2024增值稅基礎(chǔ)知識(shí)演講人：日期：目錄增值稅概述增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人增值稅稅率、征收率及計(jì)稅方法增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與轉(zhuǎn)出增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算與申報(bào)增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定01增值稅概述以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅定義實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅；稅基廣泛，具有征收的普遍性和連續(xù)性；稅收負(fù)擔(dān)較為公平，可以避免重復(fù)征稅。增值稅特點(diǎn)增值稅定義與特點(diǎn)最早起源于法國(guó)，現(xiàn)代增值稅制度在二戰(zhàn)后的歐洲逐步推廣。增值稅起源1979年引入中國(guó)，1984年進(jìn)行工商稅制全面改革時(shí)正式設(shè)立增值稅；此后逐步完善，成為我國(guó)主要稅種之一。增值稅在中國(guó)近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)際稅收合作加強(qiáng)，增值稅制度不斷進(jìn)行改革，如稅率調(diào)整、征收范圍擴(kuò)大等。增值稅改革增值稅的歷史與發(fā)展銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等；此外還包括部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等。一般范圍對(duì)于某些特定商品和服務(wù)，如農(nóng)產(chǎn)品、教育、醫(yī)療等，可能有特殊的增值稅政策或免稅規(guī)定。特殊規(guī)定主要在商品的生產(chǎn)、流通和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，確保稅收的及時(shí)足額入庫(kù)。征收環(huán)節(jié)增值稅的征收范圍02增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或雖未超過但會(huì)計(jì)核算健全、能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。一般納稅人納稅人的分類與認(rèn)定指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全、不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。小規(guī)模納稅人如金融、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)等特定行業(yè)，按照行業(yè)規(guī)定納稅。特定行業(yè)納稅人代扣代繳扣繳義務(wù)人需定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅人的收入、納稅情況等信息。報(bào)告納稅信息保密義務(wù)扣繳義務(wù)人需對(duì)納稅人的稅務(wù)信息保密，不得泄露給第三方?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照稅法規(guī)定，從納稅人收入中代扣代繳增值稅稅款?？劾U義務(wù)人的職責(zé)與義務(wù)納稅申報(bào)與稅款繳納010203申報(bào)方式納稅人可通過網(wǎng)上申報(bào)、紙質(zhì)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)期限納稅人需按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，逾期將產(chǎn)生滯納金。稅款繳納納稅人需根據(jù)申報(bào)結(jié)果，按時(shí)足額繳納增值稅稅款，確保稅款及時(shí)入庫(kù)。03增值稅稅率、征收率及計(jì)稅方法根據(jù)商品或服務(wù)的不同，增值稅稅率也有所差異，包括基本稅率、低稅率以及零稅率。稅率的基本形式增值稅適用于在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。適用范圍及對(duì)象稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定，并需提前進(jìn)行官方通知和公布。稅率的調(diào)整與通知增值稅稅率及適用范圍010203根據(jù)商品或服務(wù)的類別以及納稅人的類型，確定相應(yīng)的征收率。征收率的確定銷售額的確定稅額的計(jì)算方法銷售額是計(jì)算增值稅的基礎(chǔ)，包括全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅本身。稅額等于銷售額乘以征收率，對(duì)于一般納稅人，還需扣除已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。征收率及計(jì)算方法一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，具有完整的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人或特定行業(yè)，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等，計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。兩種方法的比較與選擇根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和稅務(wù)管理要求，選擇適合的計(jì)稅方法，以確保稅收的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法04增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣條件與規(guī)則增值稅扣稅憑證納稅人需持有符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等。抵扣范圍購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為支付的增值稅，以及進(jìn)口貨物所支付的增值稅。抵扣時(shí)間增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證應(yīng)在開具之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。抵扣比例根據(jù)納稅人類型及所購(gòu)貨物、接受勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的用途，確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。兼營(yíng)免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目且無(wú)法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，需按一定方法計(jì)算并轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。貨物用途改變購(gòu)進(jìn)貨物原計(jì)劃用于生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)，但后期改變用途，如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。貨物發(fā)生損失購(gòu)進(jìn)貨物因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成損失，且損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。銷售折扣與退貨發(fā)生銷售折扣或退貨時(shí)，若已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與折扣或退貨金額相關(guān)，需按比例轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形與處理不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)未取得增值稅扣稅憑證01未取得規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等。購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目02購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如集體福利、個(gè)人消費(fèi)等。購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)發(fā)生異常03如購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，或購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)明顯不匹配等異常情況。其他不得抵扣情形04如購(gòu)進(jìn)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等。05增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算與申報(bào)銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。一般計(jì)稅方法按照銷售額和征收率計(jì)算稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以差額為銷售額計(jì)算稅額，如金融商品轉(zhuǎn)讓等。差額征稅方法銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法與公式010203按照規(guī)定填寫申報(bào)表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。申報(bào)表填寫可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行在線申報(bào)或郵寄申報(bào)表。申報(bào)方式01020304核對(duì)發(fā)票、確認(rèn)銷售收入和銷項(xiàng)稅額等。申報(bào)前準(zhǔn)備避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。注意事項(xiàng)納稅申報(bào)的流程與注意事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對(duì)逾期申報(bào)進(jìn)行處罰，包括罰款、滯納金等。處罰方式逾期申報(bào)的處罰規(guī)定根據(jù)逾期申報(bào)的嚴(yán)重程度和稅額大小，罰款數(shù)額有所不同。罰款數(shù)額按日加收滯納稅款的萬(wàn)分之五作為滯納金。滯納金計(jì)算逾期申報(bào)將影響企業(yè)的納稅信用等級(jí)，可能影響后續(xù)業(yè)務(wù)辦理。影響信用06增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程增值稅優(yōu)惠政策概述優(yōu)惠政策種類減免稅、即征即退、先征后返等多種形式的優(yōu)惠政策。涉及農(nóng)業(yè)、環(huán)保、科技、教育、文化等多個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)。優(yōu)惠政策范圍根據(jù)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而定，包括稅率調(diào)整、稅額減免等。優(yōu)惠力度與時(shí)間申請(qǐng)條件納稅人需符合相關(guān)稅收法規(guī)和政策規(guī)定，如納稅信用等級(jí)、行業(yè)限制等。申請(qǐng)材料納稅人需提交相關(guān)證明材料，如稅務(wù)登記證、申請(qǐng)表格、財(cái)務(wù)報(bào)表等。申請(qǐng)流程納稅人需向稅務(wù)局提出申請(qǐng)，經(jīng)審核后獲得優(yōu)惠資格，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)享受優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策的申請(qǐng)條件與流程稅務(wù)機(jī)關(guān)按照政策規(guī)定為納稅人辦理稅收優(yōu)惠，確保政策落實(shí)到位。政策執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，防止濫用優(yōu)惠政策、偷稅漏稅等行為。監(jiān)督檢查對(duì)違反稅收法規(guī)和政策規(guī)定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處罰，并追回已享受的稅收優(yōu)惠。違規(guī)處理優(yōu)惠政策的執(zhí)行與監(jiān)督07增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定發(fā)票的種類與開具要求增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，僅適用于增值稅一般納稅人，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)的憑證。增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，適用于所有增值稅納稅人，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)的憑證，但不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。開具要求開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票保管應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。發(fā)票遺失處理如果遺失發(fā)票，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)遺失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)