初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題(總分：100.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：30，分?jǐn)?shù)：30.00)1.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主線特性是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.權(quán)威性

B.獨(dú)立性

√

C.合法性

D.公正性解析：2.按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署對中央預(yù)算執(zhí)行狀況和其他財(cái)政收支狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督向國務(wù)院總理提出的匯報(bào)是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)工作匯報(bào)

B.審計(jì)成果匯報(bào)

√

C.審計(jì)過程匯報(bào)

D.審計(jì)匯報(bào)解析：3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)臨時(shí)封存也許被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)通過的程序是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意

B.財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人同意

C.本單位重要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)同意

√

D.同級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意解析：4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對所有審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法

B.對所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C.加強(qiáng)對審計(jì)工作底稿的復(fù)核

√

D.選擇簡樸、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)解析：5.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的提法中，錯(cuò)誤的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不一樣類型的審計(jì)主體應(yīng)制定相似的審計(jì)準(zhǔn)則

√

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低規(guī)定

C.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在開展審計(jì)時(shí)必須遵守的行為規(guī)范

D.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度解析：6.下列有關(guān)審計(jì)目的的提法中，錯(cuò)誤的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)目的是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

B.審計(jì)目的是審計(jì)活動(dòng)要到達(dá)的目的

C.審計(jì)目的包括總體審計(jì)目的和詳細(xì)審計(jì)目的兩個(gè)層次

D.審計(jì)目的在不一樣歷史時(shí)期是相似的

√解析：7.為明確被審計(jì)單位與審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的制度是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.回避制度

B.承諾制度

√

C.保密制度

D.審計(jì)組內(nèi)部的分工負(fù)責(zé)制度解析：8.審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)行階段所編制的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)原則

C.審計(jì)工作底稿

√

D.審計(jì)方案解析：9.審計(jì)人員對庫存材料進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)後獲得的庫存材料盤點(diǎn)表是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.環(huán)境證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.親歷證據(jù)

√

D.鑒定證據(jù)解析：10.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)狀況并支持審計(jì)意見和審計(jì)決定，指的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)證據(jù)的客觀性

B.審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)的充足性

√

D.審汁證據(jù)的合法性解析：11.對被審計(jì)單位的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的所有內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查的措施是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.抽查法

B.詳查法

√

C.順查法

D.觀測法解析：12.下列各項(xiàng)中，可認(rèn)為應(yīng)收賬款的真實(shí)性提供可靠審計(jì)證據(jù)的審計(jì)取證措施是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.觀測

B.函證

√

C.監(jiān)盤

D.分析性復(fù)核解析：13.審計(jì)人員對被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，以發(fā)現(xiàn)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)的審計(jì)取證措施是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.分析性復(fù)核

√

B.函證

C.觀測

D.檢查解析：14.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，錯(cuò)誤的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制測評成果，向被審計(jì)單位提出健全內(nèi)部控制的提議

B.內(nèi)部控制測評可以替代實(shí)質(zhì)性測試，從而減少審計(jì)工作量，節(jié)省審計(jì)成本

√

C.審計(jì)人員通過實(shí)行內(nèi)部控制測評，對被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評估

D.審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制測評成果，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的可靠性水平解析：15.下列情形中，應(yīng)將有關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.有關(guān)內(nèi)部控制失效

B.有關(guān)內(nèi)部控制健全有效

√

C.有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置不健全

D.難以評價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制的有效性解析：16.下列有關(guān)運(yùn)用外部專家工作的提法中，對的的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)人員應(yīng)對運(yùn)用外部專家工作成果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

√

B.外部專家應(yīng)對運(yùn)用其工作成果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

C.在向外部專家闡明工作目的的前提下，審計(jì)人員不必對運(yùn)用其工作成果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

D.在保持合理職業(yè)謹(jǐn)慎的前提下，審計(jì)人員不必對運(yùn)用外部專家工作成果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)解析：17.在效益審計(jì)中，審計(jì)人員將被審計(jì)單位的管理與同類單位中做得最佳的單位的管理相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價(jià)措施是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.內(nèi)容分析法

B.標(biāo)桿法

√

C.邏輯分析法

D.案例分析法解析：18.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)行、審計(jì)終止三個(gè)階段

B.計(jì)算機(jī)審計(jì)同樣要對被審計(jì)單位有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評

C.計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)行過程中不需要審查紙質(zhì)材料

√解析：19.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文獻(xiàn)材料中，其對的的排列次序是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.立項(xiàng)性文獻(xiàn)材料、證明性文獻(xiàn)材料、結(jié)論性文獻(xiàn)材料、備查類文獻(xiàn)材料

B.備查類文獻(xiàn)材料、立項(xiàng)性文獻(xiàn)材料、證明性文獻(xiàn)材料、結(jié)論性文獻(xiàn)材料

C.結(jié)論性文獻(xiàn)材料、證明性文獻(xiàn)材料、立項(xiàng)性文獻(xiàn)材料、備查類文獻(xiàn)材料

√

D.證明性文獻(xiàn)材料、結(jié)論性文獻(xiàn)材料、立項(xiàng)性文獻(xiàn)材料、備查類文獻(xiàn)材料解析：20.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提法中，錯(cuò)誤的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

D.審計(jì)人員無法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

√解析：21.對銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單預(yù)先持續(xù)編號的控制措施屬于（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.職責(zé)分工控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.實(shí)物控制

D.憑證與記錄控制

√解析：22.為了核算營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)行的審計(jì)程序是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

B.查對主營業(yè)務(wù)收入的總賬和明細(xì)賬

C.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表曰前後的營業(yè)收入記錄并查對有關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

√解析：23.審計(jì)人員在審查某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)付賬款400萬元，賬齡已超過3年，通過查閱憑證和問詢有關(guān)人員，未能獲得證明其真實(shí)性的證據(jù)。審計(jì)人員下一步應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.直接認(rèn)定該筆貨款不存在

B.查對應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬

C.向債權(quán)單位函證

√

D.實(shí)行分析性復(fù)核解析：24.審計(jì)人員通過固定資產(chǎn)監(jiān)盤，可以證明（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B.固定資產(chǎn)的存在性

√

C.固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

D.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的對的性解析：25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位20×6年12月26曰收到一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款未付，直到20×7年1月

5曰收到購貨發(fā)票後才記錄該筆采購業(yè)務(wù)，這種做法會(huì)導(dǎo)致（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.高估20×6年度銷售收入

B.低估20×6年度銷售收入

C.低估20×6年末負(fù)債

√

D.高估20×6年末負(fù)債解析：26.下列各項(xiàng)中，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛增存貨的最有效措施是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.問詢倉庫保管人員

B.查對存貨總賬和明細(xì)賬

C.檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)

D.對存貨實(shí)行監(jiān)盤

√解析：27.審計(jì)人員對被審計(jì)單位薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測評時(shí)，應(yīng)首先實(shí)行的審計(jì)程序是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.調(diào)查并描述該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制

√

B.檢查不相容職責(zé)與否確實(shí)分離

C.抽查有關(guān)憑證與否持續(xù)編號

D.評價(jià)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制解析：28.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資本公積用于如下方面，其中符合規(guī)定用途的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)增資本

√

B.用于職工福利

C.發(fā)放股東紅利

D.轉(zhuǎn)增盈余公積解析：29.被審計(jì)單位接受固定資產(chǎn)投資時(shí)，該固定資產(chǎn)原值500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，雙方協(xié)議作價(jià)250萬元，審計(jì)人員認(rèn)定計(jì)入實(shí)收資本的價(jià)值應(yīng)是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.500萬元

B.300萬元

C.250萬元

√

D.200萬元解析：30.審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查被審計(jì)單位對有關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目與否按規(guī)定設(shè)置了減值準(zhǔn)備科目，其

目的是（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.檢查其與否遵照了及時(shí)性原則

B.檢查其與否遵照了實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

C.檢查其與否遵照了謹(jǐn)慎性原則

√

D.檢查其與否遵照了重要性原則解析：二、多選題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)31.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)組織方式劃分的審計(jì)類別有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

C.效益審計(jì)

D.委托審計(jì)

√

E.授權(quán)審計(jì)

√解析：32.下列有關(guān)我國內(nèi)部審計(jì)的表述中，對的的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

√

B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作

√

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有對本單位重要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)

D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)

√

E.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以追究違法違規(guī)的單位和人員的行政責(zé)任和民事責(zé)任解析：33.下列各項(xiàng)中，屬于防備審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.深入理解被審計(jì)單位的狀況

√

B.明確被審計(jì)單位和審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任

√

C.嚴(yán)格遵照職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則

√

D.建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系

√

E.縮小審計(jì)范圍，簡化審計(jì)程序解析：34.下列各項(xiàng)中，屬于我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系范圍的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.審計(jì)法

B.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則

√

C.通用審計(jì)準(zhǔn)則

√

D.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

√

E.審計(jì)指南

√解析：35.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)實(shí)行階段的工作有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

B.編制審計(jì)實(shí)行方案

C.編寫審計(jì)匯報(bào)

D.搜集審計(jì)證據(jù)

√

E.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

√解析：36.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)業(yè)務(wù)類工作底稿的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.內(nèi)部控制調(diào)查表

√

B.借用資料登記簿

C.審計(jì)工作方案

D.審計(jì)告知書

E.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

√解析：37.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

√

B.組織構(gòu)造設(shè)置

C.授權(quán)與分派責(zé)任的方式

D.財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制

√

E.獨(dú)立檢查

√解析：38.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果公告的內(nèi)容有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題

√

B.審計(jì)處理狀況及提議

√

C.審計(jì)組的人員構(gòu)成

D.被審計(jì)單位的基本狀況

√

E.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況

√解析：39.效益審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)，“有效性”的內(nèi)容有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.真實(shí)性

B.經(jīng)濟(jì)性

√

C.效率性

√

D.效果性

√

E.公允性解析：40.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，對的的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的關(guān)鍵

√

B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)信息的質(zhì)量

√

C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

√

D.審計(jì)質(zhì)量管理的對象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

E.審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過程

√解析：41.審計(jì)人員對下列賬戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，合適采用函證措施的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銀行存款

√

B.管理費(fèi)用

C.現(xiàn)金

D.生產(chǎn)成本

E.應(yīng)收賬款

√解析：42.下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中的重要文獻(xiàn)有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.請購單

√

B.驗(yàn)收單

√

C.發(fā)運(yùn)單

D.壞賬審批表

√

E.付款憑證解析：43.為檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采用的測試措施有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.將本年年末應(yīng)付票據(jù)余額與上年年末余額進(jìn)行比較，分析與否有異常波動(dòng)

B.檢查應(yīng)付票據(jù)總賬余額和報(bào)表所列金額與否一致

C.抽查部分作廢和退回的票據(jù)，查明與否予以注銷

√

D.檢查應(yīng)付票據(jù)總賬和明細(xì)賬與否認(rèn)期查對

√

E.觀測應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)、記錄和付款職責(zé)與否互相獨(dú)立

√解析：44.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.運(yùn)用分析性復(fù)核措施檢查應(yīng)付賬款期末余額的合理性

√

B.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

√

C.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

√

D.問詢應(yīng)付賬款記賬流程

E.觀測應(yīng)付賬款記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職責(zé)與否分離解析：45.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制規(guī)定的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.采購部門負(fù)責(zé)購入原材料的驗(yàn)收

B.保管人員負(fù)責(zé)存貨的盤點(diǎn)

C.非生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢查

√

D.倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的登記

E.非采購部門負(fù)責(zé)購人原材料的保管

√解析：46.下列存貨項(xiàng)目中，所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.其他單位委托代銷的商品

√

B.為其他單位代管的原材料

√

C.已辦理了銷售手續(xù)，客戶尚未提貨，暫存在倉庫的產(chǎn)成品

√

D.一年內(nèi)沒有領(lǐng)用的原材料

E.陳舊過時(shí)的產(chǎn)成品解析：47.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比發(fā)生了較大變動(dòng)，也許的原因有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.該種產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)

√

B.該種產(chǎn)品銷售收入在主營業(yè)務(wù)收入中的比重提高

C.該種產(chǎn)品售價(jià)發(fā)生變動(dòng)

√

D.該種產(chǎn)品產(chǎn)量大幅提高

E.本年度對該種產(chǎn)品投入大額廣告費(fèi)用解析：48.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬實(shí)質(zhì)性測試程序的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.觀測考勤記錄、工資結(jié)算與工資發(fā)放職責(zé)與否互相獨(dú)立

B.檢查工資匯總表與否經(jīng)授權(quán)審批

C.抽查有關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本年度各個(gè)月份的工資變動(dòng)狀況，判斷有無異常變動(dòng)

√

E.審查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的對的性

√解析：49.下列各項(xiàng)中，屬于資本循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工控制措施的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.籌資、投資決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行互相獨(dú)立

√

B.業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄互相獨(dú)立

√

C.盈余公積核算和復(fù)核由不一樣人員完畢

√

D.所有的資本交易事項(xiàng)都必須由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批

E.限制非授權(quán)人員靠近籌資和投資文獻(xiàn)解析：50.下列有關(guān)銀行存款審查的提法中，對的的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.假如審計(jì)人員認(rèn)為有關(guān)內(nèi)部控制無法信賴，則需要自行編制銀行存款余額調(diào)整表，對銀行存款余額加以驗(yàn)證

√

B.為保持審計(jì)獨(dú)立性，雖然審計(jì)人員認(rèn)為有關(guān)內(nèi)部控制無法信賴，也不能自行編制銀行存款余額調(diào)整表，只能對被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)整表進(jìn)行復(fù)核

C.對銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函

√

D.對于存款賬戶已經(jīng)結(jié)清的銀行，不必進(jìn)行函證

E.詢證函除搜集銀行賬戶信息外，還應(yīng)搜集貸款信息

√解析：三、案例分析題(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：30.00)案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計(jì)組對某企業(yè)20×6年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)。對銷售與收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)狀況和資料如下:

1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中理解到:

(1)該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

(2)收到客戶退貨祈求後，由銷售部門主管負(fù)責(zé)同意退貨。

(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨品的同步開具銷售發(fā)票。

(4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。

2.該企業(yè)20×6年12月30曰主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項(xiàng)當(dāng)曰收存銀行。經(jīng)深入核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于20×7年1月4曰開出銷售發(fā)票和提貨單，同步發(fā)出有關(guān)貨品，并于當(dāng)曰結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。

3.審計(jì)人員對該企業(yè)重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計(jì)人員再次發(fā)

函，仍未得到答復(fù);客戶乙則答復(fù)說有關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20×6年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄:

(1)材料采購過程中支付的運(yùn)送費(fèi)和裝卸費(fèi)118萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

(二)規(guī)定:根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。（分?jǐn)?shù)：10）(1).“資料1”中，該企業(yè)違反內(nèi)部控制規(guī)定的職責(zé)分工有（分?jǐn)?shù)：2）

A.銷售部門主管負(fù)責(zé)同意賒銷信用

√

B.銷售部門主管負(fù)責(zé)同意退貨

C.發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票

√

D.出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單

√解析：(2).“資料2”中，該企業(yè)的賬務(wù)處理所導(dǎo)致的影響是（分?jǐn)?shù)：2）

A.虛增了20×6年度營業(yè)收入

√

B.虛減了20×6年度營業(yè)成本

C.虛增了20×6年末存貨余額

D.虛減了20×6年末存貨余額解析：(3).對“資料3”中的狀況，審計(jì)人員認(rèn)為也許的原因有（分?jǐn)?shù)：2）

A.客戶甲故意不答復(fù)

√

B.客戶甲不存在或已破產(chǎn)

√

C.詢證函發(fā)出時(shí)，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該企業(yè)未收到

√

D.被審計(jì)單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯(cuò)誤

√解析：(4).針對“資料3”中客戶甲未予回函的狀況，審計(jì)人員可采用的最有效的替代審計(jì)程序是（分?jǐn)?shù)：2）

A.重新測試有關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查有關(guān)協(xié)議、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證

√

C.實(shí)行分析性復(fù)核程序

D.向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函解析：(5).針對“資料4”中的狀況，該企業(yè)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)有（分?jǐn)?shù)：2）

A.材料采購過程中支付的運(yùn)送費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元

√

B.支付給銷售代理的傭金15萬元

C.銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元

√

D.銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元解析：案例二

(一)資料

20×7年3月，某審計(jì)組對某企業(yè)20×6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)狀況和資料如下:

1.該企業(yè)20×6年1月決定購置S設(shè)備一臺(tái)。除此之外，20×6年沒有其他固定資產(chǎn)購置事項(xiàng)。

2.審計(jì)人員在對該企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評後，決定重點(diǎn)審查該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。

3.20×6年6月1曰，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試後，于6月20曰交付使用。該設(shè)備買價(jià)500萬元，有關(guān)的包裝、運(yùn)送費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元。

4.20×6年5月1曰，該企業(yè)為購置S設(shè)備借入六個(gè)月期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利息費(fèi)用15萬元，已所有預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。

5.S設(shè)備的使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

(二)規(guī)定:根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。

（分?jǐn)?shù)：10）(1).審計(jì)人員對該企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的重要內(nèi)容有（分?jǐn)?shù)：2）

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

√

B.審查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.抽查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收匯報(bào)

√

D.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置狀況

√解析：(2).下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入S設(shè)備入賬價(jià)值的有（分?jǐn)?shù)：2）

A.買價(jià)500萬元

√

B.包裝和運(yùn)送費(fèi)5萬元

√

C.安裝調(diào)試費(fèi)10萬元

√

D.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元

√解析：(3).有關(guān)該企業(yè)為購置S設(shè)備而借入銀行借款的利息費(fèi)用的處理，下列表述中對的的是（分?jǐn)?shù)：2）

A.該企業(yè)的處理是對的的，應(yīng)所有計(jì)入S設(shè)備入賬價(jià)值

B.應(yīng)將設(shè)備交付使用前發(fā)生的借款利息計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值

C.只能將設(shè)備到貨曰至交付使用曰期問發(fā)生的借款利息計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值

D.該項(xiàng)借款利息不符合資本化條件，應(yīng)所有計(jì)入當(dāng)期損益

√解析：(4).對該企業(yè)20×6年固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員可采用的實(shí)質(zhì)性測試程序有（分?jǐn)?shù)：2）

A.將20×6年的折舊費(fèi)用與20×5年的折舊費(fèi)用進(jìn)行比較

√

B.檢查使用的折舊率與否對的

√

C.檢查與否建立有完善的固定資產(chǎn)管理制度

D.復(fù)核折舊額的計(jì)算與否對的

√解析：(5).有關(guān)對固定資產(chǎn)折舊的審查，下列表述中對的的有（分?jǐn)?shù)：2）

A.S設(shè)備應(yīng)從20×6年7月開始計(jì)提折舊

√

B.按年限平均法計(jì)算，S設(shè)備的年折舊率為19%

√

C.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以本期的綜合折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

√

D.對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，審查時(shí)應(yīng)結(jié)合其減值狀況確認(rèn)折舊額計(jì)算的對的性

√解析：案例三

(一)資料

20×7年3月，某審計(jì)組對某企業(yè)20×6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)隋況和資料如下:1.審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下狀況:

(1)收付業(yè)務(wù)辦理後，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

(2)為以便款項(xiàng)的及時(shí)支付，支票和印章由會(huì)計(jì)人員乙統(tǒng)一保管。