刑法中涉及稅收的課程目標了解稅收犯罪的概念掌握不同稅收犯罪的定義、構成要件和法律責任。掌握稅收犯罪的分類和特征能夠區(qū)分不同稅收犯罪的類型，并理解其共性與差異。分析稅收犯罪的案例通過案例分析，深化對稅收犯罪的理解，提高分析問題和解決問題的能力。刑法中涉及稅收的重要性稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家履行其職能的重要保障。刑法中涉及稅收，體現了國家對稅收秩序的維護和對稅收犯罪的打擊力度，以維護國家稅收安全，保障國家財政收入的穩(wěn)定。稅收犯罪的概念與特點稅收犯罪是指違反國家稅收法律、法規(guī)，故意逃避繳納稅款的行為。稅收犯罪具有社會危害性大、隱蔽性強、取證難度高等特點。國家高度重視稅收犯罪的打擊，以維護稅收秩序，促進社會經濟發(fā)展。逃稅罪定義是指納稅人、扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳應繳稅款的行為。構成要件逃稅罪的構成要件包括：主體、客體、客觀方面和主觀方面。逃稅罪的主體1納稅人根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人是指負有納稅義務的單位和個人。2扣繳義務人根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，扣繳義務人是指按照稅法規(guī)定負有代扣代繳稅款義務的單位和個人。逃稅罪的客觀要件偷稅納稅人采取隱瞞收入、虛報成本、虛列支出等手段，逃避繳納稅款的行為。騙稅納稅人通過欺騙、隱瞞等手段，騙取國家稅收優(yōu)惠，逃避繳納稅款的行為。抗稅納稅人拒絕或拖延繳納稅款的行為。例如，納稅人接到稅務機關的稅款繳納通知后，拒不繳納稅款，或以各種理由拖延繳納稅款。逃稅罪的主觀要件故意是指行為人明知自己的行為會導致逃稅的后果，并希望或放任這種結果發(fā)生的心理態(tài)度。過失是指行為人對自己的行為會導致逃稅的后果，應當預見而沒有預見，或者已經預見，但輕信能夠避免，結果導致逃稅發(fā)生的過失心理態(tài)度。逃稅罪的法定刑逃稅罪的法定刑根據具體情況可以分為兩種：1.偷稅數額較大、情節(jié)嚴重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；2.偷稅數額巨大、情節(jié)特別嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。虛開增值稅專用發(fā)票罪概念指違反國家稅收管理制度，在貨物、產品、服務或者不動產的購銷、加工、修理、租賃、運輸、委托、代理等業(yè)務中，開具或者取得虛假增值稅專用發(fā)票，騙取稅款抵扣或者其他稅收優(yōu)惠的行為。特點虛開增值稅專用發(fā)票罪是一種典型的經濟犯罪，其危害性主要體現在：破壞稅收秩序，逃避稅收，擾亂市場經濟秩序，損害國家利益。虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體企業(yè)企業(yè)作為主體，是指依法設立的企業(yè)法人，包括公司、企業(yè)事業(yè)單位等。個人個人作為主體，是指自然人，包括個體工商戶、自然人股東等。虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件虛開增值稅專用發(fā)票指開具內容虛假或者沒有實際貨物的增值稅專用發(fā)票的行為。開具人是指未經稅務機關批準，擅自開具增值稅專用發(fā)票的人員。虛開性質是指虛開的增值稅專用發(fā)票在內容上不真實，或者沒有實際貨物的交易發(fā)生。虛開增值稅專用發(fā)票罪的主觀要件1故意是指行為人明知其行為構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，而故意實施該行為。2目的是指行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪的目的是為了逃避稅款、騙取出口退稅或者其他不正當利益。虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定刑3年以下刑期5萬元以下罰金10萬元以下情節(jié)較輕5年以下情節(jié)嚴重隱匿應繳稅款罪犯罪主體是指負有納稅義務的單位和個人。犯罪客體是國家稅收的征收秩序。犯罪客觀方面是指行為人隱匿應繳稅款的行為。犯罪主觀方面是指行為人具有故意，即明知其行為構成隱匿應繳稅款罪而故意為之。隱匿應繳稅款罪的主體納稅人是指依法負有納稅義務的單位和個人。稅務代理人是指受納稅人委托，代為辦理稅務事宜的單位或個人。隱匿應繳稅款罪的客觀要件行為人有逃避繳納稅款的義務行為人應當繳納稅款，但未履行納稅義務，存在逃避繳納稅款的義務。隱匿應繳稅款的行為行為人通過各種手段隱匿應繳稅款，如虛假申報、轉移財產等。達到一定數額隱匿的稅款數額達到刑事立案標準。隱匿應繳稅款罪的主觀要件1故意是指行為人明知自己的行為會造成隱匿應繳稅款的犯罪結果，并且希望或者放任這種結果發(fā)生。2目的是指行為人實施犯罪行為是為了逃避納稅義務。隱匿應繳稅款罪的法定刑刑法規(guī)定處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。法律依據《中華人民共和國刑法》第二百零一條拒不繳納稅款罪主體負有納稅義務的納稅人、扣繳義務人客觀要件在依法履行納稅義務的期限內，無正當理由拒不繳納稅款主觀要件故意法定刑3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金拒不繳納稅款罪的主體公司公司是拒不繳納稅款罪的常見主體，例如未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。個人個體工商戶、自由職業(yè)者等個人也有可能因未按規(guī)定繳納稅款而構成拒不繳納稅款罪。單位負責人公司、企業(yè)的負責人，如總經理、董事長等，如果負有直接責任，也會被認定為主體。拒不繳納稅款罪的客觀要件稅款到期納稅人依法應當繳納的稅款已到期。無正當理由納稅人無正當理由，拒絕繳納稅款。數額較大拒不繳納的稅款數額較大。拒不繳納稅款罪的主觀要件故意是指行為人明知自己的行為構成拒不繳納稅款罪，而故意實施該行為。直接故意是指行為人明知自己的行為會造成拒不繳納稅款的后果，并希望或者放任這種后果的發(fā)生。間接故意是指行為人明知自己的行為可能造成拒不繳納稅款的后果，但其放任這種后果的發(fā)生。拒不繳納稅款罪的法定刑刑罰種類法定刑罰金1倍以上5倍以下的應納稅款拘役1個月以上6個月以下管制1年以上2年以上騙取出口退稅罪罪名騙取出口退稅罪定義是指出口企業(yè)以虛假出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。騙取出口退稅罪的主體主體資格騙取出口退稅罪的主體是自然人、法人或其他組織。犯罪主體是指直接實施犯罪行為的人，即騙取出口退稅的人。騙取出口退稅罪的客觀要件虛假申報企業(yè)以虛假材料騙取出口退稅。虛假出口企業(yè)以未實際出口的貨物或服務騙取出口退稅。套取退稅款企業(yè)通過虛假申報等手段套取出口退稅款。騙取出口退稅罪的主觀要件1故意行為人明知其行為屬于騙取出口退稅，而故意實施該行為。2目的行為人實施騙取出口退稅行為是為了非法獲利，即不法占有國家出口退稅款。騙取出口退稅罪的法定刑根據《刑法》規(guī)定，犯騙取出口退稅罪，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以