工會(huì)會(huì)計(jì)入門培訓(xùn)課件演講人：日期：工會(huì)會(huì)計(jì)概述工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理工會(huì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析工會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)與制度目錄01工會(huì)會(huì)計(jì)概述定義工會(huì)會(huì)計(jì)是負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算與審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)，是為工會(huì)組織管理財(cái)務(wù)和經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立部門。特點(diǎn)工會(huì)會(huì)計(jì)具有獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系，采用獨(dú)特的會(huì)計(jì)方法和程序，以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)工會(huì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督。工會(huì)會(huì)計(jì)的定義與特點(diǎn)工會(huì)會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，具體包括反映職能、監(jiān)督職能、參與管理職能等。職能工會(huì)會(huì)計(jì)在工會(huì)組織管理中發(fā)揮著重要作用，能夠保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)合理使用，維護(hù)職工權(quán)益，促進(jìn)工會(huì)事業(yè)發(fā)展。作用工會(huì)會(huì)計(jì)的職能與作用工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)資產(chǎn)工會(huì)負(fù)債工會(huì)凈資產(chǎn)工會(huì)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象01020304包括會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)、行政方面撥交的經(jīng)費(fèi)、工會(huì)舉辦事業(yè)的收入等。包括工會(huì)所有的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。包括工會(huì)承擔(dān)的流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。工會(huì)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括固定基金、投資基金、專用基金和結(jié)余等。02工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)03會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性、相關(guān)性、實(shí)用性01會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支02會(huì)計(jì)科目根據(jù)工會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求設(shè)置，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類等會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)，收入-支出=結(jié)余復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明會(huì)計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的種類由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿03工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理123工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)收入建立工會(huì)組織的單位依照規(guī)定向基層工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，或上級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)代收后按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。撥繳經(jīng)費(fèi)收入上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助給下級(jí)工會(huì)的款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助等。上級(jí)補(bǔ)助收入工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入來源政府補(bǔ)助收入各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。行政補(bǔ)助收入工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。事業(yè)收入工會(huì)附屬獨(dú)立核算的企事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入來源投資收益工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。其他收入工會(huì)除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如銀行存款利息、接受捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受其他單位或個(gè)人援助收入等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入來源職工活動(dòng)支出工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出。工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。工會(huì)除上述支出以外的其他各項(xiàng)支出。包括資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。維權(quán)支出資本性支出其他支出業(yè)務(wù)支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍預(yù)算編制原則工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級(jí)工會(huì)要求、預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和本年度工會(huì)工作計(jì)劃編制。收入預(yù)算要堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則，支出預(yù)算要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡的原則。預(yù)算編制方法工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般按照“二上二下”的程序進(jìn)行編制。即基層工會(huì)根據(jù)上級(jí)工會(huì)要求和本單位實(shí)際情況提出預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)上級(jí)工會(huì)；上級(jí)工會(huì)對(duì)基層工會(huì)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總、平衡后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；基層工會(huì)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整后，再次上報(bào)上級(jí)工會(huì)；上級(jí)工會(huì)對(duì)基層工會(huì)的調(diào)整預(yù)算進(jìn)行審批后，下達(dá)正式預(yù)算。工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因特殊情況需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，按照規(guī)定的程序報(bào)批。決算與監(jiān)督工會(huì)經(jīng)費(fèi)決算是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)和反映?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)工會(huì)的要求編制年度決算報(bào)告，報(bào)上級(jí)工會(huì)審批。同時(shí)，基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的監(jiān)督管理，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合理使用和效益最大化。工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理04工會(huì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理貨幣資金的內(nèi)部控制建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范貨幣資金的管理和使用，防止貪污、挪用等行為。貨幣資金報(bào)表的編制定期編制貨幣資金報(bào)表，反映貨幣資金的收支情況和余額?，F(xiàn)金和銀行存款的收付記錄所有現(xiàn)金和銀行存款的收入和支出，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。貨幣資金核算固定資產(chǎn)折舊和減值按照規(guī)定的折舊方法和減值標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊和減值金額，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確反映。固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)的取得和處置記錄固定資產(chǎn)的購置、建造、調(diào)撥、報(bào)廢等變動(dòng)情況，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)核算根據(jù)合同、協(xié)議等法律文件，確認(rèn)工會(huì)與外部單位或個(gè)人之間的債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。債權(quán)和債務(wù)的確認(rèn)債權(quán)債務(wù)的結(jié)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提按照約定的結(jié)算方式和時(shí)間，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行結(jié)算，確保債權(quán)債務(wù)的及時(shí)清理。對(duì)可能無法收回的債權(quán)，按照規(guī)定的方法和比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確保債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制。030201債權(quán)債務(wù)核算根據(jù)工會(huì)章程和收入來源，確認(rèn)和計(jì)量工會(huì)的各項(xiàng)收入，確保收入的完整和準(zhǔn)確。收入的確認(rèn)和計(jì)量按照規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工會(huì)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，確保費(fèi)用的合理和準(zhǔn)確。費(fèi)用的歸集和分配定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，反映工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況、收支情況和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制收入與費(fèi)用核算05工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析資產(chǎn)類項(xiàng)目負(fù)債類項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)類項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等，根據(jù)工會(huì)實(shí)際負(fù)債情況進(jìn)行填列。反映工會(huì)資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈額，體現(xiàn)工會(huì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況。通過比較不同時(shí)期的資產(chǎn)負(fù)債表，分析工會(huì)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，按照工會(huì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行分類和計(jì)價(jià)。收入支出表編制與分析收入類項(xiàng)目包括會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等，按照收入來源進(jìn)行分類和填列。支出類項(xiàng)目包括職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出等，根據(jù)工會(huì)實(shí)際支出情況進(jìn)行分類和填列。結(jié)余類項(xiàng)目反映工會(huì)收入與支出相抵后的結(jié)余情況。收入支出表分析通過比較不同時(shí)期的收入支出表，分析工會(huì)收入和支出的構(gòu)成及變化趨勢(shì)，評(píng)估工會(huì)的經(jīng)費(fèi)使用效益和財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)報(bào)表附注與說明財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更或有事項(xiàng)說明工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。披露資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，以及對(duì)工會(huì)未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能影響。披露工會(huì)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況，以及對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。說明工會(huì)存在的或有事項(xiàng)，包括未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保等，以及對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能影響。06工會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)與制度為規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等法律法規(guī)制定。制定背景與目的適用于各級(jí)工會(huì)組織，包括基層工會(huì)、上級(jí)工會(huì)及全國總工會(huì)等。適用范圍與對(duì)象包括工會(huì)會(huì)計(jì)核算的基本原則、會(huì)計(jì)科目與報(bào)表、會(huì)計(jì)要素與確認(rèn)計(jì)量等，強(qiáng)調(diào)真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性原則。主要內(nèi)容與特點(diǎn)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》解讀《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?！吨腥A人民共和國工會(huì)法》保障工會(huì)在國家政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的地位，確定工會(huì)的權(quán)利與義務(wù)，發(fā)揮工會(huì)在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)中的作用。其他相關(guān)政策法規(guī)如《工會(huì)預(yù)算管理辦法》、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督辦法》等，共同構(gòu)成工會(huì)會(huì)計(jì)的政策法規(guī)體系。工會(huì)會(huì)