會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-機(jī)械制造公司的賬務(wù)處理分錄1.原材料采購(gòu)階段-采購(gòu)原材料（一般納稅人）-實(shí)例背景：某機(jī)械制造上市公司從供應(yīng)商處采購(gòu)鋼材一批，采購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：100×13%=13萬(wàn)元-借：原材料-鋼材100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元貸：銀行存款113萬(wàn)元-采購(gòu)原材料有折扣（現(xiàn)金折扣）-實(shí)例背景：采購(gòu)一批有色金屬，總價(jià)（不含稅）為80萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，供應(yīng)商提供“2/10，n/30”-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：80×13%=10.4萬(wàn)元-采購(gòu)時(shí)：-借：原材料-有色金屬80萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商90.4萬(wàn)元-10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣金額：80×2%=1.6萬(wàn)元-實(shí)際付款金額：90.4-1.6=88.8萬(wàn)元-借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商90.4萬(wàn)元貸：銀行存款88.8萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1.6萬(wàn)元2.生產(chǎn)階段-領(lǐng)用原材料-實(shí)例背景：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用鋼材50萬(wàn)元用于生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：生產(chǎn)成本-直接材料50萬(wàn)元貸：原材料-鋼材50萬(wàn)元-發(fā)生人工成本-實(shí)例背景：本月支付生產(chǎn)工人工資30萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：生產(chǎn)成本-直接人工30萬(wàn)元貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30萬(wàn)元-實(shí)際支付時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資30萬(wàn)元貸：銀行存款30萬(wàn)元-計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊-實(shí)例背景：生產(chǎn)車(chē)間的設(shè)備原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月應(yīng)計(jì)提折舊額為200÷10÷12=1.67萬(wàn)元。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-設(shè)備折舊1.67萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備1.67萬(wàn)元-分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（假設(shè)制造費(fèi)用總額為10萬(wàn)元，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?0萬(wàn)元貸：制造費(fèi)用10萬(wàn)元-產(chǎn)品完工入庫(kù)（假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為91.67萬(wàn)元）：-借：庫(kù)存商品-機(jī)械設(shè)備91.67萬(wàn)元貸：生產(chǎn)成本-直接材料50萬(wàn)元生產(chǎn)成本-直接人工30萬(wàn)元生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-設(shè)備折舊1.67萬(wàn)元生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?0萬(wàn)元3.銷(xiāo)售階段-銷(xiāo)售產(chǎn)品（一般銷(xiāo)售）-實(shí)例背景：銷(xiāo)售機(jī)械設(shè)備一批，售價(jià)為150萬(wàn)元（含稅），適用增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額：150÷(1+13%)=132.74萬(wàn)元-計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：132.74×13%=17.26萬(wàn)元-借：銀行存款150萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-機(jī)械設(shè)備銷(xiāo)售132.74萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17.26萬(wàn)元-同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本為91.67萬(wàn)元）：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)械設(shè)備銷(xiāo)售91.67萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品-機(jī)械設(shè)備91.67萬(wàn)元-銷(xiāo)售有折扣（商業(yè)折扣）-實(shí)例背景：開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，銷(xiāo)售機(jī)械設(shè)備給予10%的商業(yè)折扣，原價(jià)（含稅）為200萬(wàn)元，折扣后的售價(jià)為180萬(wàn)元（含稅），適用增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額：180÷(1+13%)=159.29萬(wàn)元-計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：159.29×13%=20.71萬(wàn)元-借：應(yīng)收賬款-客戶180萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-機(jī)械設(shè)備銷(xiāo)售159.29萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20.71萬(wàn)元-同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元）：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-機(jī)械設(shè)備銷(xiāo)售100萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品-機(jī)械設(shè)備100萬(wàn)元4.期間費(fèi)用階段-支付管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)）-實(shí)例背景：公司總部本月支付辦公費(fèi)用5萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5萬(wàn)元貸：銀行存款5萬(wàn)元-支付銷(xiāo)售費(fèi)用（如廣告費(fèi)）-實(shí)例背景：為推廣產(chǎn)品，支付廣告費(fèi)用10萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)10萬(wàn)元貸：銀行存款10萬(wàn)元-支付財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出）-實(shí)例背景：公司因貸款產(chǎn)生利息支出3萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出3萬(wàn)元貸：銀行存款3萬(wàn)元5.財(cái)務(wù)成果核算階段-計(jì)算所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅稅率為25%）-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-計(jì)算所得稅費(fèi)用：100×25%=25萬(wàn)元-借：所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元-實(shí)際繳納所得稅時(shí)：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元貸：銀行存款25萬(wàn)元-利潤(rùn)分配（假設(shè)凈利潤(rùn)為75萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積）-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：-提取法定盈余公積：-借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積7.5萬(wàn)元貸：盈余公積-法定盈余公積7.5萬(wàn)元-向股東分配利潤(rùn)（假設(shè)分配30萬(wàn)元）：-借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)30萬(wàn)元貸：應(yīng)付股利30萬(wàn)元-實(shí)際支付股利時(shí)：-借：應(yīng)付股利30萬(wàn)元貸：銀行存款30萬(wàn)元會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)