會計實操文庫PAGE1-做賬實操-會計師事務所賬務處理分錄實例一、事務所設立與啟動幾位合伙人共同出資600萬元設立會計師事務所，款項存入銀行。借：銀行存款6,000,000貸：實收資本6,000,000租賃辦公場地，支付一年租金48萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預付賬款—房租480,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）43,200（48萬×9%）貸：銀行存款523,200每月分攤租金時：借：管理費用—房租40,000（48萬÷12）貸：預付賬款—房租40,000二、客戶拓展與簽約為拓展客戶，參加行業(yè)展會，支付展位費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。借：銷售費用—展會費80,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4,800（8萬×6%）貸：銀行存款84,800成功與30家企業(yè)簽約年度審計服務，每家收取審計費5萬元，合同約定先收款后服務，款項已收。借：銀行存款1,500,000（30×5萬）貸：預收賬款—審計服務1,500,000三、審計服務提供安排審計團隊為客戶提供審計服務，本月支付審計人員工資120萬元，其中項目負責人工資30萬元，普通審計員工資90萬元。計提工資：借：主營業(yè)務成本—項目負責人工資300,000主營業(yè)務成本—普通審計員工資900,000貸：應付職工薪酬1,200,000實際發(fā)放工資：借：應付職工薪酬1,200,000貸：銀行存款1,200,000為審計項目購買專業(yè)審計軟件，花費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，軟件預計使用年限3年，采用直線法計提折舊。購置時：借：固定資產—審計軟件200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000（20萬×13%）貸：銀行存款226,000每月計提折舊：借：主營業(yè)務成本—審計軟件折舊5,556（20萬÷3÷12）貸：累計折舊5,556四、服務完成與結算本月完成10家企業(yè)的審計服務，按照合同約定確認收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率6%。確認收入：借：預收賬款—審計服務500,000（10×5萬）貸：主營業(yè)務收入—審計服務收入500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）30,000（50萬×6%）結轉相應成本，假設為這10家企業(yè)審計服務耗費的人工成本為40萬元，審計軟件折舊1.8萬元（5556×3，近似值）。借：主營業(yè)務成本—人工成本400,000主營業(yè)務成本—審計軟件折舊18,000貸：主營業(yè)務成本—項目負責人工資（對應金額）主營業(yè)務成本—普通審計員工資（對應金額）累計折舊18,000五、稅費計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額30,000元，進項稅額43,200+4,800+26,000=74,000元，本月進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額44,000元，無需繳納增值稅，留抵稅額可結轉下期繼續(xù)抵扣。無需賬務處理，但在增值稅申報表中體現留抵稅額。計算企業(yè)所得稅，假設本月利潤總額為80萬元（未考慮其他調整事項），稅率25%，應繳納企業(yè)所得稅=800,000×25%=200,000元。借：所得稅費用200,000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅200,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅200,000貸：銀行存款200,000會計師事務所賬務處理圍繞客戶拓展、服務提供、收入成本確認等環(huán)節(jié)，精準核算各項收支與稅費，以反映事務所真實經營狀況。會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,