企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

習(xí)題與答案

一、判斷題

1.利息收入和股息收入一樣都表現(xiàn)為全額增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。()X

2.企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的廣告宣傳費均可在企業(yè)所得稅前列支。()X

3.納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也

應(yīng)作為收入處理。()V

4.企業(yè)銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否退回均應(yīng)計征增

值稅和消費稅，同時也要計征企業(yè)所得稅。OX

5.納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除，擔(dān)按當(dāng)期繳納的增值稅計算的城建

稅和教育費附加，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。OJ

6.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出作為費用，在計算應(yīng)納稅所得時，可以按

實際發(fā)生數(shù)扣除。OX

7,企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用以后五個盈利年度的利潤彌補。()X

8.某內(nèi)資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為50萬元，但上一年度利潤表上虧損48萬元，則當(dāng)

年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅6600元。()X

9.確定應(yīng)納稅所得額時，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的

非銀行金融機構(gòu)的借款利息支出，可按照實際發(fā)生額從稅前扣除。OJ

10.納稅人來源于境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時從其應(yīng)

納稅額中扣除；其在境外發(fā)生的虧損也可用境內(nèi)的利潤彌補。OX

11.年度終了，某企業(yè)填報的利潤表反映全年利潤總額為77萬元，因此，當(dāng)年不需繳

納企業(yè)所得稅。()X

12.企業(yè)接受其他單位的捐贈物資，不計入應(yīng)納稅所得額。()X

13.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)該納入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅.

()J

14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對于根據(jù)生產(chǎn)需要租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費可以

據(jù)實從收入總額中扣除。。X

15.納稅人有應(yīng)提未提折舊、應(yīng)計未計費用，導(dǎo)致年度應(yīng)納稅額減少的，應(yīng)于下年發(fā)現(xiàn)

時補扣，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。OX

16.某納稅人在甲、乙兩國的分支機構(gòu)有盈有虧，本年在中國境內(nèi)無盈利，有甲、乙兩

國所得分別為120萬元、-50萬元，則該納稅人本年的應(yīng)納稅所得額為70萬元。()X

17.在計征企業(yè)所得稅時，非廣告性質(zhì)的贊助費不允許稅前扣除，廣告宣傳費可以在稅

前正常列支。()X

18.提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實際發(fā)生的壞賬損失

大于己提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。()X

19.某企業(yè)為另一企業(yè)的銀行貸款提供擔(dān)保，其貸款到期未還，由該企業(yè)代其支付本息

并在稅前進行了扣除。OX

20.企業(yè)銷售貨物給購貨方的折扣，當(dāng)銷售額與折扣額在同一發(fā)票上注明的，應(yīng)按折扣

后銷售額計征增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅。OJ

21.對于企業(yè)收取的切裝物押金，凡超過一年未返還的，無論合同如何規(guī)定，均應(yīng)確認(rèn)

為期滿之日所屬年度的收入，計征企業(yè)所得稅。()J

22.納稅人取得的保險公司給予的無賠款優(yōu)待，除有規(guī)定用途之外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅所

得額，計征企業(yè)所得稅。。X

23.某企業(yè)上年應(yīng)稅項目有所得30萬元，免稅項目有虧損45萬元；本年度應(yīng)稅項目有

所得20萬元，免稅項口有所得25萬元，則該企業(yè)上年和本年均不繳納企業(yè)所得稅。()X

24.企業(yè)在計算應(yīng)稅所得額時，如出現(xiàn)會計制度與稅收法規(guī)相抵觸的情況，應(yīng)由稅務(wù)機

關(guān)根據(jù)企業(yè)情況核定應(yīng)稅所得額。OX

25.企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)分國、分項計算企業(yè)來源于境外的所得在我國的扣除限額。()X

26.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)

于月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。()X

27.對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)照章征

收所得稅。OJ

28.企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。()

X

29.企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從

其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照《企業(yè)所得稅法》計算的應(yīng)納稅額()

30.在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險公司給予的賠

償不得扣除。OV

31.納稅人的各種屬行政性的罰款，不得扣除，所以企業(yè)支付的銀行罰息不得扣除。()

X

32.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，

在計算應(yīng)稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?。OV

33.企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報。

()X

34.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)

生的租賃費，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。OX

35.企業(yè)計算應(yīng)納所得稅時，收到客戶支付的違約金，應(yīng)計入收入總額，一并計算繳納

企業(yè)所得稅。()J

36.企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)

生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。()X

37.金融保險企業(yè)用于公益、救濟性捐贈支出的扣|除比例，不得超過年度會計利演額的

15%o()X

38.企業(yè)所得稅的納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，可以計入納稅人的

經(jīng)營性費用在稅前扣除。()X

39.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費，

可以作為費用項目在所得稅前扣除，但融資租賃租入固定資產(chǎn)不得扣除折舊費。OX

40.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的應(yīng)收賬款，經(jīng)人民法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償

的負(fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，債權(quán)方企業(yè)可以作為壞賬損失扣除。OV

41.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。()X

42.“不征稅收入”是新《企業(yè)所得稅法》中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，與“免稅收入”的概

念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。OX

43.《企業(yè)所得稅法》允許按規(guī)定的比例在稅前扣除的準(zhǔn)備金只有壞賬準(zhǔn)備金和商品削

價準(zhǔn)備金兩種。()X

44.《企業(yè)所得稅法》中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、

股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。OX

45.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)

計入損失發(fā)生年度的收入，()X

46.按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本必須是生產(chǎn)經(jīng)

營過程中的成本。OJ

47.《企業(yè)所得稅法》第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確

定收入額。()J

48.《企業(yè)所得稅法》中的虧損和財務(wù)會計中的虧損含義是不同的，《企業(yè)所得稅法》

所稱虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小

于零的數(shù)額。()X

49.企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折舊的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折舊后的余額確定銷售貨物收入。

()X

50.企業(yè)銷售貨物涉及商業(yè)折舊的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折舊前的金額確定銷售貨物收入。

()X

51.《企業(yè)所得稅法》所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、

違約金收入等。()X

52.《企業(yè)所得稅法》所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個

人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)。OX

53.《企業(yè)所得稅法》所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商

標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。OJ

54.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣

除，資本性支出則不得扣除。OX

55.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基

本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等基本社會保險費，準(zhǔn)予保除；商業(yè)保險費，不得扣除.()

56.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。()J

57.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入

的5猿的部分，準(zhǔn)予扣除。()X

58.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另

有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除：超過部分不得扣除。()

X

59.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。()V

60.企業(yè)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計算折舊扣除。()X

61.企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，

準(zhǔn)予扣除。OV

62.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。()X

63.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出，是指修理后固定資產(chǎn)的使用年限延

長5年以上。()X

64.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權(quán)平均法、個別計

價法中選用一種。()X

65.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為

該項所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，不得抵補。()

X

66.企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收

入凈額為應(yīng)納稅所得額。()X

67.企業(yè)購置并實際便用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。()X

68.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)

按照獨立交易原則進行分?jǐn)?。（）J

69.《企業(yè)所得稅法》所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成

交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。（）V

70.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有

合理商業(yè)H的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)隨時進行納稅調(diào)整，（）X

71.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，

在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?（）V

72.企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家）的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)

外之間的盈虧不得相互彌補。（）J

73.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)

視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（）J

74.捐贈支出可以在計算企業(yè)所得稅前予以扣除。（）X

75.企業(yè)所得稅的核定定額征收是稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納

稅人年度應(yīng)納所得稅額，山納稅人按規(guī)定中報繳納的辦法。（）V

76.在采用核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)時，不論其經(jīng)營項目是否單

獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。（）V

二、單項選擇題

1.下列利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是：（）。

A.企業(yè)債券利息B.外單位欠款付給的利息收入

C.購買國庫券的利息收入D.銀行存款利息收入

答案：C

2.某小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為30000元，其應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為：（）。

A.600（）元B.5400元

C.1500元D.9900元

答案：C

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=30000X25%X20%=1500

3.企業(yè)繳納的下列稅種，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)從收入總額中扣除

的是：（）。

A.增值稅B.消費秘

C.城市維護建設(shè)稅D.土地增值稅

答案：A

4.下列項目中，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除的項目是：

()

A.資本性支出B.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

C.違法經(jīng)營的罰款支出D.各項稅收滯納金、罰金、罰款支出

答案：B

5.2019年，某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從業(yè)人員85人，資產(chǎn)總額280（）萬元，全年銷售額1520

萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費用380萬元。已知上述

成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。

A.15萬元B.4萬元

C.1萬元D.6.6萬元

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=1520—600—460—380—80><75%=20

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=20X25%義20%=1

6.下列各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有：（）。

A.納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值

B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入

C.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入

D.納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)

答案：A

7.納稅人通過國內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)的公益、救濟性捐贈，在年度（）12%

以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。

A.收入總額B.利潤總額

C.納稅調(diào)整后所得D.應(yīng)納稅所得額

答案：B

8.企業(yè)所得稅實行的是比例稅率，2019年，某小型微利企業(yè)某年度應(yīng)納稅所得額為60

萬元，上一年度所得虧損42萬元，則本年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為：（）。

A.4.5萬元B.0.9萬元

C.3.6萬元D.3.44萬元

答案：B

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（60-42）X25%X20%=0.9

9.企業(yè)來源于境外所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算

扣除限額時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過部分的處理方法是：（）。

A.列為當(dāng)年費用支出

B.從本年的應(yīng)納所得稅額中扣除

C.用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年

【）.從以后年度境外所得中扣除

答案：c

10.已知某外商投資生產(chǎn)性企業(yè)全年銷售凈額在2000萬元，實際支付業(yè)務(wù)招待費為15

萬元，準(zhǔn)予稅前列支的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。

A.9B.6C.10I).12

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額：2OOOX5%o=lO；15X60%=9；取最小值即為9萬元

11.某外商投資企業(yè)某年實現(xiàn)利潤200萬元，通過境內(nèi)民政局向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元，若

無其他調(diào)整項目，該企業(yè)的應(yīng)稅所得額為()萬元。

A.180B.176C.200D.220

答案：C

解析：捐贈扣除限額=200X12324萬元，向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元可全額在稅前列支，不

需要調(diào)整，故應(yīng)稅所得額為200萬元。

12.納稅人計算應(yīng)稅所得額時準(zhǔn)予扣除的稅金包括()

A.增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅

B.消費稅、城建稅、教育費附加

C.增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加

A.消費稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅

答案：B

13.在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許作為稅金項目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費用是

()。

A.增值稅B,消費稅

C.土地增值稅D.教育費附加

答案：A

14.下列借款利息支出中允許從所得稅前扣除的是(

A.建造固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出

B.購進固定資產(chǎn)尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出

C.房地產(chǎn)開企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生

的利息支出

D.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出

答案：A

15.某企業(yè)2017年銷售收入10()0萬元，廣告費支出160萬元，2018年銷售收入2()00

萬元，廣告費支出130萬元，則2018年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費為()。

A.100萬元B.200萬元

C.140萬元I).130萬元

答案：c

解析：2017年廣告費稅前扣除限額=1000X15與=150萬元，實際支出160萬元，需要

調(diào)整10萬元留到以后年度列支；2018年廣告費稅前扣除限額=2000X15%=300萬元，因此

實際支出的130萬元和2017年度留下的10萬元共計140萬元一并可以在稅前扣除。

16.某企業(yè)全年營業(yè)收入5000萬元，全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，按規(guī)定可在

稅前費用中列支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)為（）。

A.20萬元B.18萬元

C.19萬元D.25萬元

答案：B

解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額：5000X5%O=25；30X60%=18；取最小值即為18萬元

17.企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生年度虧損的，可用以后年度所得逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌

補期最長不得超過（）。

A.1年B.3年

C.5年I）.】0年

答案：C

18.下列收入項目中不需征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.財政撥款收入B.特許權(quán)使用費收入

C.財產(chǎn)租賃收入D.股息收入

答案：A

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下我項目中，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扛除的

是（）

A.罰金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息

C.稅收滯納金D.罰款和被沒收的損失

答案：B

20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣

除的公益、救濟性捐贈是（）。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈

C.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

答案：D

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣

除的是（）。

A.工商機關(guān)所處罰款B.銀行加收的罰息

C.司法機關(guān)所處罰金D.稅務(wù)機關(guān)加收的稅收滯納金

答案：B

22.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予按照一定比例在稅前

扣除，該比例是（）。

A.應(yīng)納稅所得額的30%B.應(yīng)納稅所得額的12%

C.利潤總額的12%I）.利澗總額的30%

答案：C

23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)從收入總額

中扣除的是（）。

A.增值稅B.印花稅

C.資源稅D.消費才兌

答案：A

24.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2016年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)

企業(yè)投資200萬元。2018年度企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備

金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2018年該企業(yè)應(yīng)

納企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.82.5B.85

C.187.5D.190

答案：D

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（890-200X70%+10）X25%=190

25.某國有企業(yè)資產(chǎn)總額和從業(yè)人員符合小型微利企業(yè)條件，2017年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核

確認(rèn)的虧損額為30萬元，2018年盈利33萬元，其2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是（）。

A.0.3萬元B.0.75萬元

C.0.6萬元D.8.25萬元

答案：A

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（33-30）X50%X20%=0.3

26.某國有企業(yè)2018年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本年度發(fā)生廣告費144萬元，業(yè)

務(wù)宣傳費36萬元，下列選項中，關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳罰在稅前扣除的說法，正確的是（）。

A.廣告費可在稅前扣除128萬元

B.業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除36萬元

C.廣告、業(yè)務(wù)宣傳費合計可在稅前扣除180萬元

D.廣告、業(yè)務(wù)宣傳費合計可在稅前扣除240萬元

答案：C

解析：廣告、業(yè)務(wù)宣傳費合計可在稅前扣除額=1600X15%=240萬元，實際發(fā)生額=

144+36=180萬元，可在稅前全額扣除，即180萬元。

27.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予從收入總額中提除的是（）。

A.銷售貨物給購貨方的回扣B.各項稅收滯納金、罰款支出

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息

答案：D

28.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目不準(zhǔn)扣除的是（）。

A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)未形成資產(chǎn)的部分

B.非公益、救濟性捐贈

C.納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入有關(guān)的貸款提保，因被擔(dān)保方不能還

清貸款而由擔(dān)保人承擔(dān)的本息

D.發(fā)生自然災(zāi)害或意外事故損失無賠償?shù)牟糠帧?/p>

答案：B

29.某技術(shù)咨詢企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入65（）萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金

合計收入400萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。

A.0B.62.5萬元C.31.25萬元D.18.75萬元

答案：A

解析：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額=650—400=250萬元，小于500萬元，免征企業(yè)所得稅

30.某國有企業(yè)2013年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，該虧損額可

以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（）。

A.2015年B.2016年C.2017年0.2018年

答案：D

31.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.企業(yè)境外機構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外另一機構(gòu)的所得彌補

I）.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分【可的所得彌補

答案：D

32.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教

育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除，該一定的比例是（

A.2%、8樂14%B.14%、2%.8%

C.2%.14%、8%D.8%、2%、14%

答案：C

33.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付的廣告宣傳費，所得稅前扣除的一般

辦法是（）。

A.據(jù)實扣除B,不得扣除

C.按銷售（營業(yè)）收入的15螂艮額扣除1）.按銷售（營業(yè)）收入的12%限額扣除

答案：c

34.某企業(yè)2018年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款45萬元，

來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯清繳應(yīng)補（退）

的稅款為（）。

A.10萬元B.5萬元

C.15萬元D.20萬元

答案：A

解析：企業(yè)所得稅應(yīng)補稅款=200X25%—45+100X25%—20=10

35.某居民企業(yè)2018年收入總額為800萬元，其中：不征稅收入200萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓

收入210萬元，各項扣除稅費300萬元（含技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅費10萬元）。2018年企業(yè)應(yīng)稅所得

額為（）萬元。

A.90B.100

C.300D.310

答案：B

解析：應(yīng)納稅所得額=800—200—（210-10）-300=100

36.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時

不得扣除的是（）。

A.財產(chǎn)保險費用B.特殊工種職工的法定人身安全保險費

C.運輸保險費用D.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

答案：D

37.外購商譽的支出，（）準(zhǔn)予扣除。

A.只能在清算時B.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時

C.按直線法計算的攤銷費用D.只能在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時

答案：B

38.企業(yè)對原價100。萬元、已使用8年的固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）自行進行改造，改造

中取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅銷售價400萬元，改造

工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)延長壽命3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）

萬元（假定凈殘值為0,改造前折舊年限為10年）。

A.100B.144

C.124D.150

答案：C

解析：該資產(chǎn)每年折舊額=（10004-10X2+350+100-30）+5=124

39.2018年企業(yè)會計支出新技術(shù)研究開發(fā)費用共400萬元，其中300萬元在管理費用

中列支，10（）萬元于當(dāng)年7月形成無形資產(chǎn)（按5年攤銷），企業(yè)會計利潤總額為18（）萬元,

假定企業(yè)無其他的納稅調(diào)整項目，企業(yè)2018年應(yīng)稅所得額為（）萬元。

A.20B.30

C.25D.40

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=180—300X5（n—100:5X50%:2=25

40.某居民企業(yè)2018年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷伐成本2200萬元、

財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元），上繳增值稅60萬元、

消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列

支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算

2018年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益、救濟性捐賄的金額是（）萬元。

A.2.25B.8C.2.79I）.9

答案：B

解析：會計利潤=30。0—2200—150—400—140—14—6—7—8=75萬元

公益性捐贈扣除限額=75X12%=9萬元

實際公益性捐贈=8萬元，因此準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈金額=8萬元

41.某居民企業(yè)（從業(yè)人數(shù)120人）2018年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，經(jīng)注冊會計師審

核，發(fā)現(xiàn)在“財務(wù)費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金20（）萬元，

借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動資金50萬元，借

款期限9個月，支付利息費用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過公益性社會

團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.5.48B.5.25C.5.41D.5.79

答案：D

解析：職工借入流動資金應(yīng)調(diào)整增加金額=2.25-50X4.5+200+6X9=0.5625萬元

公益性捐贈應(yīng)調(diào)整增加金額=5-20X12%=2.6萬元

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（20+0.5625+2.6）X25%=5.79萬元

42.某居民企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，已預(yù)繳稅款140萬元，來源于境

外某國稅前所得100萬元，境外所得稅稅率30船由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅，該企

業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補的稅款為（）萬元。

A.105B.110C.165D.223

答案：C

解析：應(yīng)補繳的所得稅額=1200X25%-140+100X25%-100X20%=165

43.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年該企業(yè)銷售額16000萬元,債券利息收

入200萬元（其中國債利息收入50萬元），發(fā)生管理費用2100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費280

萬元，銷售費用1400萬元。該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。

A.80B.48C.168D.81

答案：A

解析：可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費：16000X5%O=80；280X60%=168,取最小值80

萬元

44.某小型零售企業(yè)2018年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營

虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依

據(jù)規(guī)定對其進行核定征收，假定應(yīng)稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企

業(yè)所得稅為（）

A.5.10萬元B.5.63萬元C.5.81萬元D.6.38萬元

答案：D

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=258+（1-9%）X9%X25%=6.38

45.企業(yè)發(fā)生的（）業(yè)務(wù)，不視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

A.貨物用于個人福利B.貨物捐贈C.財產(chǎn)償債D.貨物用于基建

答案：D

46.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)

（）O

A.計入當(dāng)期收入B.減計費用C.減計成本D.減計支出

答案：A

47.某醫(yī)藥制造企業(yè)2018年銷售收入為2000萬元，當(dāng)年“管理費用”賬簿中列支的“廣

告費和業(yè)務(wù)宣傳費”為7co萬元，當(dāng)年企業(yè)稅前可扣除廣告費金額最高是（）。

A.600B.200C.300D.400

答案：A

解析：企業(yè)稅前可扣除的廣告費金額=2000X30琳=600

48.2018年企業(yè)會計上支出工資總額為400萬元，其中安置殘疾人員所支付的工資為

200萬元，企業(yè)共支付職工福利費70萬元。企業(yè)會計利潤總額為180萬元，假定企業(yè)無其

他的納稅調(diào)整項，企業(yè)2018年應(yīng)稅所得額為（）萬元。

A.-220B.-20C.-6D.-206

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=（180+70—400X14%—200）=-6

49.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照（）扣除。

A.實際支付數(shù)B.租賃期限均勻

C.應(yīng)當(dāng)提取折舊費用D.當(dāng)期應(yīng)付租賃費

答案：B

50.2018年企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出為300萬元，年度會計利潤總額為2000萬元,

當(dāng)年沒有其他納稅調(diào)整項目，2018年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.2300B.2060C.1760D.1700

答案：B

解析：應(yīng)納稅所得額=（2000+300-2000X12%）=2060

51.企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)按企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定視同銷售確定收入的是（）。

A.改變資產(chǎn)形狀B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.改變資產(chǎn)用途1）.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

答案：B

52.下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（）。

A.廠房B.機器設(shè)備C.電子設(shè)備D.家具

答案：D

53.甲企業(yè)是我國的居民企業(yè)，近幾年的應(yīng)納稅所得額情況如下：2014年TOO刀元，

2015年30萬元，2016年-10萬元，2017年60萬元；2018年的應(yīng)稅收入減各項扣除后是80

萬元，則2018年的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

A.80B.10C.70D.60

答案：D

解析：應(yīng)納稅所得額=80—1（）-10=60

54.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2017年度虧損20萬元，2018年度盈利35

萬元，該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.1.5B.2.25C.3D.3.75

答案：A

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（35-20）X50%X20%=1.5

55.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項

C.接受捐贈收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

答案：D

56.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性停用的機器設(shè)備D.己提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

答案：D

57.下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（）。

A.經(jīng)濟林B.防風(fēng)固沙林

C.用材林D.存欄待售特為特為牲畜

答案：A

58.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A,逾期償還貸款的銀行罰息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)整，對補稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息

D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出

答案：A

59.某企業(yè)2018年11月份發(fā)生以前購進的貨物被盜，成本100萬元，取得保險賠償款

80萬元，責(zé)任人賠償1萬元，稅前扣除的金額是（）萬元。

A.33B.116C.35D.18

答案：C

解析：稅前扣除金額=100+100X16%-80-1=35

60.某企業(yè)2018年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年

向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，

稅前可扣除的利息費用是（〉萬元。

A.10B.22.5C.5D.17.5

答案：C

解析：稅前可扣除的利息費用=22.54-9X2=5

61.某企業(yè)2018年銷售收入3000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年

可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是（）萬元。

A.20B.30C.15D.18

答案：C

解析：稅前可列支的業(yè)務(wù)招待費：3000X5%o=15；30X60%=18,取最值15萬元

62.某企業(yè)2018年銷但收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費支出

600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費4（）萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時，需調(diào)增所得（）萬元。

A.120B.40C.160D.0

答案：C

解析：稅前可扣除的廣告宣傳費限額=（3000+200）X15%=480

需調(diào)增所得額=640—480=160

63.某外商投資企業(yè)2018年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元,

當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向災(zāi)區(qū)的捐贈5萬元。則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)

繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.12.5B.10C.12.55D.11.25

答案：C

解析：捐贈扣除限額=40X12%=4.8萬元

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（50+5-4.8）X25%=255

64.某企業(yè)2019年7月毀損一批庫存材料，賬面成本10140元（含運費140元），該

企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。

A.10140B.11452.6C.11840D.11700

答案：B

解析：稅前扣除的損失金額=10000X（1+13%）+140X（1+9%）=11452.6

65.某企業(yè)2018年安置10名殘疾人員，每月支付給10名殘疾員工的工資為2萬元，

在沒有考慮加計優(yōu)惠政策下所計算的應(yīng)納稅所得額為400萬元，則該企業(yè)在2018年度的應(yīng)

納稅額為（）萬元。

A.98B.94C.100I）.99.5

答案：B

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（400-2X12）X25%=94

66.某企業(yè)于2018年俏售了2017年積壓的一批貨物，如何對這批貨物計稅，有以下不

同意見，您認(rèn)為正確的是（）

A.按照規(guī)定不計算存貨成本，也不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.按照規(guī)定計算存貨成本，但不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.按照規(guī)定計算存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.以上意見都不正確

答案：C

67.下面收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.依法收取并納入財政管理的政府性基金

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費D.財政撥款

答案：A

68.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）。

A.繳納的城建稅B.合理分配的材料成本

C.企業(yè)所得稅稅款D.銷售固定資產(chǎn)的損失

答案：C

69.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的（）在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

A.利息B.折舊

C.資本D.管理費用

答案：C

70.企業(yè)的下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是（）0

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.銀行存款利息收入

答案：D

71.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，

在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照（）進行分推。

A.公平交易原則B.獨立交易原則

C.方便管理原則D.節(jié)約成本原則

答案：B

72.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的

（）支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A.管理費用B.利息

C.生產(chǎn)成本D.損失

答案：B

73.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)

納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行調(diào)整。與合理方法不符的是

（）O

A.可比受控價格法B.再銷售價格法

C.成本加成法D.交易凈利潤法

答案：A

74.按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入5%。的部分準(zhǔn)

予扣除

B.發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除

D.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

答案：A

75.某企業(yè)2018年度以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，支付租賃費500萬元，租賃期為

5年，請問2018年度該公司稅前扣除應(yīng)為（）萬元。

A.500B.50

C.100D.250

答案：C

76.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為（）。

A.2B.3C.4I).5

答案：B

77.按照企業(yè)所