種種類進出口稅費第一節(jié)進出口稅費概述1.關稅是流轉稅：海關代表國家按有關的政策與法規(guī)(稅法及進出口稅則),對2.關稅是一種國家稅收納稅義務人——依法負有直接向國家繳納關稅義務所有人)(1)從價稅：應征稅額=進口貨物的完稅價格×進口從價關稅稅率(2)從量稅：應征稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額(3)復合稅：應征稅額=進口貨物的完稅價格×進口從價關稅稅率+進口貨物數(shù)量×單位稅額)減稅率進口正稅——按海關稅則中的法定進口稅率征收的關稅。進口關稅進口附加稅——正稅之外另行征收的一種進口稅，具有臨時性，但不準隨意征收。例：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性3.計算公式——應征出口關稅稅額=出口貨品完稅價格×出口關稅稅率出口貨品完稅價格=FOB/1+出口關稅第二類暫準進出境貨品(即《關稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫準進出境貨品海關按審定進出口貨品完稅價格的有關規(guī)定和海關接受該貨品申報進出境之日合用的計征匯率、稅計征稅款的期限為60個月。局限性一種月但超過15天的，按一種月計征；不超過15天的，免予計征。計征稅款的期限自貨品放行之日起計算。每月關稅稅額=關稅總額x(1÷60)(一)增值稅1.含義—以商品的生產、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所發(fā)明的新增價值為進口環(huán)節(jié)增值稅——海關征收，50元起，征免由國家規(guī)定。其他環(huán)節(jié)增值稅—一稅務機關征收3.征收范圍——我國境內銷售貨品(銷售不動產或免征的除外)、進口貨品和提供加工、修理、17%——納稅人銷售或者進口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務。稅稅率(1)糧食、食用植物油；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品：(3)圖書、報紙、雜志；一定要記住(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜；13%的情況4.計算公式——增值稅組成價格=進口關稅完稅價格+進口關稅稅額+消費稅稅額應納增值稅稅額=增值稅組成價格×增值稅稅率第一節(jié)計算公式雖然已刪除，但是第四節(jié)計算還要用，所以還用記稅務機關征收進口環(huán)節(jié)由海關征收，50元起征3.征收范圍——僅限少數(shù)消費品，大致分為四類(1)一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害(1)一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等；(2)奢侈品、非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護膚護發(fā)品等；(3)高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等；(4)不可再生和替代的資源類消費品，例如汽油、柴油等。第一節(jié)計算公式雖然已刪除，但是第四節(jié)計算還要用，所以還用記4.計算公式(從價、從量計征)4.計算公式(從價、從量計征)(1)從價征收公式：消費稅構成計稅價格=進口關稅完稅價格+進口關稅稅額/1-消費稅稅率(2)從量征收公式：應納消費稅稅額=應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額(3)從價+從量征收公式：應納消費稅稅額=應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+消費稅構從1月1日起，進口鉆石及鉆石飾品的消費稅改由稅務部門在零售環(huán)節(jié)征收，進口環(huán)節(jié)不再征收。 從6月1日起，除加工貿易外，進出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關手續(xù)，其他口岸均不得進出口鉆石。(一)含義——是由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。(二)征收根據(jù)1.國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設備，應繳納一定的稅費；2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅；1.在我國港口行駛的外國籍船舶；2.外商租用(程租除外)的中國籍船舶；3.中外合資海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4.我國租用的外國籍國際航行船舶。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內地港口時，仍應照章征收船舶噸稅。(一)征收范圍第1天第2天第3天第4天第5天第6天第7天第8天第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日滯納第1天滯納第2天滯納金的起征額為人民幣50元，局限性人民幣50元的免予征收。例：某企業(yè)進口貨品應繳納關稅80,000元，增值稅100,000元，消費稅70,000元，海有關5月11日(周四)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于6月5日(周一)繳納稅款。求海關應征的滯納金。1、勝利貿易進出口企業(yè)，從美國進口一批貨品，經核定其進口關稅為50萬人民幣，海有關9月20日(周二)開出稅款繳款書，該企業(yè)于10月14日繳納稅款，該批貨品海關應征滯納金：(C)2、某企業(yè)進口一批貨品，其關稅和增值稅合計為人民幣50萬元，海有關9月21日(周四)開出稅款繳款書，該企業(yè)于10月14日繳納稅款(10月1日至7日為法定節(jié)假日)計算該項目稅款滯納多少天：3、海有關4月7日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，最遲應于哪一天繳納稅款，才可防止滯納。(C)A、4月21日C、4月24日、4月25日第二節(jié)進出口貨品完稅價格確實定三個層次1.法律層次—三個層次類似貨物成交價格法進口貨物成交價格法相同貨物成交價格法類似貨物成交價格法倒扣價格法計算價格法合理方法經海關同意可顛倒次序①計入項目(+)★★★A.除購貨傭金以外的傭金和經紀費B.與進口貨物作為一個整體的容器費C.包裝費：材料費、勞務費D.協(xié)助的價值E.特許權使用費：買方為取得特許權(專利權或分銷權等)而支付的費用F.返回給賣方的轉售收益②扣減項目(一)★★★A.廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外B.貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及相關費用、保險費；C.進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅及其國內稅；D.為在境內復制進口貨物而支付的費用；E.境內外技術培訓及境外考察費用；F.同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：a.利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的；b.有書面的融資協(xié)議的；c.利息費用單獨列明的；d.納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且進口貨物的實付、應付價格與沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格非常接近的價格。機械設備USD500,000,運保費USD5,000,賣方傭金USD25,000,培訓費USD2,000,設備調試費USD2,000。該批貨品向海關申報的總價應是()。A.USD527,000B.USD530,000完稅價格=機械設備+賣方傭金+運、保費=500,000+USD25,000+US即答案選B。例2.某進出口貿易企業(yè)從美國進口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格000,電梯進口后的安裝、調試費USD4,000。經海關審查上述成交價格屬實，且安裝、調試費已包括在成交價格中，則海關審定該臺電梯的完稅價格為()A.USD100000B.USD104000解析：進口貨品的價款中單獨列明的下列費用，假如成交價格中已經包括這些項目(5個),則在本題中，成交價格USD100,000,已經包括有安裝調試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000,即答案選C例3.某企業(yè)從德國進口一套機械設備，發(fā)票列明：設備價款CIF天津USD300,000,設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000,買方傭金USD1,000,賣方傭金1,500。該批貨品經海關審定后的成交價格=機械設備價款+賣方傭金=301500即答案選B例4.某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設備價款CIF上海USD600000,機器進口后的安裝調試費為USD0,賣方傭金USD,與設備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80000。A.USD70解析：成交價格=設備價款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費即答案選BB、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費C、廠房、機械等貨品進口后的基建、安裝等費用D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益例6.進口時在貨品的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨品關稅完稅價格的有()。A、廠房、機械、設備等貨品進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B、進口貨品運抵境內輸入地點起卸后的運送及有關費用、保險費D、作為該貨品向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨品有關的特許權使用費(4)成交價格自身須滿足的條件①買方對進口貨品的處置和使用不受限制，即：不受限制→接受，限制→不接受。A.進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；B.進口貨物只能銷售給指定第三方的；C.進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；D.其他經海關審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。受到影響的情形A.進口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；B.進口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確c.其他經海關審查，認定貨物的價格受到使該貨物成交價格方公司的高級職員和雇員關系間接地控制第三方雙方為同一家族成員A.向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價B.按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價c.按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格。(1)相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產，除表面微小差異外，在所有方面都相同的貨物。類似貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產，有相似的特征、材料、商業(yè)中可以互換、功能相同。(2)時間要素：“同時”或“大約同時”指進口貨物接受申報之日的前后各45天內。a、相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量→不同商業(yè)水平、不同數(shù)量(要經過調整);c、以最低成交價格為基礎。3.倒扣價格法①在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內銷售②按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格；③在境內第一環(huán)節(jié)銷售的價格；④向境內無特殊關系方銷售的價格；⑤按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大。A.按進口時的狀態(tài)銷售B.時間要素——滿足“進口時或大約同時”即被估貨物申報日前后各45天或各90天；C.合計的貨物銷售總量最大。①該貨物的同級或同種類貨物在境內第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸及其相關費用、保險費；③進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國內稅；④加工增值額。如果以貨物經過加工后在境內轉售的價格作為倒扣價格的基礎，則必須扣除上述加工增值部分。4.計算價格法5.合理措施1.加工貿易進口料件或者其制成品一般估價方法2.出口加工區(qū)內加工企業(yè)內銷制成品估價辦法3.保稅區(qū)內加工企業(yè)內銷進口料件或者其制成品估價辦法4.從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進入境內需要征稅的貨物的估價方法上述加工貿易進口貨物估價的核心問題有兩個：[一、是按制成品征稅還是按料件征稅二、是征稅的環(huán)節(jié)是在進口環(huán)節(jié)還是在內銷環(huán)節(jié)稅部分)進料加工(保稅)料件原進口成交價格為基礎確定以接受內銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或類似的貨物進口成交價格為基礎確定制成品(殘次品、副產品)所含料件原格為基礎確定來料加工進口成交價格為基礎確定進料加工、來料加工邊角料、副產品以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格出口加工區(qū)制成品、殘次品似貨物的進口成交價格為基礎確定邊角料、以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格副產品進口料件或制成品(殘次品)似貨物的進口成交價格為基礎確定制成品(進料加工)(制成品中含有境內料件)基礎確定似的貨物進口成交價格為基礎確定制成品(來料加工)(含有境內料件)邊角料、副產品以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心進入境內內的銷售價格為基礎確定出境修理復運進境貨物境以境外修理費和料件費審查確定未按規(guī)定期限復運按一般進口貨物完稅價格確定出境加工復運進境正常運回關費用、保險費審查確定未正常運回按一般進口貨物完稅價格確定暫時進境貨物按一般進口貨物完稅價格確定留購以海關審查確定的留購價格作為完稅價格租賃進口貨物以租金方式支付以貨物的租金加利息為完稅價格留購以留購價格為完稅價格一次性納稅總額作為完稅價格讓、移作他用的貨完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×無成交價格貨物軟件介質本與所載軟件價值能提供文件證明各自價值格A.按實際支付費用計算B.利用自身動力進境，不算運費C.不確定時，以進口同期公布的運費率計算A.按實際支付費用計算2.保險費B.無法確定或未實際發(fā)生，保險費=(貨價+運費)×3%入入2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運費及其相關費用、保險費：3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。制發(fā)制發(fā)海關質疑申報價格資料證據(jù)等納稅義務人5個工作日內(最遲延期10個工作日)回復價格質疑通知書海關通知納稅義務人制發(fā)5個工作日價格磋商通告書→進行磋商并制作“價格磋商記錄表”1.要求具保放行貨物的權利2.估價方法的選擇權3.對海關如何確定進出口貨物完稅價格的知情權4.對海關估價決定的申訴權1.如實提供單證及其他相關資料的義務2.如實申報及舉證的義務3.舉證證明特殊關系未對進口貨物的成交價格產生影響的義務也叫“自主原產地規(guī)則”。(1)完全獲得原則(參見教材P278.)(2)從價比例原則(重要考點)※原產于孟加拉國的貨品，非組員國的原材料不超65%即：孟加拉國及協(xié)定組員國的材料的比例到達35%及以上，則認定原產國為孟加拉國。束埔寨)※非中國—東盟自由貿易區(qū)原產的材料、零件不超過60%即：原產于東盟自由貿易區(qū)的產物的成分占40%及以上；并且最終的工序是在組員方境內規(guī)定港澳產品的增值原則為30%及以上，則原產地為香港、澳門※規(guī)定貨品巴基斯坦原產成分不不不小于40%,則原產地為巴基斯坦?！瞥善分性a于中國、巴基斯坦的成分合計不低于40%,則進口的貨品原產地認定為巴※受惠國對非該國原材料進行制造、加工后的增值部分不不不小于所得貨品價值的占40%※非組員國的原產材料不不小于60%;即組員國的原產材料要達40%及以上，則認定原產國為受惠國(3)直接運送原則(參見教材278-279,熟悉)2、非優(yōu)惠原產地認定原則(1)完全獲得原則內容(參見教材288,熟悉)(2)實質性變化確實定原則兩個及兩個以上國家(地區(qū))參與生產或制造的貨品，以最終完畢實質性變化的國家(地區(qū))②制造或者加工工序：指在某一國家(地區(qū))進行的賦予制造、加工后所得貨品基本特性的③從價比例是：是指一種國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產材料進行制造、加工后的增值部分，占所得貨品價值的30%及其以上。判斷題所謂實質性加工是指產品經加工后，在《海關進出口稅則》中4位數(shù)一級的稅則歸類已經變化，或者加工增值部分占新產品總值的比例已到達30%以上。(四)申報規(guī)定(理解)1、《亞太貿易協(xié)定》規(guī)則除了要提交納稅義務人應當提交政府指定機構簽發(fā)的原產地證書正本作為報關的隨附單證。2、《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則進口的時候向申報地海關申明該貨品合用“中國—東盟協(xié)定稅率”,并提交政府指定機構簽發(fā)的原產地證書正本作為報關的隨附單證。3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則納稅義務人應當積極向申報海關申明該貨品合用零關稅稅率。并提交符合CEPA項下規(guī)定的有效原產地證書作為報關的隨附單證。4、中國—巴基斯坦自由貿易區(qū)原產地規(guī)則應積極向海關申報合用中巴自貿協(xié)定稅率。并在有關貨品進境報關時向海關提交巴基斯坦指定的政府機構簽發(fā)的原產地證書。應當積極向進境地海關申明有關貨品享有尤其優(yōu)惠關稅。并提交出口受惠國原產地證書簽發(fā)機構簽發(fā)的由該國海有關出口時加蓋印章的原產地證書?！M口時申明貨品合用中智自貿協(xié)定稅率。并提交智利外交部國際經濟關系總司在貨品出口前簽發(fā)的或者出口后30天內簽發(fā)的原產地證書正本?！鶅r格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關規(guī)定而實行的貨品，免交原產地證書。(五)原產地證明書1、合用優(yōu)惠原產地規(guī)則的原產地證明書(1)《亞太貿易協(xié)定》規(guī)則的原產地證明書※一種原產地證書只合用于一批進口貨品，不可多次使用?！{稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨品的原產地，貨品征稅放行后，納稅義務人自貨品進境之日起90日內補交原產地證書的，經海關核算，對按原稅率多征的部分應予以退還。(2)《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則的原產地證明書※一種原產地證書只合用于一批進口貨品，不可多次使用。來原產地證書應當自東盟國家有關機構簽發(fā)之日起4個月向我國境內申報地海關提交，通過第三方轉運的，提交期限延長為6個月?！a于東盟國家的進口貨品，假如產品的FOB價不超過200美元，不必規(guī)定我國的納稅義務人(也就是進口方)提交原產地證書。不過要提交出口人對有關產品原產于該出口組員方的申明。※納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨品的原產地，貨品征稅放行。東盟組員國的貨品，應當在貨品裝運之日起1年內補發(fā)，且在原產地證書上注明“補發(fā)”字樣。經海關核算，對按原稅率多征的部分應予以退還。(3)CEPA的原產地證明書※一種原產地證書只合用于一批進口貨品，不可多次使用?！ｊP因故無法進行聯(lián)網(wǎng)查對的，應納稅義務人書面申請并經海關審核同意后，按照合用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相稱于應繳納稅款等值保證金后先予以放行貨品，辦理進口手續(xù)。海關應當自該貨品放行之日起90天內核定其原產地證書的真實狀況，根據(jù)核查成果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉稅手續(xù)。(4)中國—巴基斯坦自由貿易區(qū)原產地規(guī)則的原產地證明書※應在貨品出口前或出口時，或實際出口后15日內簽發(fā)。未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進口貨品收貨人可以向申報地海關提交在貨品裝運之日起1年內假如原產地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內，向原簽證機構申請簽發(fā)※除不可抗力外，原產地證書應當自簽發(fā)之日起6個月向我國境內申報地海關提交，假如通過第三方轉運的，提交期限延長為8個月?！a地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文到核查規(guī)定之日起90內予以答復。在上述期限內為收到答復，則不得享有尤其優(yōu)惠關稅稅率。(6)中國—智利自貿區(qū)原產地規(guī)則的原產地證明書※原產地證書的自簽發(fā)之日起1年內有效。起6個月，海關未收到智利有關部門核查成果，則不得享有關稅稅率優(yōu)惠待遇。2、合用非優(yōu)惠原產地規(guī)則的原產地證明書(理解)(1)對合用反傾銷、反補助措施的進口商品的規(guī)定(2)對合用最終保障措施的進口商品的規(guī)定(六)對原產于臺灣地區(qū)的部分進口鮮水果、農產品實行零關稅※對原產于臺灣地區(qū)15種進口鮮水果實行零關稅?！鶎υa于臺灣地區(qū)19種進口農產品實行零關稅。(七)原產地預確定制度2、能闡明將要進口貨品狀況的有關文獻資料3、闡明該項交易狀況的文獻材料4、海關規(guī)定提供的其他文獻資料※海關應在收到原產地預確定書面申請及所有資料之日起150天內作出原產地預確定決定?！炎鞒鲈a地預確定決定的貨品，自預確定決定作出之日起3年內實際進口時，與預確定二、稅率的合用國的進口關稅總水平為9.8%。(1)a.原產于共同合用最惠國待遇條款的世界貿易組織組員的進口貨品，b.原產于與中華人民共和國簽訂具有互相予以最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)(7執(zhí)行國家有關進出口關稅減征政策時，首先應當在最惠國稅率基礎上率、進口暫定最惠國稅率進行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率同時適用ITA稅率、其他稅率2.出口稅率合用原則對于出口貨品，在計算出口關稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。(二)稅率合用時間《關稅條例》規(guī)定，進出口貨品應當合用海關接受該貨品申報進口或者出口之日實行的稅率。在實際運用時應辨別如下不一樣狀況： 1.進口貨品抵達前，經海關核準先行申報的，應當合用裝載該貨品的運送工具申報進境之日實行的稅率。2.進口轉關運送貨品，應當合用指運地海關接受該貨品申報進口之日實行的稅率；貨品運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當合用裝載該貨品的運送工具抵達指運地之日實行的稅率。3.出口轉關運送貨品，應當合用啟運地海關接受該貨品申報出口之日實行的稅率。4.經海關同意，實行集中申報的進出口貨品，應當合用每次貨品進出口時海關接受該貨品申報之日實行的稅率。5.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨品，其稅款計征應當合用裝載該貨品的運送工具申報進境之日實行的稅率。6.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨品，應當合用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實行的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，合用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實行的稅率。7.已申報進境并放行的保稅貨品、減免稅貨品、租賃貨品或者已申報進出境并放行的臨時進出境貨品，有下列情形之一需繳納稅款的，應當合用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實行的稅率： 進出口貨品關稅的補征和退還，按照上述規(guī)定確定合用的稅率。主。請同學們必須記住!!1.租賃進口貨品，分期支付租金的，納稅義務人應在每次支付租金的()日內向海關辦理納稅手A、支付租金的當日B、支付租金后的7日內C、支付租金后的14日內D、支付租金后的15日內告知書”,納稅義務人應在()內向海關提供補充資料，特殊狀況，延期不超過()日。A、5日；10日B、10日；5日C、5個工作日；10個工作日D、10個工作日：5個工作日A、合用最惠國稅率的進口貨品，有暫定稅率B、同步合用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨品C、合用一般稅率的進口貨品，有暫定稅率的，不合用暫定稅率D、執(zhí)行國家關稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行A、進出口貨品應當合用該貨品向海關申報進口B、進口貨品抵達前，經海關核準先行申報的，應當合用裝載該貨品的運送工具申報進境實行的稅率C、進口轉關運送貨品，應當合用指運地海關接受該貨品申報進口之日實行的稅率D、出口轉關運送貨品，應當合用啟運地海關接受該貨品申報出口之日實行的稅率5.納稅義務人違反規(guī)定導致少征或漏征稅款，海關可以在繳納稅款或貨品放行之日起()日內追征稅款，并按日加()的滯納金：A、1年內，萬分之五B、3年內，萬分之五C、1年內，千分之五D、3年內，千分之五6.當進口貨品的完稅價格不能按照成交價格確定期，海關應當依次使用對應的措施估定完稅價A:相似貨品成交價格措施……類似貨品成交價格措施……倒扣價格措施……計算價格措施……B:類似貨品成交價格措施……相似貨品成交價格措施……倒扣價格措施……計算價格措施……法C:相似貨品成交價格措施……類似貨品成交價格措施……合理措施……倒扣價格措施……計算D:倒扣價格措施……計算價格措施……相似貨品成交價格措施……類似貨品成交價格措施……多選題：1.租賃進口的貨品，海關可以按如下措施A、以租金方式對外支付的租賃貨品，在租賃期間以海關審定的租金作為入C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎，審查確定完稅價格，包括運抵我國境內輸入地點起卸前的運、保費D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關審定的租金總額作為完稅價格A、合用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進口貨品，有暫定稅率的，合用暫定稅率B、執(zhí)行國家有關進口關稅減征政策時，在原合用稅率的基礎上，計算有關稅目的減征稅率C、合用出口稅率的出口貨品有暫定稅率的D、原產地不明的進口貨品，合用一般稅率，有暫定稅B:對于無法確定原產國別的貨品，按一般稅率征稅D:合用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨品，暫定稅率確定后來，按暫定稅率征稅A:進口貨品應當合用納稅義務人申報該貨品進口之B:進口貨品抵達前，經海關核準先行申報的，應的稅率C:進口轉關運送貨品，應當合用指運地海關接受該貨品申報進口A:外商租用的中國籍船舶B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶C:經營國際運送業(yè)務的中國籍船舶D:國際運送兼營國內沿海運送的中國籍船舶A:進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關征收，其他D:消費稅構成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)/(1-消費稅率)7.下列有關進口稅率合用的表述對的的是：()B:對于無法確定原產國別的貨品，按一般稅率征稅C:配額內稅率只合用最惠國待遇的國家和地區(qū)D:合用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨品，暫定稅率確定后來，按暫定稅率征稅第三方B:買賣雙方到達的銷售價格是以買方同步向D:進口方和出口方是母子企業(yè)，但上述關系并未對成9.有關海關估價措施，下列哪些論述是錯誤的?()B:當進口貨品的成交價格經海關審查未能確定期，才能D:相似貨品的估價措施，是指在所有方面都相似的貨品，雖然包裝上也第四節(jié)進出口稅費的計算節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費的起征點為人民幣50元。海關每月使用的計征匯率為上一種月的第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用這種狀況下海關應征收多少滯報金?()。解析：1.由于該企業(yè)應最遲于4月18日申報進口，4月19日向海關申報，因此滯報1天，因征收滯2.由于BCD都不不小于50元，因此只有A對的。10%,保險費率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣，試計算海關應征收的進口關稅稅額是多少? 關稅稅額=進口貨品的完稅價格×進口關稅稅率為RMB40000,保險費率為3%,填發(fā)海關代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價為SFR100=RMB380,關稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應納增值稅稅額為()。A.RMB156870.61B.RMB166870.61口關稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨品的關稅稅額及增值稅稅額關稅稅額=完稅價格×關稅稅率=7800.40(元)增值稅稅額=[(完稅價格+關稅稅額)]×增值稅稅率=14586.75(元)稅稅額為人民幣48000元，增值稅稅款為人民幣70200元，消費稅稅款為17800元。該企業(yè)于1月25日交回稅款繳款書。經核查，實際交款日期為1月22日。經計算，該企業(yè)應交的滯納金為()。10%,增值稅稅率為17%。海有關9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于9月17日繳款，根據(jù)海關對征收滯納金的有關規(guī)定，下列選項中對的的選項是()。A.應征滯納金9.76元B.應征滯納金7.32元C.應征滯納金4.88元(按兩天計)解析：該企業(yè)應當最遲于9月16日交納稅款，不過該企業(yè)于9月17日繳款，因此滯納1天。關稅稅額=7700×10%=770(元)增值稅稅額=(7700+770)×17%100%,外匯基準價USD100=RMB770,消費稅稅率為8%,應征消費稅多少?(消費稅稅額計算至人民幣元)()A.217750.26元B.43550.78元關稅稅額=192500×100%=192500(元)消費稅構成價格=完稅價格+關稅稅額/1-消費稅稅率/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKDI=RMB1.06。該批啤酒的關稅、消費稅、增值稅分別為下列哪一選項()B.83160、5291、45762.84(元人民幣)C.83160、5227、44863.34(元人民幣)=[(3000×24×330)/1000=83160(元)②應征消費稅稅額=進口貨品數(shù)量×消費稅從量稅率=[((3000×24×330)/1000)]/98=5291(元)③DPV=FOB+F/1-保險費率增值稅構成計稅價格=完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額增值稅稅額=增值稅構成計稅價格×增值稅稅率9.某企業(yè)進口一批貨品，經海關審查后仍未能確定其成交價格，決定用進口貨品的類似貨品在國內市場的批發(fā)價格來計算關稅完稅價格，已知該貨品的國內批發(fā)價格為0元人民幣，關稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨品的關稅稅額和增值稅稅額是()A.關稅稅額為4000元人民幣B.關稅稅額為元人民幣C.增值稅稅額為2543.64元人民幣D.增值稅稅額為4080元人民幣關稅稅額=0×20%=4000(元)增值稅構成價格=0+4000=4000(元)增值稅稅額=24000×17%=4080(元)10.某進出口企業(yè)進口一批設備，成交價格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設備的關稅稅率為5%,海有關6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于6月28日繳納稅款，請問該批設備應交交多少滯納金()A.656元B.770元解析：關稅稅額=完稅價格×關稅稅率=308000(元)應征滯納金金額=308000×0.5%×5=770(元)11、海有關9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定銀行繳納關12、海有關9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定銀行繳納關稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日13、海有關9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定的銀行繳納A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日(一)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；(二)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；(三)外國政府、國際組織無償贈送的物資；(四)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物；(五)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品；(一)外商投資項目投資額內進口自用設備(二)外商投資企業(yè)投資總額外進口的自用設備(三)國內投資項目進口的自用設備(四)貸款項目進口物資(五)特定區(qū)域物資(六)科教用品(七)科技開發(fā)用品(八)無償援助項目進口物資(九)殘疾人專用品(十)遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產品(十一)遠洋船舶及設備部件項目(十二)集成電路項目(十三)海上石油、陸上石油項目(十四)貸款中標項目進口零部件(十五)救災捐贈物資(十六)扶貧慈善捐贈物資海關專用繳款書收入退還書海關專用繳款書海關專用繳款書3、退稅的范圍及規(guī)定已對短卸、短裝部分退還或者賠償對應貨款的，納稅義務人可納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式規(guī)定海關退還多繳的稅款并款利息計算，計算所退利息的期限自納稅義務人繳納稅款之海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并告知納稅義務人辦理退還手續(xù)。納稅義務人應當自收到告知之日起3個月內辦理有關退稅手續(xù)。4、追征和補征稅款的范圍1.進出口貨品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的：2.因納稅義務人違反規(guī)定導致少征或者漏征稅款的；3.海關監(jiān)管貨品在海關監(jiān)管期內因故變化用途按照規(guī)定需要補征稅款的。5、追征、補征稅款的期限和規(guī)定1.進出口貨品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨品放行之日起12.因納稅義務人違反規(guī)定導致少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨品放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨品放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5%的滯納金。3.海關發(fā)現(xiàn)海關監(jiān)管貨品因納稅義務人違反規(guī)定導致少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人漏征稅款6、加工貿易緩稅利息7、強制執(zhí)行1.某企業(yè)從日本進口膠印機一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF南京100000美元，賣方傭金為30000美元，保修費用10000美元。該批貨品經海關審定的成交價格應為：A.140000美元B.130000美元【A】海關審定的進口貨品的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨品時買方為進口因此，本題該批貨品經海關審定的成交價格應為100000+30000十10000=140000(美元),故A選項是2.某企業(yè)從德國進口醫(yī)療檢查設備一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF上海50000美元/臺，境外培訓費3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方0美元。該批貨品經海關審定的成交價格A.73000美元B.50000美元【C】海關審定的進口貨品的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨品時買方為進口分，而“境外培訓費”則屬于不計入的部分，因此，本題該批貨品經海關審定的成交價格應為：3.境內某企業(yè)從日本進口聚碳酸酯一批。海有關12月17日(星期三)填發(fā)海關專用繳款書，該企業(yè)于1月9日(星期五)繳納稅款(注：1月1日為元旦，1月1-3日為休息日),稅款滯納天數(shù)為：【A】根據(jù)《海關法》和《關稅條例》的有關規(guī)定，納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從12月17日的第二天(12月18日)起算，1月1日是15日繳款期滿之日，但1月1日至1月3日是節(jié)假日，因此應順延至其后的第一種工作日，即1月4日為最遲繳納稅款日，1月5日至1月9日為滯納期，共5天，故A選項是對的選項?！綝】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額=(完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率，故D選項是對的選項。5.下列從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式，對的的是：B.應納稅額=(完稅價格+關稅稅額)/(1+消費稅稅率)]×消費稅稅率C.應納稅額=[(完稅價格+關稅稅額)/(1一消費稅稅率)×消費稅稅率【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅應納稅額=((完稅價格+關稅稅額)/(1一消費稅稅6.下列復合計稅計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式，對的的是：A.應納稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)/(1一消費稅比例稅率)×消C.應納稅額=進口數(shù)量×消費稅定額稅率+(關稅完稅價格+關稅稅額)/(1一消費稅比例稅率)×消D.應納稅額=(進口數(shù)量×消費稅定額稅率+(關稅完稅價格+關稅稅額)/(1+消費稅比例稅率)×消格+關稅稅額+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)/(1一消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率，故A選項是對7.境內某企業(yè)從香港進口斯里蘭卡產的棉紗100噸，成交價格CIF廣州2500美元/噸。設外匯折算價1美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3.5%,增值稅稅率為17%,計算應征進口稅額為：A.358750.00元人民幣B.52737.50元人民幣C.1116500.00元人民幣D.369162.5元人民幣【D】該批貨品的完稅價格=100×7×2500=1750000元人民幣。關稅稅額：1750000×3.5%=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民幣，應征進口稅額=61250+307912.50=369162.50元人民幣，故D選項是對的選項。8.國內某企業(yè)從大連出境銅廢碎料100噸，成交價格為FOB大連700美元/噸。設外匯折算價1美元=7元人民幣，出口稅率為30%,出口暫定稅率為15%,計算應征進口稅額為：A.113076.92元人民幣B.63913.04元人民幣C.7350000元人民幣D.147000.00元人民幣出口貨品完稅價格=FOB價=490000=426086.96元1+出口關稅稅率1+15%應征稅額：426086.96×15%=63913.04元，故B選項是對的選項。9.下列情形中，不屬于海關退稅范圍的是：A.已繳納進口關稅和進口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進口貨品，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的B.已繳納出口關稅的出口貨品，因品質或者規(guī)格原銦D.因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進口關稅和進口已對短卸、短裝部分退還或者賠償對應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、故B選項是對的選項。練習題1.原產地規(guī)則分為：A.優(yōu)惠原產地、非優(yōu)惠原產地B.協(xié)定原產地、特惠原產地C.最惠國原產地、非優(yōu)惠原產地D.一般原產地、優(yōu)惠原產地2.合用《亞太貿易協(xié)定》的進口貨品，納稅人不能提交原產地證明書的，由海關依法確定原產地征稅放行。自貨品放行之日起()天內補交原產地證書，可實行《亞太貿易協(xié)議》稅率，退還多征A.世貿組織組員國B.孟加拉國C.印度D.韓國4.有關暫定稅率合用原則，下列表述錯誤的是：A.合用最惠國稅率的進口貨品同步有暫定稅率的，應當合用暫定稅率B.合用協(xié)定稅率、特惠稅率的有暫定稅率的，應當從低合用稅率C.合用一般稅率的進口貨品，不合用暫定稅率D.合用出口稅率的出口貨品，不合用暫定稅率5.進口貨品以FOB境外口岸成交，在計算進口關稅時，應將FOB價格換算成：C.FOB+有關費用D.FOB+運保費+有關費用6.進口貨品以CFR成交的計算進口關稅時應將CFR換算成：A.CFR+運費B.CFR+保險費+有關費用C.CFR+有關費用D.CFR+運保費+有關費用7.某企業(yè)從德國進口一輛奔馳小轎車(排氣量為3000毫升),成交價格為CIF天津25000美元。已知外匯買賣中間價為100美元=871元人民幣，基準匯率為100美元=830元人民幣，稅率34%,求進口A.人民幣74035元B.人民幣146744元C.人民幣8500元D.人民幣70550元8.從價關稅的計算公式：9.某企業(yè)出口香港甲苯4500桶，凈重100公斤/桶，毛重102公斤/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運費為850元/噸?；鶞蕝R率為1港幣=1.1元人民幣，出口稅率30%。求出口貨品的完稅價A.人民幣2661376元B.人民幣2603423元C.人民幣2655492元D.人民幣2597538元10.某企業(yè)進口一批貨品，到岸價折人民幣為8,500元，關稅稅率10%,增值稅稅率為17%,該批貨應征消費稅，稅率10%。求增值稅：★11.某企業(yè)進口一批貨品，3月1日(星期二)貨品進境，25日申報提貨，19日、20日為雙休日，滯報天數(shù)是：12.某企業(yè)進口一批貨品