湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡介...........................................................1

2公司往來賬款管理現(xiàn)狀...............................................2

3公司往來賬款管理存在的主要問題.....................................3

3.1應(yīng)收賬款占比較大且逐年上升.....................................3

3.2往來賬款管理制度不健全.........................................3

3.3往來賬款核算不準(zhǔn)確..............................................4

3.4管理人員缺乏責(zé)任感..............................................4

4公司往來賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)...........................................5

4.1建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系......................................5

4.2建立和完善合理的收賬政策和信用制度..............................6

4.3優(yōu)化往來賬款管理和核算流程......................................7

4.3.1優(yōu)化往來賬款管理流程........................................7

4.3.2優(yōu)化往來賬款核算流程.......................................7

4.4設(shè)立往來賬款監(jiān)督和評價(jià)的機(jī)制....................................8

5總結(jié)...............................................................8

參考資料............................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

寧波興瑞電子科技股份有限公司往來賬款管理

優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡介

寧波興瑞電子科技股份有限公司成立于2001年12月27日，注冊地址位于

浙江省慈溪市長河鎮(zhèn)蘆庵公路1511號(hào)，是一家民營企業(yè)。該公司的經(jīng)營范圍包

括以下內(nèi)容：以模具技術(shù)為中心，與客戶同步設(shè)計(jì)，運(yùn)用一系列先進(jìn)技術(shù)為用

戶提供電子連接器、屏蔽罩、散熱片、支架、殼體、調(diào)節(jié)器、整流橋等精密電

子配件及模具，包括精密注射和沖壓的方法，并自動(dòng)裝配。除了這些高端技術(shù)

產(chǎn)品之外，該公司同時(shí)還為用戶提供產(chǎn)品售后優(yōu)化服務(wù)、安裝和檢驗(yàn)設(shè)備的技

術(shù)支持，檢測儀器等一系列產(chǎn)品服務(wù)。該公司還支持產(chǎn)品的特殊定制和產(chǎn)品的

批量生產(chǎn)，是當(dāng)?shù)仉娮涌萍脊镜念I(lǐng)跑者，同時(shí)也是電子行業(yè)領(lǐng)域的支持者和

追隨者。公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)部、市場部、技術(shù)部、售后服務(wù)部等多個(gè)部門（公司組

織結(jié)構(gòu)圖如下圖所示），員工150人左右。

圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖

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2公司往來賬款管理現(xiàn)狀

以下為寧波興瑞電子科技股份有限公司2019到2022年應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬

款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的賬款數(shù)額。

表1往來賬款明細(xì)表單位：元

年份應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款

202250，794，47421,614,4944,186,57719,430,0974,648,525

202149，565，84416,709,5601,903,36719,671,3561,423,945

202032，764，50413,150,2261,728,4306,052,8752,632,446

201929，629，5836,895,8001,168,3207,364,7303,679,843

圖22019到2022寧波公司往來賬款變化趨勢圖

從以上圖表可以得知，2019到2022年寧波興瑞科技公司往來賬款的情況，

這四年期間該公司應(yīng)收賬款從2仟萬上升到4仟萬元，在這幾年的時(shí)間里，應(yīng)

收賬款呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢，應(yīng)付賬款也從6百萬上升到2仟萬元。預(yù)付款項(xiàng)、

其它應(yīng)收款項(xiàng)、其它應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)量也在逐年增加。

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3公司往來賬款管理存在的主要問題

3.1應(yīng)收賬款占比較大且逐年上升

從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，寧波興瑞科技股份有限公司近幾年的應(yīng)收賬款占比逐年

上升，由2019年的15%上升到了2022年的25%。這一問題的出現(xiàn)給公司帶

來了資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失，加大資金占用成本等一系列連鎖反應(yīng)。造成該

公司應(yīng)收帳款占比大的原因有很多，主要體現(xiàn)在該公司應(yīng)收賬款管理體系不完

善，整體缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，銷售部門只顧著銷售業(yè)績而忽視了銷售的回款，

為了提高銷售量銷售人員對賒銷的審核不嚴(yán)格，為客戶提供優(yōu)惠的支付方式。

銷售出去后，由于公司缺乏常態(tài)化的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，對應(yīng)收賬款的管理過

于松馳，導(dǎo)到后期的應(yīng)收賬款難以收回，大量的應(yīng)收賬款在長時(shí)間內(nèi)被拖欠，

從而影響了資金的利用率，影響公司的正常經(jīng)營。

圖32018到2022年寧波興瑞科技公司應(yīng)收賬款圖

3.2往來賬款管理制度不健全

寧波興瑞科技股份有限公司一直很重視銷售業(yè)績，把銷售業(yè)績作為公司員

工重要的績效考核指標(biāo)，大大的調(diào)動(dòng)了銷售人員的工作積極性，但同時(shí)又缺乏

與銷售相關(guān)的管理制度，缺乏了相應(yīng)管理制度的牽制。銷售人員往往通過賒銷、

回扣等方式來促進(jìn)銷售，有的甚至是盲目的賒銷，從而造成了大量的應(yīng)收賬款。

這一問題的出現(xiàn)，一是公司缺少完善的往來賬款管理制度，忽略了對應(yīng)收賬款

的管理，沒有注意到賒銷產(chǎn)品帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，在績效評估中僅僅是將銷售額

納入了其中，但是由于銷售額而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款并沒有與銷售人員的收入聯(lián)系

起來，這就造成了銷售人員的工作熱情降低，因而有可能變成壞賬而無法收回，

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從而進(jìn)一步導(dǎo)致公司遭受無謂的虧損；二是公司內(nèi)部控制體系不健全，未建立

對應(yīng)收賬款的監(jiān)督與追繳責(zé)任制度，應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制只是簡單的形式主

義，沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來明確應(yīng)收賬款的責(zé)任人。應(yīng)收賬款催收制度責(zé)

任劃分不清楚，權(quán)力制約不足，事中控制不到位，工作人員的責(zé)任心、自覺性

和執(zhí)行能力不強(qiáng)，導(dǎo)致借款放款不嚴(yán)格、放款隨意，最后形成壞賬。

3.3往來賬款核算不準(zhǔn)確

寧波興瑞科技公司作為一個(gè)電子行業(yè)，每天制作產(chǎn)品需要用到的原材料的

種類很多，公司日常購入的材料多且復(fù)雜，公司債務(wù)人的賬款也多，由于大量

的賬款無人清點(diǎn)、無人查賬，同時(shí)也未對債務(wù)人進(jìn)行相關(guān)的賬款管理，導(dǎo)致公

司往來賬款核算不準(zhǔn)確。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因有：公司內(nèi)部各部門之間缺少協(xié)

調(diào)與交流，缺少清晰、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，難以對所發(fā)生的壞賬進(jìn)行問

責(zé)，也無法與有關(guān)部門進(jìn)行定期的賬目核對，導(dǎo)致公司的賬款賬目不清；公司

往來賬款事后監(jiān)管方式單一，監(jiān)管人員沒有權(quán)威，也沒有相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，往

來賬款的不規(guī)范造成了公司的經(jīng)營狀況與實(shí)際經(jīng)營狀況不符，往來賬款的真實(shí)

情況也不能準(zhǔn)確反映；公司從事市場運(yùn)作，市場瞬息萬變，經(jīng)營狀況多變，公

司不能根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類并采取相應(yīng)的對策，不能及時(shí)清理出

呆賬，從而影響到公司的經(jīng)營成效。

3.4管理人員缺乏責(zé)任感

寧波興瑞科技公司的職工數(shù)量多且職位廣泛，這很容易導(dǎo)致管理人員對職

工的管理力不從心。首先是財(cái)務(wù)主管人員沒有提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。公司的

財(cái)務(wù)管理工作本身就是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作職責(zé)就是將財(cái)務(wù)

工作進(jìn)行合理而細(xì)致的分工，除了編制憑證、審核財(cái)務(wù)工作、記錄往來賬目的

明細(xì)賬人員之外，還應(yīng)該增加專門負(fù)責(zé)往來賬項(xiàng)管理的工作職員，但是寧波興

瑞科技公司沒有能夠?yàn)橹畡偃蔚木哂袃?yōu)秀專業(yè)能力的人員來進(jìn)行往來賬目的管

理，并且由于業(yè)務(wù)的專業(yè)素質(zhì)不高，無法對賬目進(jìn)行核對，從而出現(xiàn)了投機(jī)取

巧的現(xiàn)象，資金的流動(dòng)不精確等問題。其次是公司領(lǐng)導(dǎo)不重視應(yīng)收賬款問題。

公司管理者對問題的危害意識(shí)不強(qiáng)，對其關(guān)注程度也不高。會(huì)計(jì)職能部門對此

認(rèn)識(shí)不夠，工作熱情不夠，而且沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行清晰的管理，因?yàn)樗械?/p>

應(yīng)收賬款都是由財(cái)務(wù)部門來處理的，因此不可能根據(jù)應(yīng)收賬款種類確定相應(yīng)的

責(zé)任人，在運(yùn)作中不可避免地存在著盲目性、任意性，其直接影響只能是沒有

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人負(fù)責(zé)或者負(fù)責(zé)人的任意性。

4公司往來賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系

寧波興瑞公司應(yīng)建立健全一個(gè)應(yīng)收賬款管理體系，同時(shí)執(zhí)行公司內(nèi)部綜合

會(huì)計(jì)系統(tǒng)。公司可以通過外部的力量來轉(zhuǎn)移公司的風(fēng)險(xiǎn)，比如向信貸公司提出

貸款申請、向銀行申請貸款、向保險(xiǎn)公司提供信貸保險(xiǎn)。公司還可以根據(jù)自己

的情況來控制自己的風(fēng)險(xiǎn)，確定是否要讓客戶簽字，還是由公司提供擔(dān)保，以

后要根據(jù)不同的方式來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和后續(xù)措施。要掌握和跟蹤客戶的實(shí)時(shí)經(jīng)

營狀況，特別注意那些長期拖欠的客戶，在有必要的時(shí)候要做好壞賬的準(zhǔn)備工

作，并對不良資產(chǎn)進(jìn)行分析。為了減少不良債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)以未清償債務(wù)的

實(shí)際發(fā)生比率為基礎(chǔ)，預(yù)先提取準(zhǔn)備金。為了避免公司在生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收

支、實(shí)際負(fù)債等方面的困難，在對所支付的債務(wù)進(jìn)行分析時(shí)，主要依據(jù)應(yīng)收賬

款和本年應(yīng)沖銷的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的結(jié)余，制定一套有效的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對客

戶的拖欠情況進(jìn)行了有效的追蹤。在此基礎(chǔ)上，從事前、事中、事后三個(gè)層面

對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的控制，以確保公司在最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)和利益損失。

同時(shí)公司還可以設(shè)立專門的賬務(wù)部門，對往來款項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)的核算與管理。應(yīng)

收賬款不僅要有直接負(fù)責(zé)的人，還要建立起激勵(lì)責(zé)任人的制度和機(jī)制。

圖4公司應(yīng)收賬款管理體系圖

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4.2建立和完善合理的收賬政策和信用制度

寧波興瑞公司必須建立健全信貸制度。一個(gè)合理的信貸標(biāo)準(zhǔn)，就是要公司

在提高銷售額進(jìn)而提高利潤和增加各種成本費(fèi)用之間作出抉擇。公司要提高利

潤，就要設(shè)立嚴(yán)格的信貸標(biāo)準(zhǔn)，對于客戶的信貸情況，必須通過各方面的分析，

以決定客戶的信用情況。信貸條款主要有信貸期限、現(xiàn)金折扣等。公司在確定

信貸期限時(shí)，應(yīng)分析信貸期限對公司收益和費(fèi)用的影響，并根據(jù)信貸期限的增

長情況，決定公司對其信貸期限的延長或縮短。折扣必須是在公司利潤增長超

過由消費(fèi)者享有折扣而導(dǎo)致的折扣損失時(shí)，才給予客戶折扣。而寧波興瑞公司

的收賬策略的制訂原則要根據(jù)不同的類別從而采取不同的結(jié)算方法。對應(yīng)收賬

款的追繳要采取有力的措施，而且要想降低壞賬損失，就必須要付出一定的代

價(jià)。因此，寧波興瑞公司在建立應(yīng)收賬款策略時(shí)，應(yīng)在應(yīng)收賬款成本與降低壞

賬損失之間進(jìn)行衡量。在此基礎(chǔ)上，公司運(yùn)用合理并有效的方法，使應(yīng)收賬款

的總成本降至最低，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收。

圖5信貸制度框架圖

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4.3優(yōu)化往來賬款管理和核算流程

4.3.1優(yōu)化往來賬款管理流程

寧波興瑞公司的工作人員是整個(gè)公司的核心力量，提升公司管理人才的整

體素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的工作責(zé)任心，增強(qiáng)員工工作熱情，降低工作態(tài)度

和工作中出現(xiàn)的問題與錯(cuò)誤，從而能夠提高公司核算與管理的能力。首先公司

可以加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)職能人員的管理，提高有關(guān)部門員工的整體素質(zhì)，選擇業(yè)

務(wù)素質(zhì)好、能力強(qiáng)、職業(yè)操守高素質(zhì)的企業(yè)人員，從根本上提高工作的準(zhǔn)確性

和效率。其次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，還要重視對財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督，減少財(cái)

務(wù)人員的失誤，對后面開展的工作可以更加順利。最后寧波興瑞公司的管理層

也需要了解業(yè)務(wù)往來款管理的重要性，提高關(guān)注程度，提升管理層的管理水平，

從而提高業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)能力和責(zé)任感。

圖6往來賬款管理和核算流程圖

4.3.2優(yōu)化往來賬款核算流程

寧波興瑞公司是一個(gè)電子行業(yè)，每天用到的原材料很多，公司債務(wù)人的賬

款也多，所以導(dǎo)致了公司核算的不準(zhǔn)確。首先要有效協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門之間

的交流，只有溝通到位了，各部門的合作性也能相應(yīng)提高，從而減少無人查賬，

賬款無人清點(diǎn)這一問題的產(chǎn)生。其次是建立一個(gè)內(nèi)部控制體系來加強(qiáng)全公司的

核算業(yè)務(wù)，對壞賬進(jìn)行問責(zé)，并且定期進(jìn)行賬目核對，從填制憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表，

會(huì)計(jì)主管人員和財(cái)務(wù)人員都要仔細(xì)核算。并且會(huì)計(jì)應(yīng)仔細(xì)地記錄每筆交易發(fā)生

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的時(shí)間、金額和原因，以便日后方便查閱。作為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的一部分，會(huì)計(jì)人員

應(yīng)該要知道會(huì)計(jì)核算的重要意義，不僅要在日常生活中加強(qiáng)對賬目的會(huì)計(jì)處理，

還要對應(yīng)收帳款的追索要更加嚴(yán)格。最后公司的主管也要意識(shí)到，往來賬目關(guān)

系到公司的利潤，并充分認(rèn)識(shí)其重要性，不能因個(gè)人利益而編造。

4.4設(shè)立往來賬款監(jiān)督和評價(jià)的機(jī)制

在所有制度和體系深入實(shí)施的背后，寧波興瑞科技公司還應(yīng)當(dāng)建立一支優(yōu)

秀的監(jiān)督管理隊(duì)伍。公司首先要負(fù)責(zé)對制度體系下所有管理的人員進(jìn)行督促和

指導(dǎo)，對每一次往來賬款進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)和記錄，檢查核算方法，計(jì)算是否準(zhǔn)確。

并且公司要對客戶進(jìn)行評價(jià)，落實(shí)客戶的還款期限，對于可能形成的壞賬進(jìn)行

預(yù)防；其次公司必須對往來賬款管理的每一步操作進(jìn)行事后反饋，關(guān)于操作是

否得當(dāng)，或者有無更精確更適當(dāng)?shù)姆椒▉砣绾喂芾硗鶃碣~款，并且要形成紙質(zhì)

記錄，標(biāo)注日期和給出相應(yīng)的反饋評價(jià)；最后公司可以收集往來賬款各個(gè)部門

的管理意見，實(shí)施這一步的關(guān)鍵在于要全部透明，全員匿名，全員參與，透明

在于每一個(gè)操作評價(jià)的好壞都實(shí)施全部公開，匿名在于所有員工都進(jìn)行匿名評

價(jià)，不存在虛假的意見，可以提高意見的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；公司要設(shè)立獎(jiǎng)懲制

度，這樣把員工的相關(guān)利益與公司相結(jié)合，大大提升了員工的幸福感和滿足感。

圖7往來賬款監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制圖

5總結(jié)

公司在日常經(jīng)營活動(dòng)中，有一些原因會(huì)使債務(wù)人無力償付債務(wù)，債權(quán)人很

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有可能無法及時(shí)收回欠