2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(kù)（有

答案）

單選題（共30題）

1、P企業(yè)于2009年12月份購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計(jì)

可使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊,2010年末，對(duì)該設(shè)備

進(jìn)行檢杳，估計(jì)其可收回金額為72萬(wàn)元。2011年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可

收回金額為85萬(wàn)元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

2、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)

的會(huì)計(jì)科目是Oo

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】A

3、2X19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。

2義19年3月12日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾

紛，該辦公樓延遲至2X19年4月1口才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。

2X20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X20年6月

30H,甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用

的資本化期間為（）。

A.2X19年2月1日至2X20年6月30日

B.2X19年3月12H至2X20年5月31H

C.2X19年4月1日至2X20年5月31日

D.2X19年4月1日至2X20年6月30日

【答案】C

4、某公司適用的所得稅稅率為25樂(lè)2X19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的

規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)

因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅

前扣除。至2X19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2X19年末該公司產(chǎn)

生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

5、甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理

層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2300萬(wàn)元，如果在公司管

理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)

元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019

年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019

手12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)

兀。

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

6、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）c

A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全

部經(jīng)濟(jì)利益

B.主導(dǎo)該商品的使用

C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

【答案】C

7、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資劃分為以攤余成本

計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是（）。

A.債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

【答案】A

8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?o

A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

9、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?o

A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的尢形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初妗成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

10、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.公允價(jià)值

D.空置成本

【答案】C

11、2X19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于

當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房

繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2X19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400

萬(wàn)元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企

業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模

式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截至2X19年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減

值準(zhǔn)備，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

C.2X19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為。

D.2X19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)

元

【答案】C

12、甲企'IK十2義18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允

價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2X18年8月，乙公司將成本為600萬(wàn)元（未計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品

作為存貨核算。至2X18年12月31日，甲企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司

2X18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。2X19年甲企業(yè)將上述商品對(duì)外出售90%,

乙公司2X19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。

2X19年甲企業(yè)個(gè)別報(bào)表中因?qū)σ夜镜脑擁?xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為

（）萬(wàn)元。

A.800

B.712

C.720

D.792

【答案】D

13、2義18年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)計(jì)短期內(nèi)

處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元、交易費(fèi)用5

萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

14、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方

的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)絲根據(jù)具體情況進(jìn)行判

斷，通常不包括（）。

A.商品或勞務(wù)的銷售和購(gòu)買、金融資產(chǎn)的管理

B,資產(chǎn)的購(gòu)買和處置

C.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)

D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒(méi)有影響的行政活動(dòng)

【答案】D

15、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2X19年1月1日投資

1000萬(wàn)元購(gòu)入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1

。0。萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為120U萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2X19年末

A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.200

B.100

C.160

D.90

【答案】C

16、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托

乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該A半成品

在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收叵A半成品后將用于生產(chǎn)

非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)

票上注明加工費(fèi)45萬(wàn)元，受任力代收代繳的消費(fèi)稅為55萬(wàn)元，另需支付運(yùn)雜

費(fèi)10萬(wàn)元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

17、2X18年1月1H,甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)H發(fā)行的到期一次還本付息

的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。

2X18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤

銷金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?，2X18年度甲公司對(duì)該債券投資

應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

18、甲公司為增值稅一般納稅人，于20X9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的

生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額

為390力元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15力元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)

色投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)

兀。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

19、2X19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡(jiǎn)，需要裁減一部分員

工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額

為1000萬(wàn)元的可能性為60%,發(fā)生300萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為25%,發(fā)生

200萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為15%o為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200

萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪冊(cè)是

（）萬(wàn)元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

【答案】B

20、2X18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2

000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的

價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易

類型是()。

A.捐贈(zèng)交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可

【答案】B

21、2019年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利

技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于

生產(chǎn)500臺(tái)II設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺(tái)II設(shè)備。2019年12月31日，

經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)

咚其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬(wàn)

刀SO

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

22、2X19年12月31日，甲公司對(duì)于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)

元。2X20年3月6日，法院對(duì)該起訴訟進(jìn)行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司

300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均小冉上訴，至2X20年3月31H甲公司未實(shí)際支

付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，

2X19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口為2X20年3月31□,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取

得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)

導(dǎo)致甲公司2X19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)LI“期末余額”

調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

23、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000兀、增值稅稅額為13000兀，采購(gòu)

日程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）

兀。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

24、2x19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過(guò)程中耗用工程物資

200萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元、公允價(jià)值為30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工

程人員薪酬25萬(wàn)元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不

考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

25、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要

求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關(guān)性

【答案】A

26、2X19年12月，甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100萬(wàn)元、增值

稅出口退稅30萬(wàn)元、財(cái)政貼息50萬(wàn)元。不考慮其他區(qū)素，甲公司2X19年12

月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

27、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【答案】B

28、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在

外股份的20斬并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相

關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考

慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為

（）萬(wàn)元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

29、甲公司為一家制造企業(yè)。2X19年4月1日，為降低采購(gòu)成本，自乙公

司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備hY和Z。甲公司以銀

行存款支付貨款880000元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生

產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），支付安裝費(fèi)30000

元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分

別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)

備的入賬價(jià)值為（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】C

30、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60%的股份，當(dāng)

口乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，差額為一

項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬(wàn)元，己計(jì)提折

舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，

不考慮所得稅等其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財(cái)

務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.800

B.500

C.640

D.400

【答案】C

多選題（共20題）

1、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)

行折算的項(xiàng)目有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.未分配利潤(rùn)

C.資本公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】ABC

2、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收

入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，可以以收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

B.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無(wú)形資

產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的攻入為基礎(chǔ)的攤銷方法

C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤箱方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的

預(yù)期消耗方式

【答案】ABD

3、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)莖，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法III年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

【答案】ACD

4、2.下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.委托加工材料發(fā)生的增值稅

D.自制存貨生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用

【答案】ABD

5、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（），

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條

件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

【答案】BC

6、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，預(yù)

計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減值

準(zhǔn)備40萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014

年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)

值為110萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬(wàn)元

B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬(wàn)元

C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理

D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元

【答案】AC

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.已投入使用的機(jī)器設(shè)備才能計(jì)提折舊

B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固

定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的口常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)

【答案】BCD

8、A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司

2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)口出現(xiàn)重大匯兌

差額

B.2014年2月15□，董事會(huì)制訂了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

【答案】CD

9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試

的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.商譽(yù)

D.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

10、甲公司于2X19年初籽投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允

價(jià)值模式，修改當(dāng)口，該投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，口提折舊100萬(wàn)

元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元，甲公司所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)

量口徑。基于此政策變更的如下指標(biāo)中，正確的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債增加10萬(wàn)元

B.年初盈余公積增加3萬(wàn)元

C.年初未分配利潤(rùn)增加27萬(wàn)元

D.年初留存收益增加30萬(wàn)元

【答案】ABCD

11、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的卜.列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工

存貨入賬價(jià)值的有（）

A.支付的加工費(fèi)

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

【答案】ABC

12、下列各項(xiàng)關(guān)于未來(lái)適用法的表述中，正確的有（）o

A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于?變更日及以后發(fā)牛?的交易或者事項(xiàng)的方法

B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.在當(dāng)前期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)

采用未來(lái)適用法處理

【答案】ABD

13、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合（）條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

債。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

【答案】ACD

14、2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入的一項(xiàng)行政

管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價(jià)值為1000萬(wàn)元（與公允

價(jià)值相同）。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折

舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項(xiàng)認(rèn)定為重要的前期差錯(cuò)。不考慮其他因素，

下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差借更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.增加2x19年度管理費(fèi)用200萬(wàn)元

B.增加固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬(wàn)元。

C.增加累計(jì)折舊400萬(wàn)兀

D.減少2x19年年初留存收益200萬(wàn)元

【答案】ABCD

15、下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制的表述正確的有（）。

A.僅持有保護(hù)性權(quán)利的投資方不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)

被投資方實(shí)施控制

B.在進(jìn)行控制分析時(shí)投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛

在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響

C.投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，應(yīng)將被投資方的設(shè)立LI的及設(shè)計(jì)貫穿

于判斷控制的始終

D.持股過(guò)半即為控制

【答案】ABC

16、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2X19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，

發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用

1000萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再

培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬(wàn)

元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有

（）0

A.遣散部分職工支付補(bǔ)償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用

D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用

【答案】BCD

17、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（)O

A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值小同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

18、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有

（）0

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】BCD

19、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的因素

有（）。

A.取得成本

B.累計(jì)攤銷額

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

【答案】ABCD

20、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)蘭計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間小計(jì)提折舊或拂銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修費(fèi)用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】ACD

大題（共10題）

一、中公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2X20年，中公司發(fā)生的

部分交易和事項(xiàng)如下：資料一：2X20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合

同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在

2X20年1月1日付款，則需要支付600萬(wàn)元;如果乙公司在3年后付款,則

需要支付695萬(wàn)元。乙公司選擇在2X20年1月1日付款，實(shí)際年利率為

5%,甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品

時(shí)取得其控制權(quán)。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2X2J年1月1日收到乙公司

支付款項(xiàng)和2X20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（假定該融資費(fèi)用不

符合借款費(fèi)用資本化要求）。資料二：2X20年10月份，甲公司向客戶銷售了

10000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀

行。該儲(chǔ)值卡需要在未來(lái)2年內(nèi)消費(fèi)，過(guò)期作廢。經(jīng)過(guò)分析，甲公司預(yù)期客戶

購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有10%的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2X20年12月31日，客戶

使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬(wàn)元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2X20年

10月份銷售儲(chǔ)值卡的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2X20年12月

31日因客戶實(shí)際消費(fèi)儲(chǔ)值卡確認(rèn)收入的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。資料三：

2X20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進(jìn)行為期3個(gè)月

的培訓(xùn)，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合

同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收

取合同價(jià)款。截至2X20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用28萬(wàn)元，假

定全部以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)42萬(wàn)元，尚未收到合同價(jià)款。甲

公司按照實(shí)際已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮增值稅

等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)

屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理

由。（5）根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2X20年12月31日的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的

收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

二、甲公司于2018年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為

1000萬(wàn)元，票面年利率為7%,實(shí)際年利率為6%,每年年末支付利息，到期一

次償付本金。支付購(gòu)買價(jià)款1050萬(wàn)元，甲公司將取得的該項(xiàng)投資作為以攤余成

本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬(wàn)

元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損

失計(jì)量損失準(zhǔn)備100萬(wàn)兀。當(dāng)H市場(chǎng)利率為7%。2019年12月31H,甲公司收

到2019年度利息70萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減

值，甲公司按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元。當(dāng)口市

場(chǎng)利率為8機(jī)假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算2018年1月1日甲公司

該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計(jì)算2018年12月31日甲

公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2019年12月

31日該債券投資的攤余成本。

【答案】（1）甲公司取得該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額為1050萬(wàn)元。相應(yīng)賬務(wù)處

理為：借：債權(quán)投資一成本1000

一利息調(diào)整50貸：銀行存款

1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入二期初賬面余額

X實(shí)際利率=1050X6%=63（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息

70貸：投資收益63債

權(quán)投資一利息調(diào)整7（3）甲公司2019年

12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計(jì)提的利息-本期收到的

利息-累計(jì)計(jì)提的信用減值準(zhǔn)備二（1050-7）+（1050-7）X6%-1000X7%-

150=885.58（萬(wàn)元）。

三、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)600萬(wàn)元，正常市

場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)780萬(wàn)元。甲公司按照國(guó)家確定的價(jià)格以每臺(tái)500萬(wàn)元對(duì)外

銷售；同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)政策，每銷售1臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助

250萬(wàn)元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺(tái)，款項(xiàng)已收到；當(dāng)年收到政府給

予的環(huán)保設(shè)備俏售補(bǔ)助款5000萬(wàn)元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1

日起對(duì)某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為1J000萬(wàn)元，己計(jì)提折舊

6500萬(wàn)元，替換的舊設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（假定無(wú)殘值），新安裝設(shè)備

的購(gòu)進(jìn)成本為8000萬(wàn)元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費(fèi)用1230萬(wàn)元。相大支出均通

過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項(xiàng)目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲

公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國(guó)家鼓勵(lì)并給予補(bǔ)助的項(xiàng)目，經(jīng)甲公司申請(qǐng)，于12

月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補(bǔ)助3000萬(wàn)元。截至12月31

日，補(bǔ)助款項(xiàng)尚未收到，但甲公司預(yù)計(jì)能夠取得。（3）5月16日，甲公司所

在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約

定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬(wàn)元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)高級(jí)管

理人員，但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈?cè)并至少5年內(nèi)注冊(cè)地址不變且不搬離本

地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊(cè)地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補(bǔ)助資

金。該資金分3年使用，每年600萬(wàn)元，用于支付高級(jí)管理人員薪酬。每年年

初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的人才引進(jìn)及資金使用計(jì)劃，每年11月末，

由當(dāng)?shù)卣?qǐng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計(jì)劃并按規(guī)定的用途

使用資金。甲公司預(yù)計(jì)八年內(nèi)不會(huì)變更注冊(cè)地，也不會(huì)撤離該地區(qū)，且承諾按

規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?800萬(wàn)元補(bǔ)助資金。

2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬(wàn)元補(bǔ)助資金用于支付高級(jí)管理人員薪酬。

假定甲公司對(duì)于政府補(bǔ)助按凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅

費(fèi)以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬(wàn)兀表不）:（1）根據(jù)資料

（1）,說(shuō)明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明

理由；編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）,說(shuō)明甲公司獲得政府的補(bǔ)

助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）,

說(shuō)明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的分類；編制甲公司2021年與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)

計(jì)分錄。

【答案】

四、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資

料一:2xl9年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬(wàn)元，票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。資料二:2xl9年12月31kL甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100

萬(wàn)元（不含利息）資料三:2）:20年5月100,甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價(jià)款5150萬(wàn)元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（交易性

金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購(gòu)入乙

公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收

入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄,（3）編制甲公司2x19年

12月31R對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】⑴借:交易性金融資產(chǎn)一一成本5000?貸:銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借：應(yīng)收利息300（5000*6%）??貸:投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變

動(dòng)100（5100-5000）?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100（4）借:銀行存款5150

五、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如

下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部

門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)

貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60

萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A

環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，用關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅

費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20口收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分

錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)

算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）

計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)2017年5月20H收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款

12貸：遞延收益12(2)2017年6

月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)

60貸：銀行存款60(3)2017年7

月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1(萬(wàn)元)。借：制造費(fèi)用

1貸：累計(jì)折舊1(4)2017年7

月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2(萬(wàn)元)。借：遞延收益

0.2貸：其他收益0.2(5)2018年6

月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理

48

六、2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易

或事項(xiàng)如下：資料一：2義15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A

專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料

費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料

二：2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2X16年1月1

日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)

元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元.上述研發(fā)支出均

滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，

按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，4專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡

象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，

預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X19年12月31日，甲公

司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等

相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。

(1)編制甲公司2義15年1月1口至6月30口研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出

的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的

會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)

會(huì)計(jì)分尿。(4)計(jì)算甲公司2X17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2X13年12月31日對(duì)外出售

A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出1000(500+300+200)

貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬

300累計(jì)折舊200(2)借：無(wú)形

資產(chǎn)1500(800+300+400)貸：研發(fā)支出——資本化支

出1500(3)甲公司2X16年度\專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額

=1500/10=150(萬(wàn)元)、借：制造費(fèi)用

150貸：累計(jì)攤銷150(4)甲公司該

項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2義17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-

1500/10X2=1200(萬(wàn)元)，可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金

額=1200-1000=200(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失

200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

七、甲公司2x19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x20年4月10日。2x19年至

2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。資料一，2x19年12月31日，甲

公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工

程車。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬(wàn)元的價(jià)款已

收存銀行。同時(shí)，甲公司承諾。如果在未來(lái)3個(gè)月內(nèi)，該型號(hào)工程車售價(jià)下

降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司退還差價(jià)。根據(jù)以往執(zhí)行

類似合同的經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)3個(gè)月內(nèi)該型號(hào)工程車不降價(jià)的概率為

50%,每輛降價(jià)2萬(wàn)元的概率為30%,每輛降價(jià)5萬(wàn)元的概率為20%。2x20年3

月31日，因該型號(hào)工程車售價(jià)下降為每臺(tái)18.4萬(wàn)元。甲公司以銀行存款向乙

公司退還差價(jià)24萬(wàn)元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合

同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元的商務(wù)車，商務(wù)乍的控制權(quán)已于當(dāng)

日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬(wàn)元，丙

公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照跳的年利率支付貨款與利息共計(jì)

437萬(wàn)元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計(jì)437萬(wàn)元。丙公司選擇2x23年

3月1R付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算

組償還的貨款5萬(wàn)元，已攻存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。

2x19年12月31日。甲公司對(duì)丁公司該筆所欠貨款20萬(wàn)元計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余

額為12萬(wàn)元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積.木題不考慮增值

稅、企、也所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2x19年12月

31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公

司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司

2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分

錄。（4）判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清

債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)的收入金額

={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（萬(wàn)元）。借:銀行存款300?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入276????預(yù)計(jì)負(fù)債24⑵借:預(yù)計(jì)負(fù)債?24?貸:銀行存款?24（3）借：長(zhǎng)期應(yīng)

收款?437?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400????未實(shí)現(xiàn)融資收益?37借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300?貸：庫(kù)存商品？300（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還

的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

八、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與）【、P、V生產(chǎn)

線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價(jià)值

分別為200萬(wàn)元、80萬(wàn)元、120萬(wàn)元和150萬(wàn)元。2x19年12月31日，辦公

樓、“、八V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進(jìn)行減值測(cè)試，辦公樓無(wú)法單

獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。比P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月

31R,甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線

的金額分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元和100萬(wàn)元。資料二：2x19年12月31日，分

攤了辦公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬(wàn)元、150萬(wàn)

元和200萬(wàn)元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無(wú)法產(chǎn)生

單獨(dú)的現(xiàn)金流量。2x19年12月31H,E、F設(shè)備的賬曲價(jià)值分別為48萬(wàn)兀和

72萬(wàn)元，甲公司估計(jì)E設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用分別為45萬(wàn)元和1萬(wàn)元，F(xiàn)

設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用均無(wú)法合理估計(jì)。不考慮其他因素。要求：（1）分別

計(jì)算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。（2）計(jì)算

辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算P生產(chǎn)線中

E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。

【答案】（1）①將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=80+40=120（萬(wàn)

元），其可收回金額為140萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于可收回金額，沒(méi)有發(fā)生減值，則

分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為0o②將辦公樓賬

面價(jià)值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=120+60=180（萬(wàn)元），其可收回金額為150萬(wàn)

元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬(wàn)元（180T50）,則分?jǐn)偭宿k公樓

賬面價(jià)值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬(wàn)元c③將辦公樓賬面價(jià)值分

攤到V生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=150+100=250（萬(wàn)元），其可收回金額為200萬(wàn)元，賬

面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬(wàn)元（250-200）,則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)

值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為50萬(wàn)元。（2）將各資產(chǎn)組的減值金額在

辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額

:30*60/180=10（萬(wàn)元）；P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額

=30*120/180=20（萬(wàn)元）。V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額

=50*100/250=20（萬(wàn)元）；V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額

=50*150/250二30（萬(wàn)元）。所以，M資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值

損失20萬(wàn)元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬(wàn)元，辦公樓發(fā)生減值損失

=10+20=30（萬(wàn)元）；辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬(wàn)元。借:資產(chǎn)減值損

失30?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30（3）分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的P資產(chǎn)組減值金額

分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20（萬(wàn)元）；P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值

損失的金額=20*48/（48+72）=8（萬(wàn)元），由于E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

的凈額=45-1=44（萬(wàn)元），E設(shè)備最多能確認(rèn)減值損失的金額=48-44=4（萬(wàn)元）；P生

產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/（48+72）=8（萬(wàn)元）？由于E設(shè)備的

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=45-1=44（萬(wàn)元）

九、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2030萬(wàn)元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來(lái)4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時(shí).，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79樂(lè)甲公司

在每年年末對(duì)債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017年1月1日，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬(wàn)元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“債權(quán)投資”科

目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司債

券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收

入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息

收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2017年1月1H出售乙公司債

券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)借：債權(quán)投資——成本2000

一一利息調(diào)整30貸：銀行存款

2030(2)甲公司2015年司月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2030X3.79%=76.94

(萬(wàn)元)。借：應(yīng)收利息84(2000X4.2%)貸：

投資收益76.94債權(quán)投資一一利息

調(diào)整7.06(3)借：銀行存款

84貸：應(yīng)收利息84(4)2016年

12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入;(2030-7.06)X3.79臟76.67(萬(wàn)元)。借：應(yīng)

收利息84貸：投資收益

76.67

一十、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門

承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司

2X18年?2X19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料一：2X18年2月1日，甲公司與乙公

司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的?宗土地使用權(quán)上建

造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為9000萬(wàn)元，甲公司分

三次收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50隊(duì)竣工驗(yàn)收日收取合同

價(jià)款的20樂(lè)30%