憑證日期：年月日第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

201212310382/2財(cái)務(wù)費(fèi)用500000周正業(yè)營(yíng)業(yè)外支出200000王芳成北林√√￥43759420￥43759420753.項(xiàng)目是否齊全2.填制是否正確1.內(nèi)容是否真實(shí)七、記賬憑證審核