第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)2025/1/19本章重點(diǎn)和難點(diǎn)本章重點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)的核算本章難點(diǎn)：增值稅的核算第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅費(fèi)概述【例9—1】某企業(yè)預(yù)計(jì)本年度應(yīng)交房產(chǎn)稅500元。編制預(yù)計(jì)和實(shí)際交納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（一）概述

（二）一般納稅企業(yè)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證

（三）賬戶設(shè)置

（四）一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)核算二、應(yīng)交增值稅第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的計(jì)算賬戶的設(shè)置應(yīng)交消費(fèi)稅的核算第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)四、營業(yè)稅五、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)一、應(yīng)付職工薪酬（一）職工薪酬的組成內(nèi)容（二）應(yīng)付職工薪酬的核算第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)（一）職工薪酬的組成內(nèi)容職工薪酬是企業(yè)運(yùn)用職工的知識和技能、耗用其時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償。1．工資、獎(jiǎng)金、津貼與補(bǔ)貼。2．職工福利費(fèi)。3．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。4．住房公積金。5．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、6．非貨幣性福利。7．辭退福利。8．股份支付等。第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)（二）應(yīng)付職工薪酬的核算1．賬戶的設(shè)置

應(yīng)付職工薪酬借方 貸方

實(shí)付職工薪酬職工薪酬的提取

（或職工薪酬費(fèi)用的結(jié)算分配）

期末貸方余額反映企業(yè)

應(yīng)付未付的職工薪酬第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)2．職工工資的提取【例9-13】2005年10月20日，W公司的“職工薪酬結(jié)算匯總表”上列示應(yīng)提取工資12500元。其中，生產(chǎn)工人工資9000元（Y型產(chǎn)品5000，Z型產(chǎn)品4000元），車間管理人員工資1500元，公司管理人員工資2000元。編制W公司提取職工工資（亦即分配工資費(fèi)用）的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本——Y型產(chǎn)品 5000——Z型產(chǎn)品4000

制造費(fèi)用 1500

管理費(fèi)用 2000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資12500第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)“生產(chǎn)成本”賬戶，屬于成本類，主要用于核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

生產(chǎn)成本借方 貸方

發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)出（包括直接材料、直接人工、的成本月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用等）

期末借方余額：

尚未完工的在制品成本第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)“制造費(fèi)用”賬戶，屬于成本類，主要用于核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間的管理人員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

制造費(fèi)用

借方 貸方

生產(chǎn)車間發(fā)生的月末分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用

各項(xiàng)間接費(fèi)用

期末一般應(yīng)無余額

第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)【例9-14】X公司為生產(chǎn)性企業(yè)，本期發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資3000元，固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程人員工資5000元，研發(fā)部門人員工資2000元。編制X公司結(jié)算分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。借：銷售費(fèi)用3000

在建工程 5000

研發(fā)支出 2000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資10000第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)“研發(fā)支出”，屬于成本類

，用于核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

研發(fā)支出借方 貸方

研發(fā)支出增加 研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)減少

期末借方余額：可資本化的研發(fā)支出第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)3．職工工資的發(fā)放企業(yè)應(yīng)按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金；支付工資或從應(yīng)付職工薪酬中代扣的各種款項(xiàng)，減少應(yīng)付職工薪酬。【例9-15】續(xù)上例，X公司向銀行提現(xiàn)8500元發(fā)放工資。代扣個(gè)人所得稅1500元。編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金8500

貸：銀行存款 8500（2）支付當(dāng)月職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資8500

貸：庫存現(xiàn)金 8500第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)（3）代扣個(gè)人所得稅，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，在尚未繳納之前，形成企業(yè)的負(fù)債。借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1500第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)4．職工住房公積金與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的提取與繳納按規(guī)定，企業(yè)提取的職工住房公積金與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按職工的工作崗位從成本費(fèi)用中列支。提取的時(shí)間與工資的提取結(jié)算同步進(jìn)行，其會(huì)計(jì)處理也與分配工資費(fèi)用是一致的。【例9-16】續(xù)【例9-13】。編制W公司提取住房公積金的會(huì)計(jì)分錄（假定住房公積金的提取比例為工資總額的14%）。

借：生產(chǎn)成本——Y型產(chǎn)品 700——Z型產(chǎn)品 560

制造費(fèi)用210

管理費(fèi)用280

貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金1750第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)【例9-17】續(xù)【例9-14】編制X公司提取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)提取比例為工資總額的20%）。借：銷售費(fèi)用600

在建工程 1000

研發(fā)支出 400

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000

第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)【例9-18】續(xù)【例9-16】【例9-17】。開出現(xiàn)金支票，繳納職工住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）繳納住房公積金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金1750

貸：銀行存款1750（2）繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000

貸：銀行存款2000第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)（一）賬戶的設(shè)置

（二）其他應(yīng)付款的主要項(xiàng)目

（三）核算舉例第九章應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)付款項(xiàng)第二節(jié)

其他應(yīng)付款項(xiàng)三、預(yù)提費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用

借方