會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-植物油和制糖加工廠的賬務(wù)處理示例一、原料采購(gòu)環(huán)節(jié)（一）植物油加工廠原料采購(gòu)采購(gòu)油料作物（如大豆、油菜籽等）：例如，采購(gòu)一批大豆用于榨油，價(jià)款為300,000元，增值稅稅額27,000元（農(nóng)產(chǎn)品按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)加工生產(chǎn)植物油適用13%稅率貨物可加計(jì)扣除1%，此處先按9%核算，生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)體現(xiàn)加計(jì)扣除），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——大豆273,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27,000貸：銀行存款300,000采購(gòu)輔助材料（如濾布、化學(xué)添加劑等）：購(gòu)入一批濾布用于生產(chǎn)過(guò)程中的過(guò)濾工序，價(jià)款8,000元，增值稅稅額1,040元，款項(xiàng)暫未支付，輔助材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——濾布8,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：應(yīng)付賬款9,040采購(gòu)包裝材料（如油桶、標(biāo)簽等）：購(gòu)入一批油桶用于包裝植物油，價(jià)款20,000元，增值稅稅額2,600元，通過(guò)銀行承兌匯票支付，包裝材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——油桶20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付票據(jù)22,600采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備（如榨油機(jī)、精煉設(shè)備等）：購(gòu)置一臺(tái)新型榨油機(jī)，設(shè)備價(jià)款150,000元，增值稅稅額19,500元，通過(guò)銀行貸款支付，設(shè)備已交付安裝調(diào)試。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程——榨油機(jī)150,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：長(zhǎng)期借款169,500安裝調(diào)試完成后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——榨油機(jī)150,000貸：在建工程——榨油機(jī)150,000（二）制糖加工廠原料采購(gòu)采購(gòu)甘蔗或甜菜等原料：例如，采購(gòu)一批甘蔗用于制糖，價(jià)款為250,000元，增值稅稅額22,500元（農(nóng)產(chǎn)品按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)加工生產(chǎn)糖適用13%稅率貨物可加計(jì)扣除1%，此處先按9%核算，生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)體現(xiàn)加計(jì)扣除），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——甘蔗227,500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22,500貸：銀行存款250,000采購(gòu)輔料（如石灰、硫磺等用于澄清、脫色等工藝）：購(gòu)入一批石灰，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)暫未支付，輔料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——石灰10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款11,300采購(gòu)包裝材料（如糖袋、包裝盒等）：購(gòu)入一批糖袋用于包裝白糖等產(chǎn)品，價(jià)款15,000元，增值稅稅額1,950元，通過(guò)銀行承兌匯票支付，包裝材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——糖袋15,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：應(yīng)付票據(jù)16,950采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備（如壓榨機(jī)、結(jié)晶罐、離心機(jī)等）：購(gòu)置一臺(tái)新型結(jié)晶罐，設(shè)備價(jià)款120,000元，增值稅稅額15,600元，通過(guò)銀行貸款支付，設(shè)備已交付安裝調(diào)試。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程——結(jié)晶罐120,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,600貸：長(zhǎng)期借款135,600安裝調(diào)試完成后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——結(jié)晶罐120,000貸：在建工程——結(jié)晶罐120,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）植物油加工廠生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用大豆、濾布、油桶等投入植物油生產(chǎn)，領(lǐng)用大豆價(jià)值180,000元，領(lǐng)用濾布價(jià)值4,000元，領(lǐng)用油桶價(jià)值10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料194,000貸：原材料——大豆180,000原材料——濾布4,000原材料——油桶10,000核算人工成本：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資40,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本——直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資40,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資40,000貸：銀行存款40,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：假設(shè)本月發(fā)生的制造費(fèi)用（如車間設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)等）總計(jì)20,000元，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（比如生產(chǎn)工時(shí)等）分配到植物油生產(chǎn)成本中。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用20,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的大豆油等植物油產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本共計(jì)254,000元（194,000+40,000+20,000）。借：庫(kù)存商品——植物油（具體產(chǎn)品）254,000貸：生產(chǎn)成本254,000（二）制糖加工廠生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用甘蔗、石灰、糖袋等投入制糖生產(chǎn)，領(lǐng)用甘蔗價(jià)值150,000元，領(lǐng)用石灰價(jià)值6,000元，領(lǐng)用錢袋價(jià)值8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料164,000貸：原材料——甘蔗150,000原材料——石灰6,000原材料——糖袋8,000核算人工成本：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資35,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本——直接人工35,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資35,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資35,000貸：銀行存款35,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：假設(shè)本月發(fā)生的制造費(fèi)用（如車間設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)等）總計(jì)18,000元，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（比如生產(chǎn)工時(shí)等）分配到制糖生產(chǎn)成本中。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用18,000貸：制造費(fèi)用18,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的白砂糖、綿白糖等制糖產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本共計(jì)217,000元（164,000+35,000+18,000）。借：庫(kù)存商品——糖（具體產(chǎn)品）217,000貸：生產(chǎn)成本217,000三、銷售環(huán)節(jié)（一）植物油加工廠銷售現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：銷售一批大豆油，價(jià)款為400,000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額52,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬當(dāng)即收到。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)銷售的這批大豆油成本是220,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220,000貸：庫(kù)存商品——植物油（大豆油）220,000賒銷業(yè)務(wù)：向某客戶銷售玉米油，價(jià)款300,000元，增值稅稅額39,000元，雙方約定貨款在30天后支付。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款339,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000待30天后收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款339,000貸：應(yīng)收賬款339,000同時(shí)也要按相應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為180,000元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180,000貸：庫(kù)存商品——植物油（玉米油）180,000（二）制糖加工廠銷售現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：銷售一批白砂糖，價(jià)款為350,000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額45,500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬當(dāng)即收到。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款395,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45,500同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)銷售的這批白砂糖成本是190,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本190,000貸：庫(kù)存商品——糖（白砂糖）190,000賒銷業(yè)務(wù)：向某客戶銷售綿白糖，價(jià)款280,000元，增值稅稅額36,400元，雙方約定貨款在30天后支付。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款316,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36,400待30天后收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款316,400貸：應(yīng)收賬款316,400同時(shí)也要按相應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為160,000元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160,000貸：庫(kù)存商品——糖（綿白糖）160,000四、其他常見(jiàn)賬務(wù)處理（一）支付銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、運(yùn)輸?shù)龋┲参镉图庸S支付廣告宣傳費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告公司廣告費(fèi)用12,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)12,000貸：銀行存款12,000制糖加工廠支付運(yùn)輸費(fèi)用（若負(fù)責(zé)送貨）：支付給運(yùn)輸公司產(chǎn)品配送費(fèi)用10,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（車間與管理部門(mén)）植物油加工廠計(jì)提折舊：對(duì)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如榨油機(jī)、精煉設(shè)備等）計(jì)提折舊18,000元，對(duì)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）計(jì)提折舊4,000元。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)18,000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)4,000貸：累計(jì)折舊22,000制糖加工廠計(jì)提折舊：對(duì)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如壓榨機(jī)、結(jié)晶罐、離心機(jī)等）計(jì)提折舊16,000元，對(duì)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）計(jì)提折舊3,000元。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)16,000管理部門(mén)——折舊費(fèi)3,000貸：累計(jì)折舊19,000（三）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除（生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)體現(xiàn)）植物油加工廠加計(jì)扣除：生產(chǎn)領(lǐng)用了前期購(gòu)入的大豆用于生產(chǎn)適用13%稅率的植物油，按規(guī)定可加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=180,000÷（19%）×1%≈1978.02元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1978.02貸：生產(chǎn)成本——直接材料1978.02制糖加工廠加計(jì)扣除：生產(chǎn)領(lǐng)用了前期購(gòu)入的甘蔗用于生產(chǎn)適用13%稅率的糖，按規(guī)定可加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=150,000÷（19%）×1%≈1648.35元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1648.35貸：生產(chǎn)成本——直接材料1648.35（四）繳納增值稅植物油加工廠繳納增值稅：假設(shè)本期應(yīng)繳納增值稅20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20,000貸：銀行存款20,000制糖加工廠繳納增值稅：假設(shè)本期應(yīng)繳納增值稅18,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）18,000貸：銀行存款18,000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)