做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-洗護(hù)用品公司的賬務(wù)處理示例會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2.填寫納稅申報(bào)表：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫各種納稅申報(bào)表，包括主表和附表，如實(shí)申報(bào)企業(yè)的納稅信息。3.申報(bào)納稅：在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅申報(bào)表和相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并繳納稅款?？梢酝ㄟ^網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。原材料采購(gòu)采購(gòu)原材料：公司購(gòu)入一批洗發(fā)水生產(chǎn)所需的表面活性劑、香料等原材料，共計(jì)50,000元，增值稅稅額6,500元，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料-表面活性劑等50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款56,500原材料入庫(kù)檢驗(yàn)不合格退貨：部分香料經(jīng)檢驗(yàn)不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，將價(jià)值8,000元的香料退回供應(yīng)商，相應(yīng)增值稅稅額1,040元。借：應(yīng)付賬款9,040貸：原材料-香料8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,040生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于洗發(fā)水生產(chǎn)，成本共計(jì)30,000元。借：生產(chǎn)成本-洗發(fā)水30,000貸：原材料-表面活性劑等30,000支付生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資為15,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本-人工成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：本月發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備折舊等制造費(fèi)用共計(jì)8,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟较窗l(fā)水生產(chǎn)成本中，假設(shè)洗發(fā)水分?jǐn)偟?,000元。借：生產(chǎn)成本-洗發(fā)水（制造費(fèi)用）5,000貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)等5,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的洗發(fā)水完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為50,000元，驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品-洗發(fā)水50,000貸：生產(chǎn)成本-洗發(fā)水50,000銷售環(huán)節(jié)銷售產(chǎn)品：向超市銷售洗發(fā)水，售價(jià)80,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到。借：銀行存款90,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-洗發(fā)水銷售收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售洗發(fā)水的成本50,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-洗發(fā)水銷售成本50,000貸：庫(kù)存商品-洗發(fā)水50,000銷售退回：因部分洗發(fā)水包裝存在瑕疵，超市退回價(jià)值10,000元的洗發(fā)水，增值稅稅額1,300元，已將款項(xiàng)退回。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-洗發(fā)水銷售收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300借：庫(kù)存商品-洗發(fā)水6,250（假設(shè)退回產(chǎn)品成本按比例計(jì)算）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-洗發(fā)水銷售成本6,250費(fèi)用支出支付銷售費(fèi)用：為推廣新洗發(fā)水產(chǎn)品，支付廣告費(fèi)用10,000元，以銀行存款支付。借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000支付管理費(fèi)用：支付本月辦公場(chǎng)地租金5,000元，購(gòu)買辦公用品花費(fèi)800元，均以銀行存款支付。支付辦公場(chǎng)地租金：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金5,000貸：銀行存款5,000購(gòu)買辦公用品：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)800貸：銀行存款800稅費(fèi)核算增值稅核算：假設(shè)本月洗護(hù)用品銷售業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額共計(jì)10,400元，進(jìn)項(xiàng)稅額6,500元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1,040元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4,940貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅4,940附加稅計(jì)提：按照增值稅稅額計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。借：稅金及附加592.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅345.8（4,940×7%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加148.2（4,940×3%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加98.8（4,940×2%）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-洗發(fā)水銷售收入[本月收入總額扣除退回后的金額]貸：本年利潤(rùn)[本月收入總額扣除退回后的金額]成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)