1/6會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-家居裝飾有限公司賬務(wù)處理示例一、采購業(yè)務(wù)1.原材料采購公司購入裝飾木材，采購量為20立方米，每立方米價(jià)格2000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：20×2000=40000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：40000×13%=5200元。賬務(wù)處理：借：原材料裝飾木材40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：銀行存款45200同時(shí)采購壁紙、涂料等裝飾材料，總價(jià)30000元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商給予3%的商業(yè)折扣，款項(xiàng)暫未支付?？鄢劭酆笱b飾材料成本：30000×(13%)=29100元，進(jìn)項(xiàng)稅額：29100×13%=3783元。賬務(wù)處理：借：原材料裝飾材料29100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3783貸：應(yīng)付賬款32883二、項(xiàng)目施工業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料承接某家居裝飾項(xiàng)目，施工部門領(lǐng)用裝飾木材10立方米用于該項(xiàng)目，每立方米成本2000元；領(lǐng)用裝飾材料價(jià)值15000元。領(lǐng)用裝飾木材成本：10×2000=20000元。賬務(wù)處理：借：工程施工直接材料20000貸：原材料裝飾木材20000借：工程施工直接材料15000，貸：原材料裝飾材料150002.分配人工成本本月參與該項(xiàng)目施工的工人工資共計(jì)30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：工程施工直接人工30000貸：銀行存款300003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（如有）假設(shè)本月公司有少量工具設(shè)備折舊、水電費(fèi)等制造費(fèi)用共計(jì)5000元，按照項(xiàng)目施工工時(shí)比例分?jǐn)偅擁?xiàng)目施工工時(shí)占總工時(shí)的60%，則該項(xiàng)目分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：5000×60%=3000元。賬務(wù)處理：借：工程施工制造費(fèi)用3000貸：制造費(fèi)用工具設(shè)備折舊等50004.項(xiàng)目完工確認(rèn)收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)該家居裝飾項(xiàng)目完工，合同總金額為80000元，增值稅稅率9%，已收到客戶70%的款項(xiàng)，剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)下月收回。計(jì)算不含稅收入：80000÷(1+9%)≈73394元，銷項(xiàng)稅額：73394×9%≈6606元。已收款：80000×70%=56000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款56000應(yīng)收賬款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入家居裝飾項(xiàng)目73394應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6606同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)目成本：20000+15000+3000+30000=68000元。借：主營業(yè)務(wù)成本68000貸：工程施工直接材料20000工程施工直接人工30000工程施工制造費(fèi)用3000工程施工其他費(fèi)用（如有）0三、銷售業(yè)務(wù)（如有軟裝產(chǎn)品銷售）1.銷售產(chǎn)品公司展廳銷售沙發(fā)、燈具等軟裝產(chǎn)品，銷售總額為20000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。計(jì)算不含稅收入：20000÷(1+13%)≈17699元，銷項(xiàng)稅額：17699×13%≈2301元。賬務(wù)處理：借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入軟裝產(chǎn)品銷售17699應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23012.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的沙發(fā)、燈具等軟裝產(chǎn)品成本為12000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：庫存商品沙發(fā)等軟裝產(chǎn)品12000四、其他事項(xiàng)1.管理費(fèi)用處理支付本月管理人員工資25000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資25000管理費(fèi)用辦公費(fèi)3000貸：銀行存款25000庫存現(xiàn)金30002.銷售費(fèi)用處理為推廣家居裝飾業(yè)務(wù)，投放廣告花費(fèi)8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付銷售人員提成5000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用8000銷售費(fèi)用提成費(fèi)用5000貸：銀行存款8000