第十二章印花稅（次重點(diǎn)章+考點(diǎn)；熟悉）◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：通過(guò)學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解印花稅的概念；掌握印花稅的征稅范圍；熟悉印花稅納稅人、稅率及其運(yùn)用；掌握印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉印花稅的減免稅、納稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、違章處罰及其會(huì)計(jì)處理。第一節(jié)印花稅概述---印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。---現(xiàn)行印花稅的基本規(guī)范，是1988年8月6日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《印花稅暫行條例》）和同年9月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》。2011年1月8日，根據(jù)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》對(duì)其進(jìn)行了修訂?！蛴』ǘ惖挠蓙?lái)

條例列舉的應(yīng)納稅憑證有5類(lèi)：1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)帳簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。一、征稅范圍二、納稅人立合同人。（不包括證人、鑒定人、擔(dān)保人）立據(jù)人。指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。立帳簿人。領(lǐng)受人。指權(quán)利、許可證照。使用人。在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

應(yīng)稅憑證的各方當(dāng)事人，都是納稅人，應(yīng)各就所持憑證計(jì)算繳納印花稅。三、稅目稅率下列憑證免征印花稅：已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)。國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。無(wú)息、貼息貸款合同。外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。特殊的貨運(yùn)憑證，如：軍需物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證。至2017年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同。四、減免稅第二節(jié)印花稅的計(jì)算

一、從價(jià)計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)的確定

（1）一般規(guī)定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。（2）特殊規(guī)定二、從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定

實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，單位稅額為每件5元。第二節(jié)印花稅的計(jì)算

一、從價(jià)計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)的確定

（1）一般規(guī)定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。（2）特殊規(guī)定二、從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定

實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，單位稅額為每件5元。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅的應(yīng)納稅額，根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率第三節(jié)印花稅的申報(bào)、繳納與會(huì)計(jì)處理

一、納稅方法印花稅按照應(yīng)納稅額大小，納稅次數(shù)多少以及稅源控管需要，分別采用自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種征收辦法。二、、納稅環(huán)節(jié)：印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。三、納稅地點(diǎn)：印花稅一般實(shí)行就地納稅。四、違章處罰★國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅違章處罰有關(guān)問(wèn)題的通知》五、會(huì)計(jì)處理1.按合同自行貼花。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。當(dāng)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的印花稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。2.匯總繳納。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)賬戶(hù)核算。計(jì)算出應(yīng)交的印花稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”，貸記“銀行存款”。第十二章印花稅經(jīng)典考點(diǎn)

◎◎經(jīng)典考題：判斷題；選擇題□□下列憑證中，應(yīng)繳納（貼）印花稅的有（）。A.稅務(wù)登記證 B.衛(wèi)生許可證C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.結(jié)婚證

考點(diǎn)：印花稅的征稅范圍【答案：C】□□產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。下列項(xiàng)目中，屬于我國(guó)印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)征稅范圍的有（）。A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán) B.公民訴訟權(quán)C.商標(biāo)注冊(cè)權(quán)D.民事糾紛權(quán)

考點(diǎn)：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍

【答案：A、C】□□印花稅稅率的形式有（）。A.定額稅率 B.超額累進(jìn)稅率C.比例稅率D.貨物運(yùn)輸單據(jù)

考點(diǎn)：印花稅的稅率

【答案：A、C】□□對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。（）考點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)；【答案×】□□對(duì)于采用按期繳納印花稅方法的納稅人，稅法確定的使用期限最長(zhǎng)不超過(guò)（）。A.半個(gè)月 B.1個(gè)月C.2個(gè)月 D.半年

考點(diǎn)：印花稅的納稅方法；【答案：B】□□貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。（）

考點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)

【答案：×】

□□記載資金的賬簿按（）合計(jì)金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)收資本 B.固定資金C.資本公積 D.流動(dòng)資金

考點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)；【答案A、C】□□納稅人購(gòu)買(mǎi)了印花稅票，就等于履行了納稅義務(wù)。（）

考點(diǎn)：印花稅的納稅方法；【答案：×】□□下列應(yīng)稅憑證中，可免印花稅的有（）。A.無(wú)息、貼息貸款合同B.合同的正本或抄本C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同D.國(guó)家指定收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)書(shū)立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同

考點(diǎn)：印花稅的減免稅；【答案：A、D】

□□對(duì)于已粘