做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-高新企業(yè)的賬務(wù)處理示例研發(fā)費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理費(fèi)用化支出企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生原材料費(fèi)用50,000元，人工費(fèi)用30,000元，其他費(fèi)用（如水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等）20,000元，均屬于研究階段的支出，應(yīng)予以費(fèi)用化。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——材料50,000——費(fèi)用化支出——人工30,000——費(fèi)用化支出——其他20,000貸：原材料50,000應(yīng)付職工薪酬30,000累計(jì)折舊等20,000月末，將本月發(fā)生的費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用100,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100,000資本化支出進(jìn)入開發(fā)階段后，發(fā)生符合資本化條件的支出，其中原材料費(fèi)用80,000元，人工費(fèi)用60,000元，專用設(shè)備購置費(fèi)用40,000元。借：研發(fā)支出——資本化支出——材料80,000——資本化支出——人工60,000——資本化支出——設(shè)備40,000貸：原材料80,000應(yīng)付職工薪酬60,000銀行存款40,000研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)，假設(shè)資本化支出總計(jì)180,000元。借：無形資產(chǎn)180,000貸：研發(fā)支出——資本化支出180,000高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入賬務(wù)處理企業(yè)銷售高新技術(shù)產(chǎn)品，售價(jià)為300,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000稅收優(yōu)惠相關(guān)賬務(wù)處理企業(yè)所得稅優(yōu)惠假設(shè)該高新企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為500,000元。計(jì)算所得稅費(fèi)用并計(jì)提。借：所得稅費(fèi)用75,000（500,000×15%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅75,000若企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)已享受優(yōu)惠政策，少預(yù)繳了稅款，在匯算清繳時(shí)需補(bǔ)繳差額。假設(shè)季度預(yù)繳時(shí)已繳納所得稅50,000元，匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳25,000元。借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000增值稅加計(jì)扣除高新企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減政策，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20,000元，按照10%的加計(jì)抵減比例計(jì)算可加計(jì)抵減額2,000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）2,000貸：其他收益2,000政府補(bǔ)助相關(guān)賬務(wù)處理企業(yè)收到政府撥付的用于支持高新技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100,000元，假定符合不征稅收入條件。借：銀行存款100,000貸：遞延收益100,000在相關(guān)支出發(fā)生時(shí)，如購買研發(fā)設(shè)備支出60,000元，按照設(shè)備折舊年限分期將遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益。假設(shè)設(shè)備折舊年限為5年，每年折舊12,000元，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益12,000元。借：固定資產(chǎn)60,000貸：銀行存款60,000借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出12,000貸：累計(jì)折舊12,000借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用12,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出12,000借：遞延收益12,000貸：其他收益12,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算