第七章關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的含義與作用第二節(jié)關(guān)稅的種類與征收方法第三節(jié)關(guān)稅的效應(yīng)與最佳關(guān)稅第四節(jié)關(guān)稅水平與保護(hù)程度第五節(jié)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)2025/2/121第一節(jié)關(guān)稅的含義與作用一、關(guān)稅的含義二、關(guān)稅的特點(diǎn)三、關(guān)稅的作用2025/2/122一、關(guān)稅的含義

關(guān)稅（CustomsDuties或Tariff）是一國政府依據(jù)本國的海關(guān)法和海關(guān)稅則，通過由政府設(shè)置的海關(guān)，對通過其關(guān)境的進(jìn)出口商品所征收的一種賦稅2025/2/123海關(guān)是設(shè)立在一國關(guān)境上的，依據(jù)本國（或地區(qū)）的法律、行政法規(guī)行使進(jìn)出口監(jiān)督管理職權(quán)的國家行政管理機(jī)構(gòu)。它的主要職責(zé)是對進(jìn)出口貨物、旅客行李和郵遞物品、進(jìn)出境運(yùn)輸工具，實(shí)施監(jiān)督管理；征收關(guān)稅和其他稅費(fèi)，如除征收關(guān)稅外，還在進(jìn)出口環(huán)節(jié)代征國內(nèi)稅費(fèi)，例如增值稅、消費(fèi)稅和石油稅等，有些國家海關(guān)，還征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和進(jìn)口商品罰金等；查緝走私；編制對外商品貿(mào)易統(tǒng)計(jì)、保稅管理、沿海巡邏警戒、管理航行一級保護(hù)版權(quán)和專利權(quán)等。2025/2/124二、關(guān)稅的特征（一）關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性；（二）關(guān)稅是一種間接稅；（三）關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物；（四）關(guān)稅具有涉外性；2025/2/125三、關(guān)稅的作用（一）關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施（二）關(guān)稅是保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展的重要手段（三）關(guān)稅可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易（四）籌集國家財政收入2025/2/126第二節(jié)關(guān)稅的種類與征收方法一、按征稅商品的流向，關(guān)稅可以分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。二、按征稅的目的，關(guān)稅可以分為財政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅。三、按差別待遇和特定實(shí)施情況劃分，可以分為進(jìn)口附加稅、差價稅、普遍優(yōu)惠制和特惠稅。2025/2/127一、按照商品流向分類

（一）進(jìn)口稅（ImportDuties）進(jìn)口稅是指外國商品進(jìn)入一國關(guān)境時，由改國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。這種進(jìn)口稅在外國貨物直接進(jìn)入關(guān)境時征收，或者外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫提出運(yùn)往進(jìn)口國的國內(nèi)市場銷售，在辦理海關(guān)手續(xù)時根據(jù)海關(guān)稅則征收。因此又稱為正常關(guān)稅（normaltariff）或進(jìn)口正稅。征收進(jìn)口稅提高了進(jìn)口商品的價格，進(jìn)口國家并不是對所有進(jìn)口商品都一律征收高額關(guān)稅。一般說來，進(jìn)口稅稅率隨著進(jìn)口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱之為關(guān)稅升級（tariffescalate）。2025/2/128

（二）出口稅（ExportDuties）出口稅是出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對本國出口商征收的一種關(guān)稅。由于征收出口稅會提高出口商品的銷售價格，削弱出口商品在國外市場上的競爭能力，不利于擴(kuò)大出口。因此大多數(shù)國家對絕大部分出口商品都不征收出口稅。但是在一些特殊情況下，一國也會征收出口稅。這時，征收出口稅的目的主要是以下幾個。第一，保護(hù)本國購買者的利益，使本國市場不致受到國外購買者的沖擊，以防止在本國出現(xiàn)較高的國際價格。第二，改善貿(mào)易條件，提高出口效益，防止“貧困化增長”。第三，取得財政收入。第四，一些發(fā)展中國家利用出口稅作為與發(fā)達(dá)國家跨國公司斗爭的武器。2025/2/129

（三）過境稅（TransitDuties）過境稅又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅。它是一國海關(guān)對于通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。在中世紀(jì)時，歐洲一些國家封建割據(jù)，關(guān)卡林立，紛紛征收通過稅，以增加財政收入。這種關(guān)稅在資本主義生產(chǎn)方式準(zhǔn)備時期最為盛行。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交通運(yùn)輸事業(yè)日益發(fā)達(dá)，各國在貨運(yùn)方面競爭激烈。同時過境貨物對本國生產(chǎn)和市場沒有影響，所以征稅率很低，財政收入意義不大，因此過境稅相繼被廢除。第二次世界大戰(zhàn)之后，大多數(shù)國家都不征收過境稅，僅僅在外國商品通過時，征收少量的準(zhǔn)許稅、印花費(fèi)、簽證費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)。2025/2/1210二、按征稅的目的劃分（一）財政關(guān)稅（RevenueTariff）是指以增加國家財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。為了達(dá)到財政收入的目的。對進(jìn)口商品征收財政關(guān)稅時，必須具備以下三個條件：（1）征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品；（2）征稅的進(jìn)口貨物，在國內(nèi)必須有大量消費(fèi)；（3）關(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財政收入的目的。2025/2/1211（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）是指以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅稅率較高，越高越能達(dá)到保護(hù)之目的。有時稅率高達(dá)100％以上，等于禁止進(jìn)口，成為禁止關(guān)稅（ProhibitedDuty）。2025/2/1212三、按照差別待遇和特定實(shí)施情況分類（一）進(jìn)口附加稅（ImportSurtax）一些國家對進(jìn)口商品，除了按公布的稅率征收正常進(jìn)口稅外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅。這種對進(jìn)口商品征收正常關(guān)稅外再加征的額外關(guān)稅，就為進(jìn)口附加稅。進(jìn)口附加稅主要有以下幾種：1.反傾銷稅（Anti-dumpingDuties）

反傾銷稅是對實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。其目的是為了抵制商品傾銷，保護(hù)本國的工業(yè)和市場。2.反補(bǔ)貼稅（Counter-VeilingDuties）反補(bǔ)貼稅又稱為抵消稅。它是對于直接或間接接受任何津貼或補(bǔ)貼的外國商品在進(jìn)口時所征收的一種進(jìn)口附加稅。

2025/2/12133.報復(fù)關(guān)稅（retaliatorytariff），是指一國為報復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進(jìn)口的商品所征收的進(jìn)口附加稅。通常在對方取消不公正待遇時，報復(fù)關(guān)稅也會相應(yīng)取消。4.緊急關(guān)稅（emergencytariff），是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，而征收的一種進(jìn)口附加稅。5.懲罰關(guān)稅（penaltytariff），是指出口國某種商品違反了它與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時，由進(jìn)口國海關(guān)向該進(jìn)口商征收的一種臨時性的進(jìn)口附加稅。2025/2/1214（二）差價稅（VariableLevy）差價稅又稱差額稅。當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進(jìn)口商品價格時，為了削弱進(jìn)口商品的競爭能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進(jìn)口商品價格之間的差額征稅關(guān)稅，就叫差價稅。（三）特惠稅（PreferentialDuties）特惠稅是指從某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。但它不適用從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進(jìn)口的商品。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。洛美協(xié)定（Lomeconvention）2025/2/1215《洛美協(xié)定》是以歐盟為一方，以非加太國家為另一方簽訂的關(guān)于貿(mào)易與發(fā)展的協(xié)定。1975年2月28日,非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家（簡稱非加太地區(qū)國家）和歐洲經(jīng)濟(jì)共同體9國在多哥首都洛美開會，簽訂貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)協(xié)定，全稱為《歐洲經(jīng)濟(jì)共同體－非洲、加勒比和太平洋地區(qū)（國家）洛美協(xié)定》，簡稱“洛美協(xié)定”或“洛美公約”。其后又經(jīng)過三次修訂，目前適用的是自2002年起生效的第五個《洛美協(xié)定》。2025/2/1216(四)普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences,GSP）普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制，它是發(fā)達(dá)國家對來自于發(fā)展中國家和地區(qū)的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半制成品給予的一種普遍關(guān)稅減免優(yōu)惠制度。普惠制的主要原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普惠制的目的是：增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入；促進(jìn)發(fā)展中國家或地區(qū)的工業(yè)化；加速發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長。2025/2/1217

普惠制是一項(xiàng)重要的貿(mào)易政策，是發(fā)展中國家長期努力的結(jié)果，是1968年通過建立普惠制決議之后取得的。根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議的決定，普惠制的實(shí)施期限以10年為一個階段，1971年至1981年為第一階段，1981年至1991年為第二階段，1991年后為第三階段。目前享受普惠制待遇的受惠國已有190多個發(fā)展中國家和地區(qū)，實(shí)施普惠制的工業(yè)發(fā)達(dá)國家即給惠國有40個。除美國外，其余國家均已給予中國普惠制待遇。但自2021年12月1日起，包括歐盟成員國、英國、加拿大、土耳其、烏克蘭和列支敦士登等在內(nèi)的世界32國取消對中國出口商品的普惠制待遇。實(shí)行普惠制的發(fā)達(dá)國家在提供關(guān)稅優(yōu)惠時，還規(guī)定了種種限制措施。這些措施主要有以下幾個方面:

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（1）對受惠國家或地區(qū)的限制（2）對受惠商品范圍的限制

普惠制應(yīng)對受惠國的制成品和半制成品普遍實(shí)行關(guān)稅減免，但是實(shí)際上許多給惠國在公布的受惠商品名單中卻把許多對發(fā)展中國家出口有利的一些“敏感性”商品，如紡織品、鞋類、皮革制品及石油產(chǎn)品排除在受惠商品的范圍之外。一些發(fā)達(dá)國家和集團(tuán)還在普惠制的實(shí)行中引入了“畢業(yè)條款”。（3）受惠商品的關(guān)稅削減幅度

普惠制減稅幅度＝最惠國稅率－普惠制稅率（4）保護(hù)措施

主要表現(xiàn)在例外條款（escapeclause）、預(yù)定限額(priorlimitation)及畢業(yè)條款(graduationclause)2025/2/1219（5）原產(chǎn)地規(guī)則（RulesofOrigin）原產(chǎn)地規(guī)則是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否取得原產(chǎn)地資格、能否享受優(yōu)惠待遇的標(biāo)準(zhǔn)。其目的是確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品能利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠待遇擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。原產(chǎn)地規(guī)則要求，產(chǎn)品必須全部產(chǎn)自受惠國，或產(chǎn)品中所包含的進(jìn)口原料或零件經(jīng)過高度加工后發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化，才能享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇。同時受惠商品必須由受惠國直接運(yùn)到給惠國，受惠國還必須向給惠國提交原產(chǎn)地證書和托運(yùn)的書面證書，才能享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇。原產(chǎn)地規(guī)則一般包括三個部分：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（origincriteria）、直接運(yùn)輸規(guī)則(ruleofdirectconsignment)和原產(chǎn)地證書(certificateoforigin)。2025/2/1220四、關(guān)稅的征收方法（一）從量稅（SpecificDuties）從量稅是指以征稅貨物的數(shù)量、重量、容量、面積、體積或長度等為標(biāo)準(zhǔn)，每一單位征收一定金額的關(guān)稅從量稅額=每單位從量稅×商品數(shù)量（二）從價稅（AdValoremDuties）

從價稅時以商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)而征收的關(guān)稅。從價稅額=商品總值(完稅價格計(jì)算)×從價稅率2025/2/1221（三）混合稅（MixedorcompoundDuties）它是指對于同一種商品同時制定從價和從量兩種稅率，對某種進(jìn)口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的方法。它可以是以從量稅為主加征從價稅，也可以以從價稅為主加征從量稅?；旌隙愵~=從價稅額+從量稅額2025/2/1222（四）選擇稅（AlternativeDuties）選擇稅是指對一種進(jìn)口商品同時規(guī)定有從價稅和從量稅兩種稅收，在征收時選擇其中一種稅額較高的征收。但有時為了鼓勵進(jìn)口，也選擇其中稅額較低的一種征收。（五）滑準(zhǔn)稅（SlidingDuties）滑準(zhǔn)稅是一種對進(jìn)口稅則中的同一種商品按其市場價格標(biāo)準(zhǔn)分別制定不同價格的稅率而征收的一種進(jìn)口關(guān)稅。2025/2/1223第三節(jié)關(guān)稅的效應(yīng)與最佳關(guān)稅關(guān)稅是一國對外貿(mào)易政策中用來限制甚至禁止外國商品流入本國的重要措施。一個國家征收關(guān)稅，必然會導(dǎo)致進(jìn)口商品價格的變化，因而影響進(jìn)口國和出口國商品價格的變化，最終對進(jìn)口國和出口國各自的生產(chǎn)者、消費(fèi)者和政府產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。下面以進(jìn)口關(guān)稅的征收為例，運(yùn)用局部均衡分析和一般均衡分析的方法對貿(mào)易大國和貿(mào)易小國由于征收進(jìn)口關(guān)稅而對進(jìn)口國的消費(fèi)者、生產(chǎn)者以及政府產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)加以分析。2025/2/1224一、關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析（一）貿(mào)易小國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析“貿(mào)易小國”是指該國對某種商品的進(jìn)出口量無法影響國際市場的價格，即該國面臨一條完全有彈性的進(jìn)口供給曲線和一條對它的出口有完全彈性的需求曲線。如圖7-22025/2/1225SBAPHPtPwOa b c dIDQ1Q3Q4Q2tQCEFG2025/2/1226圖7-2中，曲線S、D分別表示國內(nèi)供給和需求曲線；Pw表示征收關(guān)稅前的世界價格，即自由貿(mào)易下的價格；t是對單位商品征收的進(jìn)口（從價）關(guān)稅。征收關(guān)稅后，該國會因進(jìn)口產(chǎn)品價格上漲而減少對進(jìn)口商品的需要，但由于該國為貿(mào)易小國，本國需求量的變化不會對國際市場價格產(chǎn)生影響。因此征稅后國內(nèi)價格的上漲部分就等于所征收的關(guān)稅，即關(guān)稅全部由國內(nèi)消費(fèi)者來承擔(dān)，此時國內(nèi)市場價格等于征收前的世界價格（自由貿(mào)易條件下的價格）加上關(guān)稅，即征收關(guān)稅后的國內(nèi)價格為Pt=Pw＋t。2025/2/1227（1）消費(fèi)效應(yīng)（Consumptioneffectofatariff）關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)是指征收關(guān)稅使國內(nèi)市場價格提高，導(dǎo)致國內(nèi)消費(fèi)量減少。征稅后國內(nèi)消費(fèi)量為OQ4，與征收關(guān)稅前的消費(fèi)量OQ2相比，消費(fèi)量減少了Q2Q4。消費(fèi)量的下降對消費(fèi)者的福利產(chǎn)生不利影響，消費(fèi)者福利的受損可以用消費(fèi)者剩余的變化來度量。征收關(guān)稅以前消費(fèi)者剩余為面積(a+b+c+d+e)，征收關(guān)稅以后消費(fèi)者剩余為面積e，所以消費(fèi)者福利的損失為（a+b+c+d）。2025/2/1228（2）生產(chǎn)效應(yīng)（Productioneffectofatariff）關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)是指征收關(guān)稅后，國內(nèi)進(jìn)口替代部門的價格同步上升，國內(nèi)生產(chǎn)廠商能夠補(bǔ)償因產(chǎn)出增加而提高的邊際成本從而擴(kuò)大生產(chǎn)。征稅前國內(nèi)生產(chǎn)為OQ1；征稅后，國內(nèi)價格由原來的Pw上升至Pt，此時國內(nèi)生產(chǎn)提高到OQ3

，國內(nèi)生產(chǎn)增加了Q1Q3，所以關(guān)稅保護(hù)了國內(nèi)生產(chǎn)者。國內(nèi)生產(chǎn)者的受益可以用生產(chǎn)者剩余的變化來衡度量。征稅前，生產(chǎn)者的剩余為三角形ICPw的面積；征收關(guān)稅后，生產(chǎn)者剩余為三角形IAPt的面積，增加的面積a，即為征稅后生產(chǎn)者的福利所得。2025/2/1229（3）稅收效應(yīng)（Revenueeffectofatariff）所謂稅收效應(yīng)，是指政府由于征收關(guān)稅而獲得的財政收入，即為圖中面積c。（4）貿(mào)易效應(yīng)(Tradeeffectofatariff)綜合關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)和消費(fèi)效應(yīng)，便可以得到關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)。關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)是指關(guān)稅導(dǎo)致的進(jìn)口量的減少。貿(mào)易效應(yīng)＝生產(chǎn)效應(yīng)＋消費(fèi)效應(yīng)。在圖中，征收關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)為征收關(guān)稅使進(jìn)口減少Q(mào)1Q3+Q2Q4

2025/2/1230（5）凈福利效應(yīng)關(guān)稅的凈福利效應(yīng)＝生產(chǎn)者福利增加－消費(fèi)者福利損失＋政府稅收收入＝a-(a+b+c+d)+c＝－（b+d）。所以對于小國而言，關(guān)稅會降低社會福利水平，社會福利的凈損失為（b+d）。其中，b為生產(chǎn)扭曲（Productiondistortion）,表示征稅后成本較高的國內(nèi)生產(chǎn)替代了成本較低的外國生產(chǎn)，從而導(dǎo)致資源配置效率下降所造成的損失；d為消費(fèi)扭曲（Consumptiondistortion），表示征稅后因消費(fèi)量下降所導(dǎo)致的消費(fèi)者滿意程度的降低，在扣除消費(fèi)支出的下降部分之后的凈額。2025/2/1231（二）貿(mào)易大國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析“貿(mào)易大國”是指該國對某種商品的進(jìn)出口量能夠影響國際市場的價格。貿(mào)易大國通過征收進(jìn)口關(guān)稅，改變國內(nèi)商品需求量，能影響該產(chǎn)品的國際市場價格。如圖7-32025/2/1232DPPtPwP'wOQ1Q3Q4Q2aQbcdeSD’S’Q’1Q’3Q’4Q’2Qfghij2025/2/12331.大國征收關(guān)稅對本國的影響（1）消費(fèi)效應(yīng)征稅后國內(nèi)消費(fèi)量為OQ4，與征收關(guān)稅前的消費(fèi)量OQ2相比，消費(fèi)量減少了Q2Q4。消費(fèi)量的下降對消費(fèi)者的福利有不利的影響。征收消費(fèi)者福利的損失為梯形GBPtPw的面積（a+b+c+d）。（2）生產(chǎn)效應(yīng)在自由貿(mào)易條件下，對應(yīng)于世界價格Pw，國內(nèi)生產(chǎn)為OQ1；征收關(guān)稅后，國內(nèi)價格由原來的Pw上升至Pt，此時國內(nèi)生產(chǎn)提高到OQ3

。也就是說，征收關(guān)稅后，國內(nèi)生產(chǎn)增加了Q1Q3，所以關(guān)稅保護(hù)了國內(nèi)生產(chǎn)者。征收關(guān)稅后，生產(chǎn)者剩余增加了，增加的部分為面積a，為征收關(guān)稅后生產(chǎn)者的福利所得。2025/2/1234（3）稅收效應(yīng)征收關(guān)稅所獲得的收入面積c+e。（4）貿(mào)易效應(yīng)(Tradeeffectofatariff)關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)＝生產(chǎn)效應(yīng)＋消費(fèi)效應(yīng)。在圖7-2(a)中，征收關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)為征收關(guān)稅使進(jìn)口減少Q(mào)1Q3+Q2Q4。（5）貿(mào)易條件效應(yīng)(Tradetermseffectofatariff)在小國情形下，征收關(guān)稅后的進(jìn)口價格不會發(fā)生變化，因此該國的貿(mào)易條件也沒有變化。而在大國情形下則不同，征收關(guān)稅后，進(jìn)口價格下降（從Pw降至P’w），該國的貿(mào)易條件改善，e即為貿(mào)易條件得益。2025/2/1235（6）凈福利效應(yīng)關(guān)稅的凈福利效應(yīng)＝生產(chǎn)者福利增加－消費(fèi)者福利損失＋政府稅收收入＝a-(a+b+c+d)+(c+e)＝e-(b+d)。當(dāng)e>b+d，征收關(guān)稅使該國的福利增加；當(dāng)e<b+d，征稅使該國福利減少。所以，在大國情形下，關(guān)稅的凈福利效應(yīng)不確定，它取決于貿(mào)易條件效應(yīng)與生產(chǎn)扭曲和消費(fèi)扭曲兩種效應(yīng)之和的對比。2025/2/12362.關(guān)稅對貿(mào)易伙伴國及世界的影響征收關(guān)稅會使本國的貿(mào)易條件改善，同時也意味著貿(mào)易伙伴國的貿(mào)易條件惡化，貿(mào)易伙伴國的總體福利水平下降。如圖7-3（B）所示，S’和D’分別為外國的供給曲線和需求曲線。在本國不征收關(guān)稅的條件下，外國的出口價格為Pw，出口量為Q’1Q’2=本國進(jìn)口需求Q1Q2。當(dāng)本國征收關(guān)稅后，外國的出口價格為P’w，出口量為Q’3Q’4=Q3Q4。外國廠商生產(chǎn)者剩余損失了面積f+g+h+j+i,，外國消費(fèi)者由于世界市場價格下降而受益，消費(fèi)者剩余增加了面積i+j,外國凈福利效應(yīng)為損失f+g+h。對世界來說，福利凈損失為b+d-e+f+h+g。2025/2/1237二、關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析（一）小國關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析如圖7-4所示，小國只生產(chǎn)X和Y兩種商品，橫軸為X的產(chǎn)量，縱軸為Y的產(chǎn)量。曲線TTˊ是該小國生產(chǎn)可能性邊界，曲線Ⅰ和Ⅱ?yàn)樯鐣o差異曲線，在自由貿(mào)易下，該國國內(nèi)市場價格與國際相對價格相同，為Pw。圖7-4PNFODETLMGHT'XPtPwQQtCtCIIIAB2025/2/12381.生產(chǎn)效應(yīng)。征收關(guān)稅使進(jìn)口替代部門的產(chǎn)出增加、出口部門的產(chǎn)出減少。如圖7-4所示，進(jìn)口替代部門的產(chǎn)出由原來的QH增加到QtG；出口部門的產(chǎn)出由原來的QF減少到QtE。2.消費(fèi)效應(yīng)。征收關(guān)稅使X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品的消費(fèi)都減少了。如圖7-4所示，X產(chǎn)品的消費(fèi)由原來的OM減少到OL，Y產(chǎn)品的消費(fèi)由原來的ON減少到OD。3.貿(mào)易效應(yīng)。征稅以后，X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品的貿(mào)易量減少。如圖7-4所示，X產(chǎn)品的出口量從BQ下降到AQt，Y產(chǎn)品的進(jìn)口量從BC下降到ACt。4.凈福利效應(yīng)。征稅使社會福利受到損失。如圖7-4所示，社會無差異曲線從Ⅰ下降到Ⅱ，社會福利水平下降。無論從局部均衡分析，還是從一般均衡分析，小國征收關(guān)稅都會導(dǎo)致其福利的凈損失。2025/2/1239（二）大國關(guān)稅效應(yīng)的一般均衡分析大國關(guān)稅對其福利的影響很難預(yù)測，關(guān)稅減少了貿(mào)易的效應(yīng)會使福利減少，這一點(diǎn)與小國相似。但是，大國征稅也改變了貿(mào)易條件，這種貿(mào)易條件的改善又會提高本國福利水平。征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為增加進(jìn)口品的生產(chǎn)，減少出口品的生產(chǎn)；進(jìn)口產(chǎn)品的相對價格下降，貿(mào)易條件改善；社會福利水平下降，但也有可能上升。對大國的福利變化分析可以借助另外一種貿(mào)易分析工具——貿(mào)易提供曲線。2025/2/1240提供曲線（offercurve）的含義表明一個國家為了進(jìn)口一定量的商品，必須向其他國家出口一定量的商品，因此對應(yīng)某一進(jìn)口量愿意提供的出口量的軌跡。兩個國家的提供曲線的交匯點(diǎn)所決定的價格，就是國際商品交換價格（交換比率）。提供曲線反映的是在不同的國際交換比率或貿(mào)易條件下，一國用一定數(shù)量的本國商品去交換一定數(shù)量的外國商品的點(diǎn)的軌跡。提供曲線反應(yīng)了兩種商品國際市場的供求變動，曲線本身是由一個國家的供給(出口)、需求(進(jìn)口)曲線合成的2025/2/1241三、最優(yōu)關(guān)稅(一)最優(yōu)關(guān)稅的含義及確定最優(yōu)關(guān)稅（optimumtariff）是這樣一種關(guān)稅率，它在當(dāng)貿(mào)易均衡點(diǎn)落在貿(mào)易無差異曲線與貿(mào)易伙伴國提供曲線的切點(diǎn)上時最優(yōu)，使得一國貿(mào)易條件的改善相對于其貿(mào)易量減少的負(fù)面影響的凈所得最大化。即以自由貿(mào)易為起點(diǎn)，當(dāng)一國提高其關(guān)稅率時，其福利逐漸增加到最大值（最優(yōu)關(guān)稅率），然后當(dāng)關(guān)稅率超過最優(yōu)關(guān)稅率時，其福利又逐漸下降。最終這個國家又將通過禁止性關(guān)稅回到自給自足的生產(chǎn)點(diǎn)。確定最優(yōu)關(guān)稅的條件是進(jìn)口國由征收關(guān)稅所引起的額外損失（邊際損失）與額外收益（邊際收益）相等。2025/2/1242最優(yōu)關(guān)稅不會是禁止性關(guān)稅。所謂禁止性關(guān)稅是指進(jìn)口為零的關(guān)稅水平。在禁止性關(guān)稅下，進(jìn)口國不能進(jìn)口該產(chǎn)品，因而也就無從獲得收益。因此，進(jìn)口關(guān)稅高并不意味著收益高。最優(yōu)關(guān)稅也不會是零關(guān)稅。因?yàn)榱汴P(guān)稅也不能給大國帶來任何貿(mào)易條件得益。因此，最優(yōu)關(guān)稅應(yīng)該在禁止性關(guān)稅和零關(guān)稅之間。在這個范圍內(nèi)的進(jìn)口關(guān)稅水平可使外國出口商承擔(dān)一部分關(guān)稅。最優(yōu)關(guān)稅的確定可由圖7-7來說明。2025/2/1243最優(yōu)關(guān)稅的確定圖7-7圖中橫坐標(biāo)表示關(guān)稅率t，縱坐標(biāo)表示征收關(guān)稅凈福利效應(yīng)，曲線omt2n表示不同關(guān)稅水平的凈福利效應(yīng)。O點(diǎn)對應(yīng)的關(guān)稅為零，即代表零關(guān)稅的條件下，關(guān)稅的凈福利效應(yīng)為零；t2點(diǎn)對應(yīng)的關(guān)稅稅率為禁止性關(guān)稅，關(guān)稅在大于等于t2時，關(guān)稅的凈福利效應(yīng)也為零。在關(guān)稅稅率處于零關(guān)稅和禁止性關(guān)稅之間，也即在Ot2之間，關(guān)稅的福利效應(yīng)為正；在關(guān)稅稅率為t1點(diǎn)時，關(guān)稅的福利效應(yīng)達(dá)到最大點(diǎn)W1，t1即為最優(yōu)關(guān)稅。mt2t1ntWW1O2025/2/1244（二）報復(fù)關(guān)稅最優(yōu)關(guān)稅理論雖然指出貿(mào)易保護(hù)可能使一個大國獲得比自由貿(mào)易更多的利益，但這種利益的獲得是以犧牲他國利益為代價的。因?yàn)檎魇贞P(guān)稅在改善進(jìn)口國貿(mào)易條件的同時，它的貿(mào)易伙伴國的貿(mào)易條件卻惡化了，這種做法被稱作“以鄰為壑”，很容易遭到受害國的報復(fù)。如果貿(mào)易伙伴國進(jìn)行報復(fù)，反過來對來自原征稅國的進(jìn)口產(chǎn)品征收關(guān)稅，那么就會使得最初征收關(guān)稅的國家的目的落空，最終使兩國的福利都受損，即比自由貿(mào)易條件下的福利水平要低。2025/2/1245第四節(jié)關(guān)稅水平與保護(hù)程度一、關(guān)稅水平（TariffLevel）二、名義保護(hù)率（NominalRateofProtection）三、有效保護(hù)率（EffectiveRateofProduction）2025/2/1246一、關(guān)稅水平

關(guān)稅水平是指一個國家的平均進(jìn)口稅率而言。它有不同的計(jì)算方法，但是基本上不外乎是使用簡單平均法和加權(quán)平均法（WeightedAverage）。（一）簡單的算術(shù)平均從量稅要折算成從價稅才能相加，如何折算，很難準(zhǔn)確。

2025/2/1247(二)一般加權(quán)平均法

按進(jìn)口稅額占進(jìn)口商品價額的百分比計(jì)算，這是一種常用的加權(quán)平均計(jì)算方法，計(jì)算公式為：

這種方法比簡單的算術(shù)平均法稍為合理些，但是也存在類似的缺點(diǎn)，如果一個國家稅則中免稅的項(xiàng)目較多，計(jì)算出來的數(shù)字就會偏低，不易看出有稅商品稅率的高低。2025/2/1248由于統(tǒng)計(jì)的口徑不同，進(jìn)行比較的范圍不同，又可有下列幾種計(jì)算方式：

按進(jìn)口稅額占有稅進(jìn)口商品總值的百分比計(jì)算代表性商品加權(quán)平均法選出一些代表性的商品，根據(jù)不同商品類別進(jìn)行加權(quán)平均比較。代表商品越多，計(jì)算越準(zhǔn)確。一般是以每種商品的進(jìn)口值作為權(quán)數(shù)。2025/2/1249代表性商品一般把使用禁止性關(guān)稅的商品排除在外。肯尼迪回合關(guān)稅談判時，使用了聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會選取的504項(xiàng)商品代表進(jìn)行比較。取樣加權(quán)平均的公式為：

其中，Vi為各種商品進(jìn)口值；Ri為各種商品的稅率；表示N種商品進(jìn)口值的和；表示n種商品，每種商品的稅額之和。關(guān)稅水平的數(shù)字雖然能用以比較各國關(guān)稅的高低，但是它還不能完全表示保護(hù)程度。2025/2/1250二、名義保護(hù)率名義保護(hù)率是相對于有效保護(hù)率提出的。世界銀行研究保護(hù)結(jié)構(gòu)時，給名義保護(hù)率所下的定義是：“對一商品的名義保護(hù)率是由于實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比”。名義保護(hù)率的計(jì)算與外匯兌換率的關(guān)系很大。一般是把國內(nèi)外價格都折算成本國貨幣價格進(jìn)行比較，也有人為了排除匯率變化的影響，把國內(nèi)價格與國際價格（外幣）直接對比計(jì)算。2025/2/1251三、有效保護(hù)率有效保護(hù)是指整個關(guān)稅制度（其它保護(hù)措施）對某類產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中給予凈增值的影響。具體地說，就是整個關(guān)稅制度而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下增值部分相比的百分比。有效保護(hù)主要是關(guān)稅制度（和其它保護(hù)措施）對加工工業(yè)的保護(hù)。有效保護(hù)率是對一種產(chǎn)品的國內(nèi)外增值差額與其國外增值的百分比。增值是最終產(chǎn)品價格減去用來生產(chǎn)該產(chǎn)品的進(jìn)口投入品成本。如果最終產(chǎn)品在不征收關(guān)稅時的單位產(chǎn)品的附加值為V，征收關(guān)稅以后的附加值增加到V’，那么，附加值的增加率，也就是有效保護(hù)率g為：V=最終產(chǎn)品在不征收關(guān)稅時的單位產(chǎn)品的附加值V’=征收關(guān)稅以后的附加值g=有效保護(hù)率2025/2/1252舉例說明假定在自由貿(mào)易情況下，一輛汽車的國內(nèi)價格為10萬元，其中8萬元是自由進(jìn)出口的鋼材等的中間投入品的價格，2萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加值。再假定對每輛汽車進(jìn)口征收10%的名義關(guān)稅，而對中間產(chǎn)品仍然免稅進(jìn)口，同時假定進(jìn)口汽車價格上漲的幅度等于名義稅率10%。2025/2/1253計(jì)算有效保護(hù)率那么國內(nèi)汽車的價格上漲到11萬元（10+10*10%）。保護(hù)關(guān)稅使國內(nèi)的制造的汽車的附加價值增加到11-8=3萬元。這時，國內(nèi)的汽車的有效保護(hù)率=（3-2）/2=50%。這里，名義稅率只有10%，但是有效保護(hù)率卻高達(dá)50%！如果此時對中間產(chǎn)品征收10%的進(jìn)口稅，每輛汽車進(jìn)口稅仍然為10%，那么國內(nèi)汽車制造的附加值就變?yōu)?1-8*（1+10%）=2.2萬元。這時，國內(nèi)汽車的有效保護(hù)率=（2.2-2）/2=10%。如果此時對中間產(chǎn)品征收20%的進(jìn)口稅，每輛汽車進(jìn)口稅仍然為10%，那么國內(nèi)汽車制造的附加值就變?yōu)?1-8*（1+20%）=1.4萬元，那么，有效保護(hù)率=（1.4-2）/2=-30%。2025/2/1254（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別

名義保護(hù)只考慮了關(guān)稅對某種成品價格的影響，而不考慮對其投入材料的保護(hù)；有效保護(hù)不但注意了關(guān)稅對成品的價格影響，也注意了投入的原材料和中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價格。因此，有效保護(hù)率計(jì)算的是某項(xiàng)加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比，是對一種產(chǎn)品的國內(nèi)、外增值差額與其國外增值部分的百分比。這里所說的國外增值是指在自由貿(mào)易條件下該商品的增值。2025/2/1255第五節(jié)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)一、海關(guān)稅則二、通關(guān)手續(xù)2025/2/1256一、海關(guān)稅則（一）海關(guān)稅則的含義海關(guān)稅則又叫關(guān)稅稅則（CustomsTariff），是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是海關(guān)征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。關(guān)稅稅則一般包括兩個部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例，一部分是商品分類及關(guān)稅稅率一覽表。關(guān)稅稅率表則包括稅則序列，簡稱稅號；貨物分類目錄；稅率三類。2025/2/1257(二)海關(guān)稅則的分類1.根據(jù)關(guān)稅稅率欄目的多少，海關(guān)稅則可分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種。單式稅則又叫做一欄稅則。在這種稅則中，每個稅則只有一種稅率，該稅率適用于來自任何國家的商品，不存在差別待遇。復(fù)式稅則又可稱為多欄稅則。在這種稅則下，每一稅則都有兩個或兩個以上，即三個或四個不等的稅率。這主要是對來自不同國家的同一商品區(qū)別對待，適用不同的稅率。對同一稅目定有兩種稅率的叫二欄稅則，依次類推可能有三欄稅則和四欄稅則。目前，世界上絕大多數(shù)國家實(shí)行的是復(fù)式稅則。2025/2/12582.根據(jù)海關(guān)稅則中稅率制定的不同，海關(guān)稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則兩種。自主稅則是由本國自主制定，且本國有權(quán)加以變更的海關(guān)稅則。它又被稱為國定稅則。協(xié)定稅則是通過本國與其他國家談判制定，受條約或協(xié)定約束的海關(guān)稅則。在自主稅則和協(xié)定稅則中形成的關(guān)稅稅率分別稱為自主稅率和協(xié)定稅率。2025/2/1259根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，我國目前實(shí)施復(fù)式稅則，對進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。2025/2/1260(三)海關(guān)稅則中的貨物分類方法1.按照貨物的自然屬性分類(例如動物、植物、礦物等);2.按貨物的加工程度或制造階段分類(例如原料、半制成品和制成品等)3.按貨物的成分分類或按工業(yè)部門