做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-加油站賬務(wù)處理實例假設(shè)某加油站為增值稅一般納稅人，在2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：一、油品采購購入汽油：從石油供應(yīng)商處購入92#汽油50,000升，單價7元/升，增值稅稅率13%，款項尚未支付，油品已驗收入庫。賬務(wù)處理：借：庫存商品-92#汽油350,000（50,000×7）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）45,500（350,000×13%）貸：應(yīng)付賬款-石油供應(yīng)商395,500購入柴油：購入0#柴油30,000升，單價6.5元/升，取得增值稅專用發(fā)票，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款。賬務(wù)處理：借：庫存商品-0#柴油195,000（30,000×6.5）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）25,350（195,000×13%）貸：銀行存款220,350二、油品銷售零售汽油：12月1日當天，零售92#汽油現(xiàn)金收款20,000元，開具增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-92#汽油銷售收入17,699.12（20,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88（20,000÷(1+13%)×13%）批發(fā)柴油：與某運輸公司簽訂柴油供應(yīng)合同，向其銷售0#柴油10,000升，單價7元/升，合同約定先收款后發(fā)貨，收到銀行轉(zhuǎn)賬款項70,000元。賬務(wù)處理：收款時：借：銀行存款70,000貸：預(yù)收賬款-某運輸公司70,000發(fā)貨時：借：預(yù)收賬款-某運輸公司70,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-0#柴油銷售收入61,946.90（70,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8,053.10（70,000÷(1+13%)×13%）三、成本費用核算支付員工工資：12月支付員工工資，加油員工資30,000元，管理人員工資20,000元，通過銀行代發(fā)。賬務(wù)處理：計提工資時：借：主營業(yè)務(wù)成本-加油員工資30,000管理費用-管理人員工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000支付水電費：支付本月水電費共計5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費4,424.78（5,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）575.22（5,000÷(1+13%)×13%）貸：銀行存款5,000設(shè)備維護費用：對加油設(shè)備進行維護，支付維護費用8,000元，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：管理費用-設(shè)備維護費8,000貸：銀行存款8,000四、資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理購置加油設(shè)備：購入一臺新型加油機，價值150,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項已付，設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務(wù)處理：購置時：借：固定資產(chǎn)-加油機132,743.36（150,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17,256.64（150,000÷(1+13%)×13%）貸：銀行存款150,000每月計提折舊時：借：主營業(yè)務(wù)成本-加油機折舊1,106.19（132,743.36÷10÷12）貸：累計折舊1,106.19五、期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本：月末，將本月銷售油品的成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)本月銷售92#汽油成本為280,000元，銷售0#柴油成本為130,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-92#汽油280,000主營業(yè)務(wù)成本-0#柴油130,000貸：庫存商品-92#汽油280,000庫存商品-0#柴油130,000結(jié)轉(zhuǎn)損益：將本月?lián)p益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入為300,000元（不含稅），主營業(yè)務(wù)成本為200,000元，管理費用為30,000元。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入300,000貸：本年利潤300,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤230,000貸：主營業(yè)務(wù)成本200,000管理費用30,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營