會(huì)計(jì)實(shí)操題稅務(wù)核算及操作指南解析姓名_________________________地址_______________________________學(xué)號(hào)______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------線(xiàn)--------------------------1.請(qǐng)首先在試卷的標(biāo)封處填寫(xiě)您的姓名，身份證號(hào)和地址名稱(chēng)。2.請(qǐng)仔細(xì)閱讀各種題目，在規(guī)定的位置填寫(xiě)您的答案。一、判斷題1.稅務(wù)核算中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。

答案：正確

解題思路：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，用于抵扣企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅。

2.企業(yè)所得稅的計(jì)算中，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額。

答案：正確

解題思路：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

3.個(gè)人所得稅的稅率是根據(jù)應(yīng)納稅所得額分段計(jì)算的。

答案：正確

解題思路：我國(guó)個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同，分段計(jì)算稅率。

4.增值稅小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算方法與一般納稅人相同。

答案：錯(cuò)誤

解題思路：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算方法與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

5.企業(yè)在發(fā)生固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

答案：錯(cuò)誤

解題思路：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不屬于當(dāng)期損益。二、選擇題1.以下哪個(gè)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列哪項(xiàng)支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為稅前扣除？

A.稅收滯納金

B.捐贈(zèng)支出

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

D.職工福利費(fèi)

3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是多少？

A.5000元

B.8000元

C.10000元

D.12000元

4.以下哪個(gè)不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

A.銷(xiāo)售方開(kāi)具的發(fā)票

B.購(gòu)買(mǎi)方取得的發(fā)票

C.跨境貿(mào)易進(jìn)口發(fā)票

D.普通發(fā)票

5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪個(gè)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入納稅調(diào)整增加額？

A.投資收益

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)折舊

D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

答案及解題思路：

1.答案：D

解題思路：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，出口貨物免征增值稅，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.答案：C

解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)可以作為稅前扣除，而稅收滯納金、捐贈(zèng)支出和職工福利費(fèi)均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為稅前扣除。

3.答案：A

解題思路：根據(jù)最新的個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元。

4.答案：D

解題思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是用于增值稅納稅申報(bào)的專(zhuān)用憑證，而普通發(fā)票是適用于一般交易的普通發(fā)票，不屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5.答案：B

解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入納稅調(diào)整增加額。投資收益、固定資產(chǎn)折舊和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備均不作為納稅調(diào)整增加額。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的用途。

答案：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅專(zhuān)用憑證，其主要用途包括：

（1）納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)；

（2）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，作為其支付增值稅的憑證；

（3）作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)；

（4）作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅的依據(jù)。

解題思路：

首先明確增值稅專(zhuān)用發(fā)票的定義，然后列舉其在銷(xiāo)售、購(gòu)進(jìn)、會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)征收等方面的用途。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目轉(zhuǎn)移支付

其中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，調(diào)整項(xiàng)目包括稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異的調(diào)整、稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目調(diào)整等。

解題思路：

理解企業(yè)所得稅的計(jì)稅原則，然后明確計(jì)稅依據(jù)的構(gòu)成，包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)、調(diào)整項(xiàng)目和轉(zhuǎn)移支付。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率計(jì)算方法。

答案：

個(gè)人所得稅的稅率計(jì)算方法分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種：

（1）超額累進(jìn)稅率：根據(jù)納稅人全年的應(yīng)納稅所得額，按一定級(jí)距遞增的稅率分段計(jì)算稅額；

（2）比例稅率：適用于特定類(lèi)型的收入，如稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，按一定比例計(jì)算稅額。

解題思路：

首先了解個(gè)人所得稅的稅率類(lèi)型，然后分別解釋超額累進(jìn)稅率和比例稅率的具體計(jì)算方法。

4.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。

答案：

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法主要包括直線(xiàn)法、加速折舊法、工作量法等：

（1）直線(xiàn)法：按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)傉叟f額；

（2）加速折舊法：在固定資產(chǎn)使用初期加速計(jì)提折舊，后期減少折舊額；

（3）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用工作量計(jì)算折舊額。

解題思路：

明確固定資產(chǎn)折舊的目的，然后列舉不同折舊方法的名稱(chēng)和計(jì)算原理。

5.簡(jiǎn)述企業(yè)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理。

答案：

企業(yè)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理

（1）捐贈(zèng)支出發(fā)生時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目；

（2）如果捐贈(zèng)支出涉及稅法規(guī)定的捐贈(zèng)扣除限額，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行納稅調(diào)整。

解題思路：

首先明確企業(yè)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)科目，然后說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理步驟，包括借方和貸方科目以及可能的納稅調(diào)整。四、計(jì)算題1.某企業(yè)2022年銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為60萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為5萬(wàn)元，期間費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為1萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2022年的應(yīng)納稅所得額。

解題步驟：

計(jì)算利潤(rùn)總額：銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售稅金及附加期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)總額=1006051021=26萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額即為利潤(rùn)總額，故應(yīng)納稅所得額為26萬(wàn)元。

2.某個(gè)人2022年工資收入為12萬(wàn)元，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

解題步驟：

首先確定起征點(diǎn)：目前個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元/月，年度起征點(diǎn)為60000元。

計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額：12萬(wàn)元6萬(wàn)元=6萬(wàn)元

根據(jù)稅率表，6萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元。

應(yīng)納稅額=6萬(wàn)元×10%2100元=3000元

故該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3000元。

3.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。計(jì)算該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

解題步驟：

每年折舊額=設(shè)備價(jià)值/使用年限

每年折舊額=10萬(wàn)元/5年=2萬(wàn)元

故該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為2萬(wàn)元。

4.某企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，取得含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

解題步驟：

首先計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額：含稅銷(xiāo)售額/(1增值稅稅率)

不含稅銷(xiāo)售額=100萬(wàn)元/(113%)≈87.72萬(wàn)元

計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率

應(yīng)繳納的增值稅≈87.72萬(wàn)元×13%≈11.41萬(wàn)元

故該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅約為11.41萬(wàn)元。

5.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明貨物價(jià)值為10萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

解題步驟：

計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：貨物價(jià)值×增值稅稅率

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元×13%=1.3萬(wàn)元

故該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。五、綜合題1.某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2022年該設(shè)備發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月1日購(gòu)入設(shè)備；

（2）12月31日計(jì)提折舊；

（3）12月31日出售設(shè)備，取得價(jià)款5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

2.某個(gè)人2022年工資收入為12萬(wàn)元，以下為其其他收入和支出情況：

（1）稿酬收入2萬(wàn)元；

（2）特許權(quán)使用費(fèi)收入1萬(wàn)元；

（3）財(cái)產(chǎn)租賃收入1萬(wàn)元；

（4）捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元；

（5）子女教育支出2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述情況，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

3.某企業(yè)2022年銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為60萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加為5萬(wàn)元，期間費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為1萬(wàn)元。以下為其納稅調(diào)整事項(xiàng)：

（1）廣告費(fèi)支出15萬(wàn)元；

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬(wàn)元；

（3）公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元；

（4）職工福利費(fèi)支出8萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2022年的應(yīng)納稅所得額。

4.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明貨物價(jià)值為10萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。以下為其業(yè)務(wù)情況：

（1）購(gòu)入原材料；

（2）領(lǐng)用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品；

（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品；

（4）計(jì)提應(yīng)交增值稅。

要求：根據(jù)上述情況，編制會(huì)計(jì)分錄。

5.某企業(yè)2022年1月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2022年該設(shè)備發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月1日購(gòu)入設(shè)備；

（2）12月31日計(jì)提折舊；

（3）12月31日出售設(shè)備，取得價(jià)款5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

答案及解題思路：

1.會(huì)計(jì)分錄：

（1）1月1日購(gòu)入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)100,000

貸：銀行存款100,000

（2）12月31日計(jì)提折舊：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用20,000

貸：累計(jì)折舊20,000

（3）12月31日出售設(shè)備：

借：銀行存款50,000

累計(jì)折舊80,000

貸：固定資產(chǎn)100,000

資產(chǎn)處置損益30,000（或借方）

2.個(gè)人所得稅計(jì)算：

工資收入應(yīng)納稅所得額=120,0005,000（起征點(diǎn)）=115,000

稿酬收入應(yīng)納稅所得額=2,000(120%)70%=1,040

特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額=1,000

財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅所得額=1,000

捐贈(zèng)支出抵扣限額=2,000

子女教育支出抵扣限額=2,000

應(yīng)納稅所得額=115,0001,0401,0001,0002,0002,000=117,040

應(yīng)納稅額=117,04010%2,520=10,540

3.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：

銷(xiāo)售收入=100萬(wàn)元

銷(xiāo)售成本=60萬(wàn)元

銷(xiāo)售稅金及附加=5萬(wàn)元

期間費(fèi)用=10萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外收入=2萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外支出=1萬(wàn)元

廣告費(fèi)支出調(diào)整=15萬(wàn)元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出調(diào)整=5萬(wàn)元

公益性捐贈(zèng)支出調(diào)整=10萬(wàn)元

職工福利費(fèi)支出調(diào)整=8萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=1006051021155108=29