1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-電力設(shè)計(jì)有限公司賬務(wù)處理一、收入確認(rèn)1.按進(jìn)度確認(rèn)設(shè)計(jì)收入（完工百分比法）假設(shè)承接了一個(gè)大型電力設(shè)計(jì)項(xiàng)目，合同總價(jià)為500,000元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為1000小時(shí)，本月投入工時(shí)300小時(shí)。本月應(yīng)確認(rèn)收入=(500,000*{300}/{1000})=150,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入電力設(shè)計(jì)服務(wù)150,000收到進(jìn)度款時(shí)（假設(shè)收到120,000元）借：銀行存款120,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]120,0002.一次性確認(rèn)收入（小型項(xiàng)目）對(duì)于小型電力設(shè)計(jì)項(xiàng)目，合同金額為80,000元，項(xiàng)目周期短，在完成設(shè)計(jì)并交付成果后確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入電力設(shè)計(jì)服務(wù)80,000二、成本核算1.人工成本本月支付設(shè)計(jì)人員工資、獎(jiǎng)金及福利等共計(jì)100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本100,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,0002.軟件及設(shè)備折舊成本公司擁有電力設(shè)計(jì)專業(yè)軟件，原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=(200,000div5div12)≈3,333元。同時(shí)，辦公設(shè)備原值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，月折舊額=(100,000/12)≈833元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件及設(shè)備折舊4,166貸：累計(jì)折舊設(shè)計(jì)軟件3,333貸：累計(jì)折舊辦公設(shè)備8333.外包成本將部分設(shè)計(jì)任務(wù)外包給其他公司，本月支付外包費(fèi)用30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外包成本30,000貸：銀行存款30,000三、費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用公司行政部門本月發(fā)生辦公費(fèi)用，如辦公用品采購10,000元，房租20,000元（假設(shè)按季度支付，本月預(yù)提）。辦公用品采購會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000房租預(yù)提會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用房租20,000貸：預(yù)提費(fèi)用房租20,0002.銷售費(fèi)用為推廣電力設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，參加行業(yè)展會(huì)花費(fèi)15,000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5,000元。展會(huì)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000四、稅務(wù)處理1.增值稅（假設(shè)增值稅稅率為6%）對(duì)于本月確認(rèn)的150,000元設(shè)計(jì)收入（大型項(xiàng)目），銷項(xiàng)稅額=(150,000*6%)=9,000元。對(duì)于小型項(xiàng)目80,000元收入，銷項(xiàng)稅額=(80,000*6%)=4,800元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]9,000（大型項(xiàng)目）借：銀行存款4,800（小型項(xiàng)目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,800假設(shè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（如購買辦公用品、軟件等取得的進(jìn)項(xiàng)稅）8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）8,000期末計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=(13,8008,000)=5,800元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5,8002.所得稅（假設(shè)公司利潤(rùn)總額為60,000元，所得稅稅率為25%）應(yīng)繳納所得稅=(60,000*25%)=15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅15,000五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)處理1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假設(shè)應(yīng)收賬款余額較大，按一定比例計(jì)提壞賬）假設(shè)應(yīng)收賬款余額為300,000元，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本月應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(300,000*5%)（壞賬準(zhǔn)備科目期初余額）會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失壞賬準(zhǔn)備[計(jì)算金額]貸：壞賬準(zhǔn)備[計(jì)算金額]2.年末利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)將全年的收入、成本和費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。例如，收入類科目余額為1,000,000元，成本費(fèi)用類科目余額