2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺試卷四[單選題]1.下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是()。A.業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提（江南博哥）供服務(wù)C.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化D.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，為委托關(guān)系自然終止的情形；選項(xiàng)CD，為涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形。分析：有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（受托方原因）①涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；②涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格；③涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。[單選題]2.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在()萬(wàn)元以上。A.3B.5C.10D.15正確答案：B參考解析：根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。分析：報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)（1）納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。（2）納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。[單選題]3.下列關(guān)于“其他收益”科目的表述，錯(cuò)誤的是()。A.本科目屬于資產(chǎn)類科目B.本科目核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅C.其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅D.期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額正確答案：A參考解析：本科目屬于損益類科目。分析：本科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。[單選題]4.某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈收入30萬(wàn)元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，不考慮地方教育費(fèi)附加，適用稅率為13%，則當(dāng)期會(huì)計(jì)核算中，處理正確的是()。A.借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅350000——應(yīng)交教育費(fèi)附加150000B.借：稅金及附加5500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5000000——應(yīng)交城建稅350000——應(yīng)交教育費(fèi)附加150000C.借：稅金及附加500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅350000—應(yīng)交教育費(fèi)附加150000D.借：稅金及附加5000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5000000借：管理費(fèi)用500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅350000——應(yīng)交教育費(fèi)附加150000正確答案：C參考解析：當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝5000×13%一150＝500（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納的城建稅＝500×7%＝35（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝500×3%＝15（萬(wàn)元）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，沒(méi)有發(fā)生增值稅銷售或視同銷售的行為，不繳納增值稅。[單選題]5.下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是()。A.繼續(xù)教育B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療正確答案：D參考解析：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除是由納稅人在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。除大病醫(yī)療專項(xiàng)外的專項(xiàng)附加扣除，可以由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，納稅人自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。分析：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除①一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。②納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由本人或其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由父母一方扣除。③應(yīng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查。[單選題]6.在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是()。A.涉及個(gè)人隱私的證據(jù)材料B.鑒定意見(jiàn)C.以偷錄手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.視聽(tīng)資料正確答案：C參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：①違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；④無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；⑤無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；⑥無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；⑧不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。分析：在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證。行政復(fù)議工作人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時(shí)，可以查閱、復(fù)制和調(diào)取有關(guān)文件和資料，向有關(guān)人員詢問(wèn)。調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件。被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)配合行政復(fù)議工作人員的工作，不得拒絕、阻撓。需要現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)的，現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。[單選題]7.下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除。選項(xiàng)B，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。分析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。[單選題]8.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，收入額減按70%計(jì)算的是()。A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得正確答案：D參考解析：預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，稿酬所得除按規(guī)定減除費(fèi)用外，收入額減按70%計(jì)算。[單選題]9.下列關(guān)于注銷稅務(wù)登記的表述，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報(bào)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”B.已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門申請(qǐng)辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅C.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理注銷手續(xù)D.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，納稅人辦理一照一碼戶清稅申報(bào)，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)一照一碼戶清稅申報(bào)后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。[單選題]10.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在()。A.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”B.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”C.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”D.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”正確答案：C參考解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第1欄“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。取得增值稅專用發(fā)票以外的扣稅憑證——增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。分析：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》的填寫說(shuō)明。[單選題]11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售2021年自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，2022年8月收到預(yù)收款5000萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅65萬(wàn)元，應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。A.385B.150C.148.05D.137.61正確答案：D參考解析：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款＋（1＋適用稅率或征收率）×3%=5000÷（1＋9%）×3%=137.61（萬(wàn)元）。[單選題]12.下列關(guān)于延期繳納稅款的說(shuō)法正確的是()。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，沒(méi)有扣除應(yīng)付賬款這一項(xiàng)，在做題的時(shí)候務(wù)必要細(xì)心。[單選題]13.甲公司是一家設(shè)計(jì)服務(wù)公司，為增值稅一般納稅人。自公司成立以來(lái)，除取得設(shè)計(jì)收入外，未取得其他收入。2021年4月，當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額14萬(wàn)元。甲公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，則實(shí)際繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理為()A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：其他收益10000銀行存款30000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：銀行存款40000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000銀行存款30000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：遞延收益10000銀行存款30000正確答案：A參考解析：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應(yīng)納稅額＝14－10＝4（萬(wàn)元），大于零，且大于加計(jì)抵減額1萬(wàn)元（10×l0%），因此可全額抵減，甲公司實(shí)際應(yīng)納稅額＝4－l＝3（萬(wàn)元）。[單選題]14.下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的表述，正確的是()。A.開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，原發(fā)票可以不收回B.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)月書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.所有的增值稅普通發(fā)票都不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；選項(xiàng)C，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)D，除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。[單選題]15.下列各項(xiàng)屬于“納稅調(diào)整后所得”的計(jì)算公式的內(nèi)容有()。A.免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除B.彌補(bǔ)以前年度虧損C.抵扣應(yīng)納稅所得額D.所得減免正確答案：A參考解析：納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額一境外所得＋納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除＋境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損。應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得一所得減免一彌補(bǔ)以前年度虧損一抵扣應(yīng)納稅所得額。因此，屬于“納稅調(diào)整后所得”的計(jì)算公式內(nèi)容的有免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除和境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損。[單選題]16.下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅服務(wù)行為的是()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格；（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。選項(xiàng)D，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理[單選題]17.關(guān)于電子專用發(fā)票的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量B.納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具電子專票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專票C.單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)D.電子專票的基本使用規(guī)定與紙質(zhì)專用發(fā)票不同正確答案：D參考解析：電子專票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。分析：增值稅電子專用發(fā)票的內(nèi)容：（1）增值稅電子專用發(fā)票的形式：采用電子簽名代替發(fā)票專用章（可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查閱），屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。（2）增值稅電子專用發(fā)票的開(kāi)具：專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開(kāi)具服務(wù)。（3）增值稅電子專用發(fā)票的管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量；電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)當(dāng)相同。（4）開(kāi)具增值稅紅字電子專票的方法：①購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。②購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（5）增值稅電子專用發(fā)票的用途①受票方取得電子專票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途；單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)。②納稅人可以按照《財(cái)政部、國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》以電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔。納稅人可以僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存；電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨(dú)作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)使用；納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。[單選題]18.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表Al07010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，應(yīng)計(jì)入第一行“免稅收入”的是()。A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入B.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入C.取得購(gòu)入上市公司股票，持有期間不足12個(gè)月的股息收入D.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，減按90%計(jì)入收入總額，應(yīng)計(jì)入“減計(jì)收入”；選項(xiàng)C，股息收入全額征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“加計(jì)扣除”。[單選題]19.在稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中，下列不屬于鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避情形的是()。A.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過(guò)涉稅代理服務(wù)B.未參加過(guò)同一鑒定事項(xiàng)鑒定C.曾經(jīng)作為專家提供過(guò)咨詢意見(jiàn)D.曾被聘請(qǐng)為有專門知識(shí)的人參與過(guò)同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查活動(dòng)正確答案：B參考解析：鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避的情形：本人或者其近親屬與訴訟當(dāng)事人、鑒定事項(xiàng)涉及的案件存在利害關(guān)系，曾經(jīng)參加過(guò)同一鑒定事項(xiàng)鑒定，曾經(jīng)為被鑒定單位提供過(guò)涉稅代理服務(wù)，曾經(jīng)作為專家提供過(guò)咨詢意見(jiàn)，曾被聘請(qǐng)為有專門知識(shí)的人參與過(guò)同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查活動(dòng)，其他可能影響鑒定人獨(dú)立?客觀?公正進(jìn)行鑒定的情況。分析：鑒定人自行提出回避的，由其所屬的稅務(wù)師事務(wù)所決定；委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定。委托人對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所作出的鑒定人是否回避的決定有異議的，可以撤銷鑒定委托。[單選題]20.根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列不屬于能源礦產(chǎn)的是()。A.煤B.原油C.地?zé)酓.二氧化碳?xì)庹_答案：D參考解析：根據(jù)資源稅稅目稅率表的規(guī)定，二氧化碳?xì)鈱儆谒畾獾V產(chǎn)，不屬于能源礦產(chǎn)。[多選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在符合相關(guān)條件的情況下通?？梢宰鳛椴徽鞫愂杖氲挠?)。A.財(cái)政撥款B.行政事業(yè)性收費(fèi)C.政府性基金D.接受捐贈(zèng)所得E.國(guó)債利息收入正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，屬于免稅收入。分析：不征稅收入：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。[多選題]2.下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有()。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車輛購(gòu)置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：ABE參考解析：車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和契稅計(jì)入資產(chǎn)成本。分析：稅金及附加科目是核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。[多選題]3.下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不符合規(guī)定的有()。A.以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，無(wú)須再保存該電子發(fā)票B.保存期限屆滿，可直接銷毀C.辦理稅務(wù)注銷登記的同時(shí)在系統(tǒng)中對(duì)未開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行作廢操作并攜帶發(fā)票、專用設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)D.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年E.可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名的有效性正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A：以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。選項(xiàng)B：保存期限屆滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。選項(xiàng)D：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。[多選題]4.企業(yè)的下列支出，允許一次性全額在稅前扣除的有()。A.中小微企業(yè)2022年2月購(gòu)置的600萬(wàn)元的電子設(shè)備B.大型企業(yè)2021年l1月購(gòu)置的400萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備CC.企業(yè)2020年12月直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.企業(yè)2021年1月通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金E.企業(yè)2021年3月直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月3l日期間新購(gòu)置的最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除。選項(xiàng)E：自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，但現(xiàn)金不在可扣除范圍。[多選題]5.甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。A.商業(yè)折扣行為B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，減少營(yíng)業(yè)收入，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。[多選題]6.下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有()。A.運(yùn)輸業(yè)貨運(yùn)增值稅發(fā)票B.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證C.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單D.公路運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票E.金融業(yè)增值稅發(fā)票正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)BCD屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票；選項(xiàng)AE屬于常規(guī)發(fā)票。分析：目前常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。[多選題]7.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失扣除的相關(guān)規(guī)定中，正確的有()。A.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除B.法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除C.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除D.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，不得在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣E.存貨被盜已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除，需要追溯調(diào)整，未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度即損失發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項(xiàng)E，存貨被盜已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到存貨的成本中，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。分析：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。（1）.屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。（2）.屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。（3）.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。[多選題]8.稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有()。A.房屋租賃收入B.偶然所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.紅利、股息所得E.利息所得正確答案：BDE參考解析：利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。[多選題]9.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括()。A.信用信息指標(biāo)B.信用信息采集C.信用等級(jí)評(píng)價(jià)D.信用積分扣減E.執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄正確答案：ABCD參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括信用信息指標(biāo)、信用信息采集、信用等級(jí)評(píng)價(jià)、信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、信用積分扣減和信用失信名錄。分析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)，實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式。（1）評(píng)價(jià)周期：為每年1月1日至12月31日。在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年4月30日前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。（2）評(píng)價(jià)有效期：信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為1年。（3）信用積分及扣減規(guī)則：第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分，以后每個(gè)評(píng)價(jià)周期的基礎(chǔ)分為上一評(píng)價(jià)周期信用積分的百分制得分。[多選題]10.納稅人發(fā)生如下情況可以申請(qǐng)延期繳納稅款()。A.甲企業(yè)因受水災(zāi)影響嚴(yán)重，損失較大，正常經(jīng)營(yíng)不能維持B.乙企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)受限，在扣除應(yīng)付職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款C.當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債D.丁公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅款有質(zhì)疑，要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人核算清楚前延期繳納E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶正確答案：AB參考解析：屬于延期繳納稅款的情形包括因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣貿(mào)金在扣除應(yīng)付工資，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。[問(wèn)答題]1.某食品公司2022年7月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)又有倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2022年8月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問(wèn)題：（1）公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率；專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.3‰，運(yùn)輸合同0.3‰，倉(cāng)儲(chǔ)合同1‰）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）不可以申請(qǐng)退稅。因?yàn)槎噘N印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。（2）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用0.3‰的稅率。因此應(yīng)納印花稅=60×0.3‰×10000=180（元）。一份合同載有幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未分開(kāi)核算的，應(yīng)按其中的較高稅率計(jì)算納稅。因此按照倉(cāng)儲(chǔ)合同1‰計(jì)算印花稅。應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。（4）有三種情況：a.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的?？梢钥鄢课菁敖ㄖ锏脑u(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。b.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。c.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)，也不能提供購(gòu)房發(fā)票的。對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行核定征收。[問(wèn)答題]2.甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購(gòu)機(jī)器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2021年8月1日交貨，9月1日收取貨款。乙供應(yīng)商于2021年5月13日，在機(jī)器設(shè)備尚未完工的情況下，開(kāi)具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為20萬(wàn)元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準(zhǔn)備待機(jī)器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2021年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個(gè)訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單。雙方均為一般納稅人。請(qǐng)問(wèn)：（1）乙供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間是否恰當(dāng)及開(kāi)票后的稅務(wù)處理？（2）如屬于開(kāi)票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）按規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，因此，乙企業(yè)提前開(kāi)票不違反規(guī)定，提前開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)期確認(rèn)收入計(jì)算繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額＝20×13％＝2.6（萬(wàn)元）。分析：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（2）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。分析：a.購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的（已生效）：購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（已抵扣先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）b.購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的：購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（未抵扣無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）c.銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方填開(kāi)并上傳《信息表》，填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（未抵扣且未交付，由銷售方處理）[問(wèn)答題]3.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購(gòu)入的辦公用房，用于對(duì)現(xiàn)行開(kāi)發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。合同約定租期三年，年租金115.5萬(wàn)元，三年租金合計(jì)346.5萬(wàn)元。于2022年9月1日一次付清，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購(gòu)進(jìn)。（1）香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？并簡(jiǎn)述理由？（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，履行哪些稅費(fèi)的扣繳義務(wù)，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？申報(bào)抵扣的扣稅憑證是什么？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>.香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2022年9月1日。理由：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。分析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（6）納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（7）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（8）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（9）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。<2>.扣繳增值稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。【提示】境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率，代扣代繳增值稅要按照法定稅率9％計(jì)算，不可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率計(jì)算增值稅。①增值稅＝346.5÷（1＋9％）×9％＝28.61（萬(wàn)元）（按租金合計(jì)金額計(jì)算）②教育費(fèi)附加＝28.61×3％＝0.86（萬(wàn)元）③地方教育附加＝28.61×2％＝0.57（萬(wàn)元）④房產(chǎn)稅＝115.5÷（1＋9％）×12％＝12.72（萬(wàn)元）（按年租金計(jì)算）【提示】產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。⑥企業(yè)所得稅＝346.5÷（1＋9％）×10％＝31.79（萬(wàn)元）【提示】向香港某公司租用其在該市購(gòu)入的辦公用房，香港某公司是稅法上的境外企業(yè)，取得來(lái)源于境內(nèi)的所得，境內(nèi)企業(yè)支付時(shí)應(yīng)該按照10％的稅率預(yù)扣預(yù)繳企業(yè)所得稅。按不含增值稅租金收入全額計(jì)算預(yù)提所得稅；在支付時(shí)扣繳預(yù)提所得稅。不需要代扣代繳印花稅，納稅人自行繳納印花稅，沒(méi)有代扣代繳印花稅的規(guī)定。分析：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率，代扣代繳增值稅要按照法定稅率9％計(jì)算，不可以適用按照簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率計(jì)算增值稅。向香港某公司租用其在該市購(gòu)入的辦公用房，香港某公司是稅法上的境外企業(yè)，取得來(lái)源于境內(nèi)的所得，境內(nèi)企業(yè)支付時(shí)應(yīng)該按照10％的稅率預(yù)扣預(yù)繳企業(yè)所得稅。按不含增值稅租金收入全額計(jì)算預(yù)提所得稅；在支付時(shí)扣繳預(yù)提所得稅。不需要代扣代繳印花稅，納稅人自行繳納印花稅，沒(méi)有代扣代繳印花稅的規(guī)定。對(duì)境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城建稅。<3>.允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為28.61萬(wàn)，納稅人租入不動(dòng)產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。申報(bào)抵扣的扣稅憑證：代扣代繳增值稅后稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的解繳稅款的完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。分析：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。【提示】增值稅中的“非正常損失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)。（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用?！咎崾尽吭鲋刀愔械摹胺钦p失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。[問(wèn)答題]4.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月10日發(fā)票管理員張某發(fā)現(xiàn)有10張紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票丟失，經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意于2022年5月12日通過(guò)電話方式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明了情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年5月l3日下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書，并在2022年5月l3日送達(dá)，甲公司當(dāng)日簽收。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司發(fā)票丟失告知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)間和方式是否正確？請(qǐng)說(shuō)明理由。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書的做法是否正確？請(qǐng)說(shuō)明依據(jù)。（3）如果針對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款金額有異議，甲公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？請(qǐng)說(shuō)明理由。（4）若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，則申請(qǐng)期限是多長(zhǎng)時(shí)間？請(qǐng)說(shuō)明依據(jù)。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①甲公司發(fā)票丟失告知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)間和方式不正確；②理由：發(fā)票丟失時(shí)應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書的做法是正確的；②依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。（3）①甲公司可以直接向人民法院提起行政訴訟；②理由：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除“征稅行為”以外的具體行政行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。（4）①甲公司從2022年5月13日之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；②依據(jù)：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算申請(qǐng)期限。[問(wèn)答題]5.某市資源聯(lián)合開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)多個(gè)煤礦和天然氣礦。2021年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）專門開(kāi)采的天然氣5000萬(wàn)立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸。（2）銷售開(kāi)采的原煤200萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額23400萬(wàn)元。（3）以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。（4）銷售專門開(kāi)采的天然氣4000萬(wàn)立方米，取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元。（5）將市區(qū)一棟舊辦公樓出售，合同注明取得不含稅銷售收入2000萬(wàn)元，無(wú)法取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買日期為2015年7月，價(jià)格為1200萬(wàn)元，已提取折舊600萬(wàn)元。購(gòu)入該辦公樓時(shí)繳納的契稅為36萬(wàn)元，銷售時(shí)繳納其他稅費(fèi)44萬(wàn)元（不包括印花稅和增值稅）。（原煤資源稅稅率2%，洗選煤資源稅稅率3%，天然氣資源稅稅率6%，洗煤與原煤折算率為60%，最終計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。（1）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅。（3）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝23400×2%＋15840×3%＝943.2（萬(wàn)元）分析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）不能按照上述方法計(jì)算扣減的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。（2）銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅＝6660×6%＝399.6（萬(wàn)元）分析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用（應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用），凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝1200×（1＋6×5%）＋44＋2000×0.05%＋36＝1641（萬(wàn)元）增值額＝2000－1641＝359（萬(wàn)元），增值率＝359÷1641×100%＝21.88%，所以，適用稅率是30%。應(yīng)繳納土地增值稅＝359×30%＝107.7（萬(wàn)元）分析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。[問(wèn)答題]6.唐山市某陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額如下表所示：金額單位：萬(wàn)元2022年初，該企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)2021年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）“銷售費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元：其中包括6月領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品作為廣告樣品耗用，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為50萬(wàn)元，同類不含稅銷售價(jià)格80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用500000貸：庫(kù)存商品500000（2）“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬(wàn)元。其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產(chǎn)餐具，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬(wàn)元，同類不含稅銷售價(jià)格為18萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用150000貸：庫(kù)存商品150000（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中有一年期向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息6萬(wàn)元，借款本金為100萬(wàn)元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；另有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元。（4）經(jīng)審核“資產(chǎn)減值損失”10萬(wàn)元，屬于計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的減值準(zhǔn)備。（5）“投資收益”200萬(wàn)元，均為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)，取得股息所得。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%（被投資企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)）。（6）“營(yíng)業(yè)外收入”為10月銷售生產(chǎn)過(guò)程中的邊角料取得的含稅收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款200000貸：營(yíng)業(yè)外收入200000（7）“營(yíng)業(yè)外支出”中稅收滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門的罰款1萬(wàn)元；合同違約金3萬(wàn)元；通過(guò)政府部門向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元。（8）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)400萬(wàn)元，其中殘疾人員的工資20萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)60萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元：撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)。（9）審核“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000已知：該企業(yè)2021年各月均有應(yīng)納增值稅稅額并都已經(jīng)繳納，繳納印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅款20萬(wàn)元。城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，不考慮地方教育附加，不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)等計(jì)提基數(shù)的影響。要求：按照順序回答下列問(wèn)題，如涉及到計(jì)算需寫出計(jì)算過(guò)程。（1）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出企業(yè)增值稅及其附加稅費(fèi)的納稅問(wèn)題，并作出其調(diào)整分錄。（2）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>、①自產(chǎn)貨物用作廣告樣品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝80×13%＝10.4（萬(wàn)元）借：以前年度損益調(diào)整104000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104000②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝18×13%＝2.34（萬(wàn)元）借：以前年度損益調(diào)整23400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23400③企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而且應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，應(yīng)納增值稅＝20/1.13×13%＝2.30（萬(wàn)元）。借：以前年度損益調(diào)整23000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23000④上述三項(xiàng)增值稅的調(diào)整，應(yīng)補(bǔ)征城建稅和教育費(fèi)附加，合計(jì)＝（10.4＋2.34＋2.30）×（7%＋3%）＝1.50（萬(wàn)元）。借：以前年度損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅10500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加4500分析：營(yíng)業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入之間的調(diào)整，借貸雙方都是以前年度損益調(diào)整科目，這里簡(jiǎn)化不進(jìn)行處理。<2>、①自產(chǎn)貨物用作廣告樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類產(chǎn)品銷售價(jià)格確定為視同銷售收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加額＝80-50＝30（萬(wàn)元）。應(yīng)視同銷售繳納增值稅，借方影響銷售費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除；同時(shí)相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整，納稅調(diào)減＝80×（1＋13%）-（50＋80×13%）＝30（萬(wàn)元）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝2000＋80＋17.70（銷售邊角料價(jià)稅分離后計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）＝2097.70（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝2097.70×15%＝314.66（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝350-50＋80＋80×13%＝390.4萬(wàn)元，按照限額扣除。納稅調(diào)增額＝390.4-314.66＝75.74（萬(wàn)元）。②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，屬內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；企業(yè)自產(chǎn)貨物用于集體福利，增值稅應(yīng)視同銷售，這部分增值稅影響借方“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”科目，可以在稅前扣除；同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加可以在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2097.70×0.5%＝10.49（萬(wàn)元）小于50×60%＝30（萬(wàn)元），所以只能稅前扣除10.49萬(wàn)元。納稅調(diào)增額＝50-10.49＝39.51（萬(wàn)元）③企業(yè)向其他企業(yè)借款的利息費(fèi)用超過(guò)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的部分不可以稅前扣除。納稅調(diào)增額＝6-100×（8÷200）＝6-4＝2（萬(wàn)元）④未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。所以，應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。⑤企業(yè)直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息紅利所得屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減200萬(wàn)元。⑥企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而且應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。所以會(huì)計(jì)上應(yīng)價(jià)稅分離調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入17.70萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，調(diào)增增值稅2.30萬(wàn)元；相應(yīng)調(diào)整稅金及附加可以在稅前扣除。⑦“營(yíng)業(yè)外支出”中：稅款滯納金1萬(wàn)元和環(huán)保部門的罰款1萬(wàn)元，不得稅前扣除。企業(yè)正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝581.90-10.4（自產(chǎn)貨物用于廣告樣品增值稅視同銷售調(diào)整的銷售費(fèi)用）-2.34（因自產(chǎn)餐具用于食堂增值稅視同銷售而調(diào)增的管理費(fèi)用）-2.30（邊角料價(jià)稅分離繳納的增值稅）-1.50（城建稅和教育費(fèi)附加）＝565.36（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝565.36×12%＝67.84（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)元，按照限額稅前扣除。納稅調(diào)整增加額＝120-67.84＝52.16（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1＋1＋52.16＝54.16（萬(wàn)元）⑧實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除。殘疾人員工資可以加計(jì)扣除20萬(wàn)元。職工福利費(fèi)扣除限額＝400×14%＝56（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生62.34萬(wàn)元（考慮自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具對(duì)福利費(fèi)用的調(diào)整2.34），納稅調(diào)增6.34萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×8%＝32（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，納稅調(diào)增3萬(wàn)元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×2%＝8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，納稅調(diào)增2萬(wàn)元。工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝20-（6.34＋3＋2）＝8.66（萬(wàn)元）⑨企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免?？梢缘置馄髽I(yè)所得稅稅額＝20×10%＝2（萬(wàn)元）分析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（5）超過(guò)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。（10）企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。<3>、應(yīng)納稅所得額＝565.36＋30＋75.74－30＋39.51＋2＋10－200＋54.16-8.66＝538.11（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝538.11×25%-2＝132.53（萬(wàn)元）分析：直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額[問(wèn)答題]7.天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，已登記為增值稅一般納稅人，2020年年初該公司在某市市區(qū)競(jìng)得1萬(wàn)平方米土地進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)。公司采取一次性開(kāi)發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開(kāi)發(fā)的商品房可售面積為8萬(wàn)平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。為了控制當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)過(guò)快上漲的勢(shì)頭，當(dāng)?shù)卣诶^續(xù)執(zhí)行限購(gòu)政策的同時(shí)要求房地產(chǎn)企業(yè)采取現(xiàn)房銷售政策。2020年年底，房屋竣工，正式開(kāi)始銷售商品房。2020年12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房7.2萬(wàn)平方米，已經(jīng)銷售總面積的90%并取得竣工證明，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入（含增值稅）累計(jì)為96000萬(wàn)元，假設(shè)當(dāng)年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為零，且不存在上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款960000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入960000000審核企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)如下情況。（1）2020年初，競(jìng)價(jià)取得土地使用權(quán)，土地價(jià)款4350萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本——土地使用權(quán)43500000貸：銀行存款43500000（2）開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，購(gòu)入房屋分給拆遷戶，購(gòu)房款支出合計(jì)14350萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本143500000貸：銀行存款143500000（3）發(fā)生前期工程費(fèi)3350萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)13550萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬(wàn)元，會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本216000000貸：銀行存款216000000（4）發(fā)生與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用7500萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本75000000貸：銀行存款75000000（5）2020年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的資本化的利息支出金額為865萬(wàn)元，其中超過(guò)貸款期限的利息支出為115萬(wàn)元，可以提供銀行貸款證明；“銷售費(fèi)用”借方發(fā)生額為1200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1000萬(wàn)元；“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額1500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬(wàn)元。（6）開(kāi)發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)總額為30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。（7）計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照5%的比例計(jì)算扣除。（8）企業(yè)2020年計(jì)算的土地增值稅如下（保留兩位小數(shù)）：土地增值稅的計(jì)算：取得土地使用權(quán)所支付的金額=4350×90%=3915（萬(wàn)元）開(kāi)發(fā)成本=（14350＋3350＋13550＋3500＋7500）×90%=38025（萬(wàn)元）開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（865-115）×90%＋（3915＋38025）×5%=2772（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=96000÷（1＋5%）×5%=4571.43（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=4571.43×（7%＋3%＋2%）=548.57（萬(wàn)元）其他扣除項(xiàng)目=（3915＋38025）×20%=8388（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=3915＋38025＋2772＋4571.43＋548.57＋8388=58220（萬(wàn)元）增值額=96000-58220=37780（萬(wàn)元），增值率=37780÷58220×100%=64.89%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)繳納土地增值稅=37780×40%-58220×5%=12201（萬(wàn)元）（9）企業(yè)所得稅的計(jì)算：廣告費(fèi)扣除限額=96000×15%=14400（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額1000萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=96000×0.5%=480（萬(wàn)元）