1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月2曰購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，支付價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用我司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為5萬(wàn)元，公允價(jià)值為8萬(wàn)元。2月22曰安裝結(jié)束，固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)。則甲企業(yè)該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬(wàn)元。A.105.85B.105C.106.36D.109.36[答案]B[解析]增值稅一般納稅人購(gòu)置固定資產(chǎn)入賬金額=100+5=105(萬(wàn)元)，生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)向乙企業(yè)一次性購(gòu)入三臺(tái)型號(hào)不一樣的機(jī)器設(shè)備A、B、C，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為1800萬(wàn)元，增值稅稅額為306萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)12萬(wàn)元。已知設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為1000萬(wàn)元、200萬(wàn)元、800萬(wàn)元，購(gòu)置設(shè)備C時(shí)還發(fā)生安裝費(fèi)20.2萬(wàn)元。則甲企業(yè)購(gòu)入C設(shè)備的入賬金額為()萬(wàn)元。A.832.2B.745C.724.8D.740.2[答案]B[解析]企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分派，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。C設(shè)備入賬金額=(1800+12)×800/(1000+200+800)+20.2=745(萬(wàn)元)。3.下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊措施的是()。A.生產(chǎn)總量法B.年限平均法C.雙倍余額遞減法D.工作量法[答案]A[解析]生產(chǎn)總量法屬于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的措施。4.甲企業(yè)1月1曰購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為234萬(wàn)元，增值稅稅額為39.78萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)22萬(wàn)元，增值稅稅額為2.42萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)等2萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)此設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值率為5%，估計(jì)使用5年。則甲企業(yè)該機(jī)器設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的金額為()萬(wàn)元。A.44.94B.49.02C.48.08D.43.23[答案]A[解析]應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(234+22+2)×(1-5%)/5/12×11=44.94(萬(wàn)元)。5.甲企業(yè)3月2曰開(kāi)始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購(gòu)工程物資獲得增值稅一般發(fā)票注明的價(jià)稅金額為234萬(wàn)元，工程領(lǐng)用我司生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的成本為100萬(wàn)元，工程領(lǐng)用我司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬(wàn)元。1月1曰工程竣工到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。甲企業(yè)對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為零，估計(jì)使用。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。則甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的金額為()萬(wàn)元。A.23.74B.22.94C.21.03D.22.92[答案]D[解析]固定資產(chǎn)入賬成本=234+100×(1+17%)+80+100×17%+52=500(萬(wàn)元)，甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的金額=500/20/12×11=22.92(萬(wàn)元)。6.某運(yùn)送企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運(yùn)貨卡車(chē)，購(gòu)入時(shí)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。估計(jì)總行駛裏程為50萬(wàn)公裏，估計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為4萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)運(yùn)貨卡車(chē)采用工作量法計(jì)提折舊。當(dāng)月卡車(chē)行駛3000公裏，則該輛卡車(chē)本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。A.0.21B.0.22C.0.23D.0.24[答案]B[解析]本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(40-4)×3000/500000=0.22(萬(wàn)元)。7.甲企業(yè)11月1曰購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為100萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%。甲企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。A.40B.36.67C.38.67D.42[答案]C[解析]應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=100×40%/12×11+(100-100×40%)×40%/12×1=68.67(萬(wàn)元)。8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的表述中不對(duì)的的是()。A.車(chē)間管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中B.生產(chǎn)車(chē)間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中C.工程用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程中D.售後部門(mén)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中[答案]B[解析]生產(chǎn)車(chē)間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用中。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，7月5曰購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均以支票支付。安裝過(guò)程中領(lǐng)用我司原材料80萬(wàn)元，該設(shè)備8月8曰到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車(chē)間使用。該固定資產(chǎn)估計(jì)使用5年，估計(jì)凈殘值率為5%，對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.196.26B.172.69C.215.33D.200.98[答案]D[解析]1-8月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(600+80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(萬(wàn)元)，9-12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(600+80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(萬(wàn)元)，1-12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=143.56+57.42=200.98(萬(wàn)元)。10.某企業(yè)12月31曰購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，估計(jì)使用壽命為，估計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31曰該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試估計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。12月31曰該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182[答案]A[解析]計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)+10=182(萬(wàn)元)，不小于可收回金額120萬(wàn)元，要將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，因此該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提後來(lái)期間不得轉(zhuǎn)回。()[答案]√[解析]此題表述對(duì)的。2.企業(yè)將辦公樓的一部分出租給某企業(yè)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算。()[答案]×[解析]企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分自用或作為存貨發(fā)售、部分用于賺取租金或資本增值，可以單獨(dú)計(jì)量和發(fā)售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn)、存貨)和投資性房地產(chǎn)。3.投資性房地產(chǎn)獲得的租金應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。()[答案]√[解析]此題表述對(duì)的。4.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值後轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)將其劃分為投資性房地產(chǎn)。()[答案]√[解析]此題表述對(duì)的。5.企業(yè)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建導(dǎo)致本、安裝成本、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用和其他支出等構(gòu)成。()[答案]√[解析]此題表述對(duì)的。6.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行後續(xù)計(jì)量，不得同步采用兩種計(jì)量模式。()[答案]√[解析]此題表述對(duì)的。7.企業(yè)將采用成本模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()[答案]×[解析]企業(yè)將采用成本模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。8.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將收取的價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益中。()[答案]×[解析]企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。9.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。()[答案]×[解析]采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目中。10.企業(yè)將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，處置時(shí)，要將原記入“其他綜合收益”的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目中。()[答案]√[解析]此題表述對(duì)的。甲企業(yè)1月1曰以在證券企業(yè)的存出投資款購(gòu)入乙企業(yè)股份，購(gòu)置價(jià)款5200萬(wàn)元，支付有關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，占乙企業(yè)有表決權(quán)股份的30%，甲企業(yè)可以對(duì)乙企業(yè)實(shí)行重大影響。投資當(dāng)曰乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元(各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值)。乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利3000萬(wàn)元;3月18曰乙企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元;4月15曰甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派的現(xiàn)金股利并存入投資款專(zhuān)戶;6月30曰乙企業(yè)一項(xiàng)可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降了800萬(wàn)元;乙企業(yè)發(fā)生虧損2000萬(wàn)元。2月15曰甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓40%(即乙企業(yè)所有股份的12%)，獲得轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元已存入銀行。轉(zhuǎn)讓後甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)仍具有重大影響。規(guī)定：根據(jù)以上資料，不考慮其他原因，分析回答問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá))。(1)甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)股份的下列說(shuō)法中對(duì)的的是()。A.甲企業(yè)獲得乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本應(yīng)當(dāng)為5200萬(wàn)元B.甲企業(yè)因可以對(duì)乙企業(yè)實(shí)行重大影響，因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算C.甲企業(yè)獲得乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本應(yīng)當(dāng)為5220萬(wàn)元D.甲企業(yè)獲得乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本應(yīng)當(dāng)為4500萬(wàn)元(2)乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為()。A.無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本900貸：投資收益900C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整900貸：投資收益900D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)900貸：投資收益900(3)3月18曰乙企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利及4月15曰甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借：應(yīng)收股利600貸：投資收益600B.借：應(yīng)收股利600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600C.借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600D.借：其他貨幣資金600貸：應(yīng)收股利600(4)下列有關(guān)甲企業(yè)持有乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述對(duì)的的是()。A.乙企業(yè)可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降800萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值同步減少投資收益B.乙企業(yè)可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降800萬(wàn)元，此筆業(yè)務(wù)不會(huì)影響甲企業(yè)當(dāng)期損益C.乙企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按持股比例減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.乙企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，此筆業(yè)務(wù)會(huì)影響甲企業(yè)當(dāng)期損益(5)甲企業(yè)將乙企業(yè)股份部分發(fā)售，下列會(huì)計(jì)處理的表述中對(duì)的的是()。A.甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外發(fā)售後剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2808萬(wàn)元B.甲公同發(fā)售持有的乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響為128萬(wàn)元C.甲企業(yè)發(fā)售持有的乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益32萬(wàn)元D.甲企業(yè)發(fā)售持有的乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資後應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算[答案](1)BC;(2)C;(3)BD;(4)BCD;(5)ACD[解析](1)對(duì)被投資單位可以實(shí)行重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值和有關(guān)稅費(fèi)之和作為其初始投資成本。同步，還需將付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)享有的投資時(shí)被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，假如付出資產(chǎn)的公允價(jià)值不不小于享有的可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的部分應(yīng)增長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同步確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。相反則無(wú)需處理。由于本題中乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值相等，因此不波及調(diào)整。(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利，投資單位應(yīng)按持股比例進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整900(3000×30%)貸：投資收益900(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣布分派現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)當(dāng)按持股比例進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收股利600(2000×30%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600實(shí)際收屆時(shí)(題目中闡明存入投資款專(zhuān)戶)：借：其他貨幣資金600貸：應(yīng)收股利600(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)，投資單位應(yīng)按持股比例進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：其他綜合收益240貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益240不影響甲企業(yè)當(dāng)期損益;被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資單位應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600