中國內部審計準則（2016版）一、總則1.1為了規(guī)范內部審計行為，提高內部審計質量，確保內部審計工作合法、合規(guī)、獨立、客觀，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)，制定本準則。1.2本準則適用于中華人民共和國境內的各類組織，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等。1.3內部審計人員應遵循本準則，按照獨立、客觀、公正、保密的原則，開展內部審計工作。1.4內部審計人員應具備必要的專業(yè)知識和技能，持續(xù)提高業(yè)務水平，以滿足內部審計工作的需求。1.5內部審計人員應保持職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得利用職權謀取私利，不得泄露審計過程中獲取的保密信息。1.6內部審計機構應建立健全內部審計制度，明確內部審計職責、權限、程序和報告制度，確保內部審計工作的規(guī)范化和制度化。二、內部審計程序2.1內部審計程序包括審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)跟蹤五個階段。2.2審計計劃：內部審計機構應根據(jù)組織風險管理和內部控制要求，制定年度審計計劃，明確審計范圍、目標、時間安排和資源配置。2.3審計準備：內部審計人員應了解被審計單位的基本情況、內部控制制度、風險管理體系等，制定審計方案，明確審計重點和方法。2.4審計實施：內部審計人員應按照審計方案，運用適當?shù)膶徲嫹椒?，收集審計證據(jù)，評價被審計單位的內部控制制度、風險管理體系和業(yè)務活動。2.5審計報告：內部審計人員應根據(jù)審計結果，編制審計報告，客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和改進建議。2.6后續(xù)跟蹤：內部審計機構應關注審計報告的整改落實情況，對未整改或整改不到位的問題，提出進一步整改要求，并跟蹤整改結果。三、內部審計方法3.1內部審計方法包括風險評估、內部控制測試、實質性測試等。3.2風險評估：內部審計人員應識別、評估被審計單位面臨的各種風險，包括內部風險和外部風險，確定審計重點。3.3內部控制測試：內部審計人員應評價被審計單位的內部控制制度是否健全、有效，是否能夠防范和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊行為。3.4實質性測試：內部審計人員應通過檢查、核對、分析等方法，獲取審計證據(jù)，評價被審計單位的財務報告、業(yè)務活動等是否真實、合法、合規(guī)。四、內部審計報告4.1審計報告應包括審計背景、審計范圍、審計目標、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、改進建議等內容。4.2審計報告應客觀、公正、準確，避免使用模糊、含糊的表述。4.3審計報告應針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實可行的改進建議，促進被審計單位完善內部控制、提高風險管理水平。4.4審計報告應及時提交給被審計單位，并按照規(guī)定程序報送相關部門。五、附則5.1本準則自發(fā)布之日起施行。5.2本準則由中華人民共和國審計署負責解釋。5.3各類組織應根據(jù)本準則，結合實際情況，制定本單位的內部審計制度。5.4本準則未盡事宜，按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)執(zhí)行。六、內部審計人員的職責與權限6.1內部審計人員應具備必要的專業(yè)知識和技能，包括但不限于會計、審計、風險管理、內部控制、信息技術等領域。6.2內部審計人員應保持獨立性和客觀性，不受被審計單位或其他利益相關者的影響。6.3內部審計人員有權訪問被審計單位的財務記錄、業(yè)務資料、內部控制制度等相關信息。6.4內部審計人員有權與被審計單位的管理層、員工和其他利益相關者進行溝通，了解相關情況。6.5內部審計人員有權提出審計建議和改進措施，以促進被審計單位完善內部控制、提高風險管理水平。6.6內部審計人員應保守審計過程中獲取的保密信息，不得泄露給無關人員。七、內部審計的獨立性7.1內部審計機構應獨立于被審計單位的管理層和其他業(yè)務部門，以確保審計工作的客觀性和公正性。7.2內部審計機構應直接向組織的高層管理人員或董事會報告，以增強審計工作的權威性和影響力。7.3內部審計機構應獨立于被審計單位的財務部門，以避免利益沖突和潛在的不當影響。7.4內部審計人員應獨立于被審計單位的管理層和其他業(yè)務部門，不得參與被審計單位的業(yè)務決策和管理活動。7.5內部審計機構應定期接受外部審計機構的評估和監(jiān)督，以確保審計工作的獨立性和質量。八、內部審計的職業(yè)道德8.1內部審計人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括但不限于誠信、公正、客觀、保密等。8.2內部審計人員應保持專業(yè)勝任能力，持續(xù)學習和提升專業(yè)知識技能，以適應審計工作的需求。8.3內部審計人員應遵守法律法規(guī)，不得利用職權謀取私利，不得泄露審計過程中獲取的保密信息。九、內部審計的持續(xù)改進9.1內部審計機構應定期評估審計工作的效果和效率，以發(fā)現(xiàn)問題和改進機會。9.2內部審計機構應建立持續(xù)改進機制，包括但不限于審計方法的創(chuàng)新、審計程序的優(yōu)化、審計人員的培訓等。9.3內部審計機構應鼓勵內部審計人員提出改進建議，并給予相應的支持和激勵。9.4內部審計機構應關注行業(yè)最佳實踐和國際內部審計標準，以不斷提升審計工作的質量和水平。十、附則10.1本準