1財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

主編：程淑珍周冬華2015年12月南京大學出版社2本教材內(nèi)容章內(nèi)容章內(nèi)容1總論6違反會計法律的法律責任2會計工作管理體制7結算法律制度3會計核算的法律規(guī)定8稅收征收管理法律制度4會計監(jiān)督的法律規(guī)定9財政法規(guī)制度5會計機構和會計人員的法律規(guī)定10會計職業(yè)道德會計工作管理體制3第二章4本章學習目的1.了解我國會計工作管理體制的形成與發(fā)展歷史和作用。2.掌握會計工作行政管理的主管部門及其主要職責。3.了解會計工作自律管理組織及其主要職責。4.掌握單位內(nèi)部會計工作管理的主體及內(nèi)容。5本章學習內(nèi)容第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述第二節(jié)會計工作的行政管理第三節(jié)會計工作的自律管理第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理第五節(jié)案例分析 6第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、我國會計工作管理體制形成與發(fā)展的歷史沿革二、會計工作管理體制形成的作用三、會計工作管理體制的類型 7第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述一、我國會計工作管理體制形成與發(fā)展的歷史沿革

（一）新中國成立后會計工作管理體制的初步形成（二）改革開放后會計工作管理體制的逐步完善（三）適應社會主義市場經(jīng)濟需要的會計工作管理體制的形成8第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述一、我國會計工作管理體制形成與發(fā)展的歷史沿革

（一）新中國成立后會計工作管理體制的初步形成1.會計管理機構的設立。2.預算會計管理體制的初步形成。3.企業(yè)會計管理體制的初步形成。9第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述一、我國會計工作管理體制形成與發(fā)展的歷史沿革

（二）改革開放后會計工作管理體制的逐步完善1.會計管理機構的恢復2.《會計法》的頒布和會計管理法制化的形成10第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述一、我國會計工作管理體制形成與發(fā)展的歷史沿革

（三）適應社會主義市場經(jīng)濟需要的會計工作管理體制的形成1.《會計改革與發(fā)展綱要》的發(fā)布2.兩次政府機構改革對政府管理職能的調(diào)整3.現(xiàn)行財政部會計司機構調(diào)整及主要職能的調(diào)整11第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述二、會計工作管理體制形成的作用

（一）有利于國家宏觀調(diào)控（二）促進利益關系的協(xié)調(diào)（三）有助于穩(wěn)定資本市場12第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述三、會計工作管理體制的類型（一）按照政府參與會計活動的程度劃分

1.集中與立法管理，是指政府積極參與會計活動的管理，這種管理主要通過行政手段和法律手段來進行，而會計職業(yè)團體在會計活動的管理中不占主導地位，只起著協(xié)助政府管理的作用。

2.自我管理，是指政府對會計活動的干預較少，除某些必要的立法外，對會計活動的管理完全交給會計職業(yè)團體。13第一節(jié)我國會計工作管理體制的概述三、會計工作管理體制的類型（二）按職責權限劃分1.會計工作的行政管理2.會計工作的職業(yè)管理3.會計工作的單位內(nèi)部管理14第二節(jié)會計工作的行政管理◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、會計準則制度及相關標準的制定及組織實施二、會計市場管理三、會計人才評價四、會計監(jiān)督檢查15第二節(jié)會計工作的行政管理一、會計準則制度及相關標準的制定及組織實施（一）國務院財政部門制定國家統(tǒng)一的會計制度1.會計制度：含預算會計制度和企業(yè)會計制度，逐步取消2.會計準則：含企業(yè)會計準則和非營利會計準則，全面推廣1.制定主體國務院財政部門2.適用范圍各單位可分為會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件3．制定程序16第二節(jié)會計工作的行政管理一、會計準則制度及相關標準的制定及組織實施（二）國務院其他部門制定各行業(yè)特殊要求的補充規(guī)定1.制定主體財政部門以外的其他行業(yè)主管部門制定，但必須報國務院財政部門審核批準。2.適用范圍行業(yè)內(nèi)3．制定程序17第二節(jié)會計工作的行政管理一、會計準則制度及相關標準的制定及組織實施（三）中國人民解放軍總后勤部制定軍隊實施具體辦法1.制定主體中國人民解放軍總后勤部2.適用范圍軍隊范圍內(nèi)3．制定程序18第二節(jié)會計工作的行政管理二、會計市場管理（一）財政部的會計市場管理職責（二）財政部履行會計市場管理職責的具體分工3.會計市場退出管理2.會計市場的運行管理1.會計市場準入管理2.地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作1.國務院財政部門主管全國的會計工作19第二節(jié)會計工作的行政管理三、會計人才評價（一）初級、中級、高級會計人才評價機制（二）會計行業(yè)領軍(后備)人才培養(yǎng)評價2.對先進會計工作者的表彰獎勵3.全國會計人員繼續(xù)教育的管理會計專業(yè)技術資格考試20第二節(jié)會計工作的行政管理四、會計監(jiān)督檢查（一）范圍（二）內(nèi)容2.會計事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查1.會計信息質(zhì)量檢查。3.會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導1.是否依法設置會計賬簿2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。3.會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4.從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。根據(jù)《會計法》第三十三條的規(guī)定：財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。21第三節(jié)會計工作的自律管理◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、中國注冊會計師協(xié)會二、中國會計學會三、中國總會計師協(xié)會四、中國管理會計師協(xié)會22第三節(jié)會計工作的自律管理一、中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會成立于1988年11月，是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定設立，在財政部黨組和理事會領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織。23第三節(jié)會計工作的自律管理二、中國會計學會中國會計學會創(chuàng)立于1980年，是財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界會計工作者自愿結成的學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

目前中國會計學會已成為聯(lián)系政府機構、工商界和學術界的橋梁和紐帶，是會計精英就財務會計改革與實踐進行交流的高層次平臺。24第三節(jié)會計工作的自律管理三、中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會成立于1990年，是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。25第三節(jié)會計工作的自律管理四、中國管理會計師協(xié)會中國管理會計師協(xié)會（ChinaMangementAccountantAssociation)成立于中國香港，經(jīng)中華人民共和國香港特區(qū)政府有關部門注冊登記，并設立機構對外開展活動，負責引領財務與管理會計教育的發(fā)展。26第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、會計工作管理的責任主體二、會計機構的設置三、會計人員的選拔任用和回避制度四、會計機構和會計人員的基本職責五、單位內(nèi)部會計管理制度27第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理一、會計工作管理的責任主體（一）單位負責人的含義（二）單位負責人的會計責任28第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理一、會計工作管理的責任主體（一）單位負責人的含義

單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。單位負責人主要包括兩類人員：

一是單位的法定代表人二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的負責人，29第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理一、會計工作管理的責任主體（二）單位負責人的會計責任《會計法》第四條規(guī)定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”

第二十八條規(guī)定“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！?/p>

按照《會計法》規(guī)定，單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任。30第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理二、會計機構的設置會計機構，指的是單位內(nèi)部所設置的、專門辦理會計事項的機構，會計機構和會計人員是會計工作的主要承擔者。我國會計機構主要包括：主管會計工作的機構、業(yè)務主管部門的會計機構和單位的會計機構。31第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理二、會計機構的設置我國《會計基礎工作規(guī)范》第六條規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。事業(yè)行政單位會計機構的設置和會計人員的配備，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員?！薄稌嫽A工作規(guī)范》第八條規(guī)定，沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構進行代理記帳。32第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理三、會計人員的選拔任用和回避制度我國《會計法》第三十八條規(guī)定“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！保ㄒ唬嬋藛T的選拔任用33第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理三、會計人員的選拔任用和回避制度

《會計基礎工作規(guī)范》第十六條規(guī)定：“國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系?！保ǘ嬋藛T的回避制度34第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理四、會計機構和會計人員的基本職責

《會計法》第五條第一款規(guī)定：會計機構、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。《會計法》第五條第二款規(guī)定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。

第三款規(guī)定：任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)行為的會計人員實行打擊報復。35第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理五、單位內(nèi)部會計管理制度內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。包括內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、會計人員崗位責任制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務收支審批制度、財務會計分析制度、成本核算制度。36第四節(jié)單位內(nèi)部會計工作管理五、單位內(nèi)部會計管理制度根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》各單位制定內(nèi)部會計管理制度應當遵循下列原則：（一）應當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度；（二）應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求；（三）應當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行；（四）應當科學、合理，便于操作和執(zhí)行；（五）應當定期檢查執(zhí)行情況；（六）應當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。37第五節(jié)案例分析◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

【案例2-1】考察對會計制度相關標準規(guī)范的制定和組織實施的掌握【案例2-2】了解財政部門的會計監(jiān)督檢查職能【案例2-3】了解對會計人員的選拔任用和回避制度38第五節(jié)案例分析【案例2-1】考察對會計制度相關標準規(guī)范的制定和組織實施的掌握案例資料：見教材要求：評斷豫章機械股份有限公司的會計主管的辯解是否有理有據(jù)？

39第五節(jié)案例分析【案例2-1】考察對會計制度相關標準規(guī)范的制定和組織實施的掌握案例評析：豫章機械股份有限公司公司的會計主管的辯解站不住腳。會計法規(guī)定“國務院有關部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準?！痹撈髽I(yè)的會計處理方法不符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，是違法的會計行為。40第五節(jié)案例分析【案例2-2】了解財政部門的會計監(jiān)督檢查職能案例資料：見教材要求：財政部門進行會計監(jiān)督檢查的意義？41第五節(jié)案例分析【案例2-2】了解財政部門的會計監(jiān)督檢查職能案例評析：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府的財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，依法對本行政區(qū)域的單位或者人員的違法會計行為實施處罰。財政部門加強會計監(jiān)督檢查可以有效地堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)、防止務必，遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為，促進社會主義市場經(jīng)