“非接觸式”辦稅操作手冊之八

解散注銷類業(yè)務(wù)

（2020年8月）

稅務(wù)注銷是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情

形，依法終止納稅義務(wù)的，在向市場監(jiān)督管理部門或者其他

機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦

理注銷稅務(wù)登記的活動(dòng)。

目錄

1、清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐.....................................2

2、注銷登記/清稅申報(bào)..................................................4

3、稅務(wù)注銷即時(shí)辦理....................................................8

4、企業(yè)所得稅清算報(bào)備..................................................11

5、清算企業(yè)所得稅申報(bào)..................................................15

6、注銷扣繳稅款登記....................................................18

注意：上述事項(xiàng)根據(jù)具體情況單獨(dú)辦理。

L清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐

1.1業(yè)務(wù)概述

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、合并以及其他情形，依法終止之

日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記注銷前辦理清算備

案、清算申報(bào)、稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納的前置事項(xiàng)。

L2操作指引

（1）納稅人通過廣東省電子稅務(wù)局一【套餐業(yè)務(wù)】-【清稅注銷

稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐】進(jìn)入操作：

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88特色業(yè)務(wù)

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（2）點(diǎn)擊進(jìn)入清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐界面，系統(tǒng)監(jiān)

控是否存在逾期未申報(bào)繳稅款，校驗(yàn)通過后，點(diǎn)擊【下一步工

清稅注銷稅（S）申報(bào)及繳納套瞥

清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐

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（3）系統(tǒng)監(jiān)控是否完成企業(yè)所得稅清算備案，校驗(yàn)通過后，點(diǎn)

擊【下一步】:

清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納者等

清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐

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（4）系統(tǒng)監(jiān)控是否完成稅費(fèi)申報(bào)繳納，校驗(yàn)通過后，點(diǎn)擊【下

步】:

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（5）系統(tǒng)監(jiān)控是否完成企業(yè)所得稅清算申報(bào)，校驗(yàn)通過后，點(diǎn)

擊【下一步工完成清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐流程：

清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐

清稅注銷稅（?）申報(bào)及繳納套咨

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2.注銷登記/清稅申報(bào)

2.1業(yè)務(wù)概述

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義

務(wù)的；

(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記

的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的；

(3)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以

撤銷登記的；

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供

勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、離開中國的；

(5)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

(6)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)確認(rèn)終止居民身份的。

2.2操作指引

(1)納稅人通過廣東省電子稅務(wù)局一【我要辦稅】-【事項(xiàng)辦理】

-【涉稅事項(xiàng)辦理】-【登記】-【注銷登記(清稅申報(bào))】進(jìn)入操作：

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（2）點(diǎn)擊進(jìn)入注銷登記（清稅申報(bào)）說明界面，閱讀了相關(guān)的業(yè)務(wù)

之后，點(diǎn)擊【確定】，點(diǎn)擊【下一步】:

（3）在申請表填寫頁面，根據(jù)實(shí)際情況選擇注銷原因，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行

監(jiān)控，納稅人是否符合即辦資格，以及是否存在未辦結(jié)事項(xiàng)，校驗(yàn)通

過后，點(diǎn)擊【下一步】：

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清稅申報(bào)申請

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（4）根據(jù)系統(tǒng)提示上傳附報(bào)資料，其中黃色背景的資料為必報(bào)上傳

件，完成上傳后點(diǎn)擊【提交工完成銷登記（清稅申報(bào)）申請:

國家稅務(wù)總局廣東看電子稅務(wù)局

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2.3注意事項(xiàng)

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅

款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中:

（1）企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，就其清算所得向稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申報(bào)辦理稅務(wù)

注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。

（3）出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，申報(bào)辦理稅務(wù)注

銷。

3.稅務(wù)注銷即時(shí)辦理

3.1業(yè)務(wù)概述

（1）對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為

其辦理稅務(wù)注銷時(shí).，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對注銷原因非“遷移、

合并分立“、未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳

銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，

優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅

務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅

文書。

（2）對符合即辦條件但有未結(jié)事項(xiàng)的，納稅人可簽署《即辦〈清

稅證明〉承諾書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設(shè)

置為“清算”；納稅人不選擇‘承諾制'容缺辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（未結(jié)事項(xiàng)告知書）》。若納稅人符合即辦條件且

無未結(jié)事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設(shè)置

為“注銷”。

（3）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,

稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營'也執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。

（4）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、尢欠稅（滯納金）及罰款

的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出

具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承

諾后，即時(shí)出具清稅文書。

（5）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)

程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文

書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

3.2操作指引

（1）稅人通過廣東省電子稅務(wù)局一【套餐業(yè)務(wù)】-【注銷登記綜合辦

理】進(jìn)入操作:

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(2)點(diǎn)擊進(jìn)入清稅申報(bào)說明界面，閱讀了相關(guān)的業(yè)務(wù)之后，點(diǎn)擊【確

定】，點(diǎn)擊【下一步工

(3)在申請表填寫頁面，根據(jù)實(shí)際情況選擇注銷原因，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行

監(jiān)控，納稅人是否符合即辦資格，以及是否存在未辦結(jié)事項(xiàng)，校驗(yàn)通

過后，點(diǎn)擊【下一步】:

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(4)根據(jù)系統(tǒng)提示上傳附報(bào)資料，其中黃色背景的資料為必報(bào)上傳

件，完成上傳后點(diǎn)擊【提交工完成注銷登記綜合辦理申請：

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3.3注意事項(xiàng)

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅

款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中：

(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申報(bào)辦理稅務(wù)注銷

前進(jìn)行土地增值稅清算。

(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后，申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。

4.企業(yè)所得稅清算報(bào)備

4.1業(yè)務(wù)概述

一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納

企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、

處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對清算所得、清

算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

（2）下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

①按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

②企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

上述企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)是指，發(fā)生《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企

業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅（2009）59號）第四條第［一）

項(xiàng)規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘?/p>

轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并以及第

（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總

局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅（2009）60號）規(guī)

定進(jìn)行清算。

（3）企業(yè)發(fā)生符合相關(guān)規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并、分立，無需進(jìn)行清

算。

二、進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

4.2操作指引

（1）納稅人使用企業(yè)身份進(jìn)入廣東省電子稅務(wù)局-我要辦稅-綜合信息報(bào)告-狀態(tài)

信息報(bào)告-企業(yè)所得稅清算備案，點(diǎn)擊“辦理”。

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(2)選擇【企業(yè)所得稅清算報(bào)備工進(jìn)入企業(yè)所得稅清算報(bào)備頁面。

國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局

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(3)初始化彈出信息監(jiān)控窗口，若通過監(jiān)控，點(diǎn)擊【確定】關(guān)閉監(jiān)控頁面，頁

面展示“業(yè)務(wù)概述”及“政策依據(jù)”，點(diǎn)擊【下一步】進(jìn)入信息填寫頁面；若有

任一強(qiáng)制監(jiān)控不通過，則無法繼續(xù)申請。

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（4）根據(jù)實(shí)際情況填寫完申請表后，點(diǎn)擊【提交】。

4.3注意事項(xiàng)

完成清算備案提交后，需等待后臺受理通過才允許辦理清算申報(bào)。

5.清算企業(yè)所得稅申報(bào)

5.1業(yè)務(wù)概述

因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，或不再持續(xù)經(jīng)營，需依法對

資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算的居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應(yīng)當(dāng)

以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅，自清算

結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅

款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記之前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳

納企業(yè)所得稅。境外注冊中資控股居民企業(yè)需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在

注銷稅務(wù)登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報(bào)前，應(yīng)依照稅法的規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報(bào)和年度企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。

5.2操作指引

納稅人通過廣東省電子稅務(wù)局-辦稅桌面一套餐業(yè)務(wù)一清稅注銷稅（費(fèi)）申

報(bào)及繳納套餐。

（1）納稅人進(jìn)入廣東省電子稅務(wù)局-辦稅桌面-清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套

餐，點(diǎn)擊進(jìn)入套餐;

灣長注WHS(9)申報(bào)及

灣校注銷稅(9)申報(bào)及或供餐

(3)系統(tǒng)顯示需申報(bào)本期應(yīng)申報(bào)項(xiàng)，點(diǎn)擊我要申報(bào)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)完成后需刷

新頁面;

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(4)點(diǎn)擊我要清算申強(qiáng)，進(jìn)入到申報(bào)表填寫界面，可以看到在頁面會(huì)顯示一個(gè)

報(bào)表列表的導(dǎo)航欄，可以點(diǎn)擊鏈接在各個(gè)表之間進(jìn)行切換。填寫數(shù)據(jù)完成后，如

校驗(yàn)不通過，頁面出現(xiàn)校驗(yàn)不通過的提示信息。填寫完成后點(diǎn)擊中報(bào)，系統(tǒng)提示

成功即清算申報(bào)完成。

灣稅注掠稅(R)申疫及

5.3注意事項(xiàng)

完成居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)后，才可繼續(xù)辦理注銷清稅綜合辦理事

宜。

6.注銷扣繳稅款登記

6.1業(yè)務(wù)概述

未辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情

形，依法終止扣繳義務(wù)的，或者已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人未發(fā)生

解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，未依法終止納稅義務(wù)，僅依法終止

扣繳義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷

扣繳稅款登記。4.1.2已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn)、

撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，申請注銷稅務(wù)登記時(shí)，不

需單獨(dú)提出注銷扣繳稅款登記申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)在注銷扣繳義務(wù)人稅務(wù)

登記同時(shí)注銷扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記。

6.2操作指引

（1）納稅人通過廣東省電子稅務(wù)局一【我要辦稅】-【綜合信息

報(bào)告】-【狀態(tài)信息報(bào)告】-【注銷扣繳稅款登記事項(xiàng)

）進(jìn)入操作:

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