銷

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)索引號(hào)：XSC售

任公司財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010年與

項(xiàng)目：銷售與收款循環(huán)控制測(cè)12月31日收

試復(fù)核：款

編制：.羅紫云日期：循

日期：環(huán)

:控制測(cè)試

測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：

1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試

的控制活動(dòng)。

2.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。

3.根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。

測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：

1.XSC-1：控制測(cè)試匯總表

2.XSC-2：控制測(cè)試程序

3.XSC-3：控制測(cè)試過程

編制說明：

本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：

(Dxsc-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)

容和結(jié)論；

(2)XSC-2：記錄控制測(cè)試程序；

(3)XSC-3：記錄控制測(cè)試過程。

銷售與收款循環(huán):

控

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)索引號(hào)：XSC-1制

任公司財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010年12測(cè)

項(xiàng)目：銷售與收款循環(huán)控制月31日試

測(cè)試匯總復(fù)核：匯

編制：羅紫云日期：總

日期：表

1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論

安琪兒食品有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制總體來講設(shè)計(jì)合理，并得到

執(zhí)行。

［注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）

控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。］

2.控制測(cè)試結(jié)論

編制說明：

1.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其

中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)XSC-3表中的測(cè)試結(jié)論

填寫；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了

解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到

執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)XSL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售

與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。

2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控

制測(cè)試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行

測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。

控制目被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活控制活控制活控制測(cè)試

標(biāo)(XSL-3)動(dòng)對(duì)實(shí)動(dòng)是否動(dòng)是否結(jié)果是否

(XSL-3)現(xiàn)控制得到執(zhí)有效運(yùn)支持實(shí)施

目標(biāo)是行行（是/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

否有效(是/否）程序獲取

(是/否）(XSC-3的審計(jì)證

否）(XSL-)

(XSL-3)4)（支持/不

支持）

僅接受該公司規(guī)定受到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)

在信用務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額

是是是支持

額度內(nèi)度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行比對(duì)檢查，

的訂單經(jīng)銷部部長(zhǎng)葛瑞審批后，交至總經(jīng)理段衛(wèi)民

審批。對(duì)于賒銷：100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)

有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科科長(zhǎng)葛瑞審

核后提出建議，由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。

對(duì)于銷售金額在100萬元以上，情況特別的

銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售部應(yīng)提出建

議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，審批后方可執(zhí)

行。

管理層該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前，由

核準(zhǔn)銷財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格、信用政策發(fā)貨及收款方

售訂單式進(jìn)行審批。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)后的銷

的價(jià)售合同編制銷售計(jì)劃。受到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)

格、條訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授

件權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行

是是是支持

比對(duì)檢查，經(jīng)銷部部長(zhǎng)葛瑞審批后，交至總

經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒銷：100萬元以內(nèi)

的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科

科長(zhǎng)葛瑞審核后提出建議，由公司總經(jīng)理段

衛(wèi)民和決。對(duì)于銷售金額在100萬元以上，

情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售

部應(yīng)提出建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，審

批后方可執(zhí)行。

已記錄該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前，由

的銷售財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格、信用政策發(fā)貨及收款方

訂單的式進(jìn)行審批。公司在銷售與發(fā)貨環(huán)節(jié)設(shè)置相

內(nèi)容準(zhǔn)關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷是是是支持

確售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、

銷售通知單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等文件和

憑證的相互核對(duì)工作。

銷售訂該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售

單均已合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制一式

得到處三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客

理采購(gòu)訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)的銷售通是是是支持

知單，每周信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷

售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢

查。

己記錄該公司對(duì)組織發(fā)貨規(guī)定：儲(chǔ)運(yùn)部嚴(yán)格按照銷

的銷售售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)是是是支持

均確已格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)

發(fā)出貨貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)

物任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。儲(chǔ)運(yùn)部應(yīng)當(dāng)核

對(duì)銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運(yùn)貨，

并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人

員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。

已記錄該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款

的銷售臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)

交易計(jì)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來客戶

價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行

動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款是是是支持

客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與往來客戶通過

函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收

款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因及

時(shí)處理。

與銷售該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售

貨物相合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制一式

關(guān)的權(quán)三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客是是是支持

利均已采購(gòu)訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)的銷售通

記錄至知單，每周信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷

應(yīng)收賬售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢

款查。

該公司規(guī)定銷售收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自/

銷售貨

坐支現(xiàn)金。如果期末已經(jīng)開出銷售發(fā)票但尚未發(fā)出貨物，則///

應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售通知單、銷售發(fā)票等單證記

物交易

錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，等發(fā)出貨物時(shí)，記錄銷售收

入的實(shí)現(xiàn)/

均已于

否不支持

適當(dāng)期

間進(jìn)行

記錄

已記錄該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由

的銷售客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員

退回、核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、

折扣與銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和

折讓均倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退

為真實(shí)后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)是是是支持

發(fā)生的行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)

量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的

金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客

的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客

索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量

檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并

在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審

批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎

桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情

況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)

整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理

表，交財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處

理。

已發(fā)生該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款

的銷售臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)

退回、情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來客戶

折扣與應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行

折讓均動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款是是是支持

確已記客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與往來客戶通過

錄函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收

款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因及

時(shí)處理。

已發(fā)生該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由

是是是支持

的銷售客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員

退回、核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、

折扣與銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和

折讓均倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退

于恰當(dāng)后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)

期間進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)

行記錄量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的

金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客

的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客

索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量

檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并

在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審

批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎

桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情

況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)

整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理

表，交財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處

理。

已發(fā)生該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由

是是是支持

的銷售客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員

退回、核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、

折扣與銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和

折讓均倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退

確已準(zhǔn)后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)

確記錄行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)

量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的

金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客

的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客

索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量

檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并

在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審

批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎

桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情

況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)

整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理

表，交財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處

理。

該公司規(guī)定每年年末，銷售部部長(zhǎng)葛瑞根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)

準(zhǔn)確計(jì)

單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息,

編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。每年年末,是否不支持

提壞賬

應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售部部長(zhǎng)提交的應(yīng)收賬款可收

回性分析報(bào)告，分析壞賬損失比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較/

大變化。如發(fā)生較大變化，編寫會(huì)計(jì)估計(jì)的變更建議，經(jīng)財(cái)

準(zhǔn)備和

務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。公司對(duì)于可能成為壞

賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì)，叱董事會(huì)進(jìn)行審查，確定是

核銷壞

否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)

任，并在履行規(guī)定的程序后做出會(huì)計(jì)處理。公司壞賬準(zhǔn)備有

賬，并

手工計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提壞特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的

壞賬，由銷售部負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬

記錄于

變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，凈銷售部部長(zhǎng)葛瑞

審批后，再由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳、總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。公司

恰當(dāng)期

注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行查備登記，做到賬銷案存。已注銷的壞

賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成帳外款項(xiàng)。

間

收款是該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出納前

真實(shí)發(fā)往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記

生的賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行

到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成

是是是支持

對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管

在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票

上蓋“相符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋

“核銷”印戳。

準(zhǔn)確記該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出納前

錄收款往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記

賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行是是是支持

到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成

對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管

在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票

上蓋“相符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋

“核銷”印戳。

//

收款均通過詢問出納、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)我們

//

已記錄了解到，該公司每月末都由出納核對(duì)銀行存

//

款日記賬和銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額否不支持

//

調(diào)節(jié)表。并且銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是由出

//

納自己復(fù)核。

//

收款均通過詢問出納、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)我們

//

已于恰了解到，該公司每月末都由出納核對(duì)銀行存

//

當(dāng)期間款日記賬和銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額否不支持

//

進(jìn)行記調(diào)節(jié)表。并且銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是由出

//

錄納自己復(fù)核。

監(jiān)督應(yīng)該公司規(guī)定應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收

收賬款賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額

及時(shí)收與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收帳款與顧是是是支持

回客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款

記賬員將立即進(jìn)行調(diào)查。

對(duì)顧客該公司規(guī)定系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售是是是支持

檔案變部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長(zhǎng)審

更均為批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員

真實(shí)有負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更

效的改。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)

告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一

致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記

錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編

號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何

異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。

該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)

對(duì)顧客

往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理

審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長(zhǎng)復(fù)核顧客檔案。

檔案變

如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更

改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長(zhǎng)審批后，交銷售信息管理員。銷售

更均為

信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是支持

財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況

準(zhǔn)確的

和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編

號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上

簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處

理。

該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)

對(duì)顧客

往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理

審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長(zhǎng)復(fù)核顧客檔案。

檔案變

如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更

改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長(zhǎng)審批后，交銷售信息管理員。銷售

更均已是是是支持

信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。

財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況

于適當(dāng)

和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編

號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上

期間進(jìn)

簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處

理。

行處理

該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)

確保顧

往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理

審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長(zhǎng)復(fù)核顧客檔案。

客檔案

如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更

改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長(zhǎng)審批后，交銷售信息管理員。銷售

數(shù)據(jù)及

信息管理員負(fù)費(fèi)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是支持

財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況

時(shí)更新

和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編

號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上

簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處

理。

3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計(jì)方案

(1)對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總

根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶

余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。

主要業(yè)務(wù)活相關(guān)交易和賬戶余額

業(yè)務(wù)循環(huán)控制目標(biāo)原因

動(dòng)及其認(rèn)定

銷售與收銷售管理銷售貨物交易應(yīng)收賬款：存在、完內(nèi)部控制

款循環(huán)均已于適當(dāng)期整性制度設(shè)計(jì)

間進(jìn)行記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止不合理

銷售與收收款業(yè)務(wù)活收款均已記錄應(yīng)收賬款：完整性、未設(shè)計(jì)相

款循環(huán)動(dòng)存在應(yīng)的內(nèi)部

貨幣資金：完整性、控制制度

存在

銷售與收收款業(yè)務(wù)活收款均已于恰應(yīng)收賬款：完整性、未設(shè)計(jì)相

款循環(huán)動(dòng)當(dāng)期間進(jìn)行記存在應(yīng)的內(nèi)部

錄貨幣資金：完整性、控制制度

存在

⑵對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總

根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予

信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余原因

活動(dòng)額及其認(rèn)定

銷售與收銷售管理準(zhǔn)確計(jì)提壞賬應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和未按內(nèi)部控制制度

款循環(huán)準(zhǔn)備和核銷壞分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)編制應(yīng)收賬款可收

賬，并記錄于壞賬準(zhǔn)備：存在、回性分析報(bào)告，未

恰當(dāng)期間完整性進(jìn)行賬齡分析。

（注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其

認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)

的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。）

⑶對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案

編制說明:

本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系假定S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存

在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)為例，并不擬信賴與交易和

賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際

情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。

根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，制定下列審計(jì)方案:

受影響完整性發(fā)生/存準(zhǔn)確性/截止權(quán)利和分類列報(bào)

的交（信賴在（信賴計(jì)價(jià)和（信賴義務(wù)（信賴（信賴

易、賬控制的控制的分?jǐn)偪刂频模ㄐ刨嚳刂频目刂频?/p>

戶余額程度/需程度/需（信賴程度/需控制的程度/需程度/需

從實(shí)質(zhì)從實(shí)質(zhì)控制的從實(shí)質(zhì)程度/需從實(shí)質(zhì)從實(shí)質(zhì)

性程序性程序程度/需性程序從實(shí)質(zhì)性程序性程序

中獲取中獲取從實(shí)質(zhì)中獲取性程序中獲取中獲取

的保證的保證性程序的保證中獲取的保證的保證

程度）程度）中獲取程度）的保證程度）程度）

的保證程度）

程度）

//

應(yīng)收賬不支持/不支持/不支持/支持/低支持/低

//

款高高高

主營(yíng)業(yè)支持/低支持/低支持/低不支持/支持/低支持/低

務(wù)收入高/

貨幣資不支持/不支持/支持/低不支持/支持/低

金高高/高/

壞賬準(zhǔn)不支持/不支持/支持/低支持/低支持/低

備高高//

注：由于假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，雖然控制測(cè)試的結(jié)果表明控制活動(dòng)可以緩

解該特別風(fēng)險(xiǎn)，我們?nèi)詳M從實(shí)質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認(rèn)定獲取中等

保證程度。

4.溝通事項(xiàng)

是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷,

與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？

3..需要與管理層溝通的事項(xiàng)：

1、安琪兒食品有限責(zé)任公設(shè)計(jì)的該項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)“貨物交易均已

于適當(dāng)?shù)钠陂g進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)無效；

2、安琪兒食品有限公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制以確保應(yīng)收賬款、貨幣資金

的完整性和存在，無法實(shí)現(xiàn)“收款均已記錄”和“收款均于恰當(dāng)期間

進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)。

產(chǎn)生的原因：未設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；

3、安琪兒食品有限公司沒有有效的執(zhí)行該公司《銷售與收款控制制度》

中第三十條關(guān)于賬齡分析和記提壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)部控制，表明該項(xiàng)內(nèi)部

控制執(zhí)行無效，內(nèi)部控制運(yùn)行存在缺陷。

需要與治理層溝通的事項(xiàng)：

1、安琪兒食品有限責(zé)任公設(shè)計(jì)的該項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)“貨物交易均已

于適當(dāng)?shù)钠陂g進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)無效；

2、安琪兒食品有限公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制以確保應(yīng)收賬款、貨幣資金

的完整性和存在，無法實(shí)現(xiàn)“收款均已記錄”和“收款均于恰當(dāng)期間

進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)。

產(chǎn)生的原因：未設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；

3、安琪兒食品有限公司沒有有效的執(zhí)行該公司《銷售與收款控制制度》

中第三十條關(guān)于賬齡分析和記提壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)部控制，表明該項(xiàng)內(nèi)部

控制執(zhí)行無效，內(nèi)部控制運(yùn)行存在缺陷。

銷售與收款循環(huán):

被審計(jì)單位；安琪兒食品有限責(zé)索引號(hào)；XSC-2

任公司財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:2010年12

項(xiàng)目；銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制月31日

測(cè)試復(fù)核：

編制：羅紫云日期：

日期：

控制測(cè)試程序

編制說明：

1.本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì)XSL-2中

的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示°在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)

和執(zhí)行控制測(cè)試。

2.控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)

的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢

問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)°

3.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括

擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量

以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。

1.控制測(cè)試一一銷售

⑴詢問程序。通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部

長(zhǎng)黃昌鳳、銷售部部長(zhǎng)葛瑞已確定下列事項(xiàng)：

1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；

2）財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)

數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。

（2）其他測(cè)試程序

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3）率數(shù)量

僅接該公司規(guī)定受到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單檢每月XSC

受在后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授查、多次-3

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

信用權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額詢問

額度進(jìn)行比對(duì)檢查，經(jīng)銷部部長(zhǎng)葛瑞審批

內(nèi)的后，交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒

訂單銷：100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)

查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科科長(zhǎng)葛瑞審核后

提出建議，由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。

對(duì)于銷售金額在100萬元以上，情況特

別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售部

應(yīng)提出建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，

審批后方可執(zhí)行。

管理該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同檢每月XSC

層核前，由財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格、信用政策發(fā)查、多次

準(zhǔn)銷貨及收款方式進(jìn)行審批。銷售部門應(yīng)按詢問

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

售訂照經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售合同編制銷售計(jì)劃。

單的受到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將

價(jià)訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度

格、以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行比對(duì)檢

條件查，經(jīng)銷部部長(zhǎng)葛瑞審批后，交至總經(jīng)

理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒銷：100萬元以

內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，

銷售科科長(zhǎng)葛瑞審核后提出建議，由公

司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對(duì)于銷售金額在

100萬元以上，情況特別的銷售業(yè)務(wù)和

特殊信用條件，銷售部應(yīng)提出建議，經(jīng)

總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，審批后方可執(zhí)

行。

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

已記該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的檢每月XSC

錄的銷售合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員查、多次

銷售編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理詢問

訂單員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息

的內(nèi)連續(xù)編號(hào)的銷售通知單，每周信息管理

容準(zhǔn)員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售通知單，對(duì)任

確何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

銷售該公司對(duì)組織發(fā)貨規(guī)定：儲(chǔ)運(yùn)部嚴(yán)格按檢每月XSC

訂單照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品查、多次

均已種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨詢問

得到方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)

處理等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全

發(fā)運(yùn)。儲(chǔ)運(yùn)部應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和銷

售發(fā)票、出庫單后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)

送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨

意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。

2.控制測(cè)試——記錄應(yīng)收賬款

(1)詢問程序

通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳、銷

售部部長(zhǎng)葛瑞已確定下列事項(xiàng)：

1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目;

2）財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)

數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行;

4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。

⑵其他測(cè)試程序

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

已記該公司對(duì)組織發(fā)貨規(guī)定：儲(chǔ)運(yùn)部嚴(yán)格按照檢每月xsc-

錄的銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和查、多次3

銷售規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組詢問

均確織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的

已發(fā)崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。儲(chǔ)運(yùn)

出貨部應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫

物單后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及

時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

物。

已記該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬檢每月XSC-

錄的款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減查、多次3

銷售變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往詢問

交易來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶

計(jì)價(jià)資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少

準(zhǔn)確一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與

往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、

應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不

符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

與銷該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷檢每月XSC-

售貨售合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制查、多次3

物相一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)詢問

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

關(guān)的將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)

權(quán)利的銷售通知單，每周信息管理員核對(duì)本周

均已內(nèi)生成的銷售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)

記錄的情況進(jìn)行檢查。

至應(yīng)

收賬

款

己記該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回檢每月XSC-

錄的由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢查、多次3

銷售人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)詢問

退行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部

回、整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。

折扣2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

與折出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的

讓均退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取

為真索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收

實(shí)發(fā)賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真

生的等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理

表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工

程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)

告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。

如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂

華在顧客索賠處理表上注明貸款結(jié)算情

況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款

調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處

理表，交財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

務(wù)處理。

已發(fā)該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬檢每月XSC-

生的款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減查、多次3

銷售變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往詢問

退來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶

回、資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少

折扣一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與

與折往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、

讓均應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不

確已符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

記錄

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

已發(fā)該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回檢每月xsc-

生的由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢查、多次3

銷售人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)詢問

退行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部

回、整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。

折扣2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方

與折出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的

讓均退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取

于恰索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收

當(dāng)期賬款.銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真

間進(jìn)等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理

行記表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工

錄程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。

如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂

華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情

況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款

調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處

理表，交財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬

務(wù)處理。

己發(fā)該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回檢每月XSC-

生的由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢查、多次3

銷售人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)詢問

退行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部

回、整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。

折扣2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

與折出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的

讓均退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取

確已索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收

準(zhǔn)確賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真

記錄等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理

表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工

程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)

告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。

如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂

華在顧客索賠處理表上注明貸款結(jié)算情

況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款

調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處

理表，交財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬

控制被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行所測(cè)索引

目標(biāo)(XSL-3)測(cè)試控制試的號(hào)

(XSL-程序的頻項(xiàng)目

3)率數(shù)量

務(wù)處理。

該公司規(guī)定每年年末，銷售部部長(zhǎng)葛瑞根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債

準(zhǔn)確檢每月GZC-

務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)

信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。

計(jì)提查、多次3

每年年末,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售部部長(zhǎng)提交的

應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬損失比例是否較原

壞賬詢問

先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，編寫會(huì)計(jì)估計(jì)

的變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)黃昌鳳復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

準(zhǔn)備

公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì),由董

事會(huì)進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞

和核

賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的程序后做出

會(huì)計(jì)處理。公司壞賬準(zhǔn)備有手工計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提

銷壞

壞特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬,由銷售部負(fù)責(zé)款項(xiàng)催

收的業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破

賬，

產(chǎn)等相關(guān)資料，凈銷售部部長(zhǎng)葛瑞審批后，再由財(cái)務(wù)部部

長(zhǎng)黃昌鳳、總經(jīng)理段衛(wèi)民審批，公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行

并記

查備登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及

時(shí)入賬，防止形成帳外款項(xiàng)，

錄于

恰當(dāng)

期間

3.控制測(cè)試——收款

⑴詢問程序。通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部

長(zhǎng)黃昌鳳、銷售部部長(zhǎng)葛瑞已確定下列事項(xiàng)：

1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；

2）財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)

數(shù)據(jù)：

3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行：

4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。

⑵其他測(cè)試程序

控制目被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行控所測(cè)索

標(biāo)(XSL-3)測(cè)試制的頻試的引

(XSL-3程序率項(xiàng)目號(hào)

)數(shù)量

收款是該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出詢每月XSC

真實(shí)發(fā)納前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)問、多次-3

生的收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)檢查

單證，如銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)

控制目被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制執(zhí)行控所測(cè)索

標(biāo)(XSL-3)測(cè)試制的頻試的引

(XSL-3程序率項(xiàng)目號(hào)

)數(shù)量

主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單

證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽

字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票上蓋“相

符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋“核

銷”印戳。

準(zhǔn)確記該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出詢每月X