2024年度貴州省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題庫A4可打印版一單選題(共80題)1、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A2、大海公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×17年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售甲產(chǎn)品10000臺，每臺3.04萬元，2×17年12月31日大海公司庫存甲產(chǎn)品13000臺，單位成本2.8萬元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計銷售稅費均為0.2萬元/臺。大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售了甲產(chǎn)品10000臺，每臺的實際售價為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費。大海公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺，貨款均已收到。2×17年年初大海公司已為該批甲產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，2×17年大海公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）萬元。

A.0

B.200

C.400

D.600

【答案】C3、某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元，現(xiàn)金余額的回歸線為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

【答案】A4、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應(yīng)付本金余額為()萬元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B5、財務(wù)報告及信息的真實和完整，體現(xiàn)了內(nèi)部控制目標(biāo)中的()。

A.企業(yè)安全

B.資產(chǎn)安全

C.信息安全

D.發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】C6、存款人違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的，對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。

A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3萬元以下

D.1萬元以上3萬元以下

【答案】C7、貨款已經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn)，則企業(yè)當(dāng)期不確認銷售商品收入，這一做法是（）。

A.可比性要求

B.謹慎性要求

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求

D.收付實現(xiàn)制的要求

【答案】C8、下列關(guān)于資本成本的表述中，不正確的是()。

A.籌資費是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價

B.對出資者而言，資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權(quán)所帶來的投資報酬

C.對籌資者而言，資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權(quán)所付出的代價

D.如果國民經(jīng)濟不景氣，籌資的資本成本就高

【答案】A9、甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227；4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。則甲公司購買該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

A.8010

B.7102

C.7092

D.8000

【答案】B10、下列各項中，不可用于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的措施是()。

A.所有者解聘經(jīng)營者

B.所有者向企業(yè)派遣財務(wù)總監(jiān)

C.公司被其他公司接收或吞并

D.事先在借款合同中規(guī)定借款用途

【答案】D11、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的可以是（）。

A.為產(chǎn)品的宣傳.推廣發(fā)生的廣告費.宣傳費等間接費用

B.企業(yè)為非專利技術(shù)所發(fā)生的管理費用

C.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途之后所發(fā)生的費用

D.購買價款.相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

【答案】D12、下面哪一項關(guān)于非正式組織的描述是錯誤的？()

A.非正式組織的組織目標(biāo)與正式組織不同

B.非正式組織的基礎(chǔ)是感情的契合

C.非正式組織伴隨著正式組織的產(chǎn)生而產(chǎn)生

D.非正式組織的產(chǎn)生是經(jīng)過有意識的組織的

【答案】D13、A公司2017年1月1日購入B公司30%的股份，對B公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，A公司以銀行存款支付買價1900萬元，同時支付相關(guān)稅費20萬元。A公司購入B公司股份后準(zhǔn)備長期持有，B公司2017年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為6000萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元。A公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）。

A.1900萬元

B.1920萬元

C.1800萬元

D.1950萬元

【答案】B14、月末完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關(guān)系是（）。

A.本月發(fā)生成本=月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本

B.月末在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月初在產(chǎn)品成本-本月完工產(chǎn)品成本

C.月末在產(chǎn)品成本+月初在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+本月完工產(chǎn)品成本

D.月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月末在產(chǎn)品成本

【答案】B15、下列各項表述中正確的是()。

A.在應(yīng)收賬款備抵法處理中，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款

B.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，應(yīng)采用總價法核算

C.無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，付款人到期無力支付票款時，收款人都應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目

D.企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，一律不得從本單位的銷售現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)

【答案】B16、下列不屬于風(fēng)險管理基本流程的是()

A.收集風(fēng)險管理初始信息

B.構(gòu)建風(fēng)險管理的組織職能體系

C.進行風(fēng)險評估

D.制定風(fēng)險管理策略

【答案】B17、按照變現(xiàn)方式的不同，將基金分為()。

A.契約式基金和合同式基金

B.股票基金和債券基金

C.封閉式基金和開放式基金

D.固定基金和貨幣基金

【答案】C18、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C19、下列各項不應(yīng)確認遞延所得稅負債的是（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動而確認調(diào)增的長期股權(quán)投資

【答案】A20、下列應(yīng)對通貨膨脹風(fēng)險的各項策略中，不正確的是()。

A.進行長期投資

B.簽訂長期購貨合同

C.取得長期借款

D.簽訂長期銷貨合同

【答案】D21、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

【答案】B22、根據(jù)《個人所得稅法的規(guī)定》，下列不屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人的是()。

A.一人有限責(zé)任公司

B.在中國境內(nèi)有所得的外籍個人

C.個體工商戶

D.合伙企業(yè)

【答案】A23、下列各項關(guān)于￥16400.15的中文大寫的寫法中，正確的是()。

A.人民幣壹萬陸仟肆佰元壹角伍分

B.人民幣壹萬陸仟肆佰元零壹角伍分整

C.人民幣壹萬陸仟肆佰元壹角伍分整

D.人民幣壹萬陸仟肆佰元零零壹角伍分

【答案】A24、某企業(yè)內(nèi)部乙車間是人為利潤中心，本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入200萬元，變動成本為120萬元該中心負責(zé)人可控固定成本為20萬元，不可控但應(yīng)由該中心負擔(dān)的固定成本10萬元，則該中心對整個公司所做的經(jīng)濟貢獻為()萬元。

A.80

B.60

C.50

D.40

【答案】C25、甲公司是一家屠宰場，乙酒樓是其常年客戶，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價款月底結(jié)算.但最近每次到結(jié)算時間，乙酒樓經(jīng)常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶，甲公司認為乙酒樓不會賴賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經(jīng)陷入財務(wù)危機，有可能面臨破產(chǎn)清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風(fēng)險是()。

A.乙酒樓可能不具備合同主體資格

B.合同內(nèi)容存在疏派，未嚴(yán)格明確結(jié)算時間和方式

C.對乙酒樓經(jīng)營情況和還款能力缺乏足夠的監(jiān)控

D.合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象

【答案】C26、下列有關(guān)審計過程記錄的說法中，不正確的是（）。

A.對于大型.復(fù)雜的審計項目，在審計工作底稿中編制重大事項概要可以提高復(fù)核和檢查審計工作底稿的效率和效果

B.審計工作底稿中可能包括被審計單位人員編制的且注冊會計師認可的關(guān)于重大事項的會議紀(jì)要

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況

D.對于職業(yè)判斷的差異，如果初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，注冊會計師也應(yīng)該在審計工作底稿中記錄這些初步的判斷意見

【答案】D27、與銀行借款相比，下列不屬于發(fā)行公司債券籌資優(yōu)點的是()。

A.募集資金的使用限制條件少

B.提高公司的社會聲譽

C.一次籌資數(shù)額大

D.資本成本較低

【答案】D28、在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法是()。

A.利用分劈技術(shù)籌劃法

B.創(chuàng)造條件籌劃法

C.利用稅收抵免籌劃法

D.利用稅收扣除籌劃法

【答案】D29、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機關(guān)上報招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應(yīng)補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實際發(fā)生職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60000元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【答案】A30、某人將50000元存入銀行，年利率為5%，6年后的終值為()元。已知：(F/P，5%，6)=1.3401

A.66005

B.67005

C.68005

D.68505

【答案】B31、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

【答案】D32、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，下列不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)反舞弊工作重點的是()

A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益

B.與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方進行交易

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)

D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

【答案】B33、某公司持有有價證券的平均年利率為4%，公司的現(xiàn)金最低持有量為2000元，現(xiàn)金余額的回歸線為9000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金22000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.13000

D.20000

【答案】A34、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。

A.審計意見的類型

B.控制環(huán)境

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

【答案】A35、下列說法中不正確的是（）。

A.活頁賬是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿

B.活頁賬可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換

C.活頁賬在使用前要連續(xù)編號，登記使用后裝訂成冊

D.明細分類賬多為訂本賬

【答案】D36、某單位1995年9月的會計憑證按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)保管15年，那么期滿之日應(yīng)當(dāng)是()。

A.2010年1月

B.2010年9月

C.2011年1月

D.2011年9月

【答案】C37、采用ABC控制法對存貨進行控制時，應(yīng)當(dāng)重點控制的是()。

A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多但品種數(shù)量較少的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫存時間較長的存貨

【答案】B38、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購買方收到貨物的當(dāng)天

【答案】C39、資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置時所付出對價的公允價值計量，稱為（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A40、下列關(guān)于財務(wù)分析的說法錯誤的是()。

A.以企業(yè)財務(wù)報告為主要依據(jù)

B.對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析

C.反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢

D.為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息

【答案】A41、甲公司借得1000萬元的貸款，在10年內(nèi)以年利率8%等額償還，已知：(P/A，8%，10)=6.7101。則每年應(yīng)付的金額為()萬元。

A.100

B.149.03

C.80

D.180

【答案】B42、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

【答案】B43、甲制造業(yè)企業(yè)2019年發(fā)生的費用如下：車間管理人員工資60萬元，車間設(shè)備計提折舊100萬元，車間設(shè)備日常修理費用25萬元，行政管理部門辦公費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)記入“制造費用”科目的金額為（）萬元。

A.185

B.100

C.160

D.195

【答案】C44、以下關(guān)于企業(yè)公司收益分配的說法中，正確的是()。

A.公司持有的本公司股份也可以分配利潤

B.企業(yè)在提取公積金前向股東分配利潤

C.公司的初創(chuàng)階段和衰退階段都適合采用剩余股利政策

D.只要有盈余就要提取法定盈余公積金

【答案】C45、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤表的相關(guān)會計處理中表述正確的是（）。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列

B.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至喪失控制權(quán)日的相關(guān)收入和費用

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至喪失控制權(quán)日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至喪失控制權(quán)日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

【答案】B46、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設(shè)備而言，通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點是()。

A.限制條款多

B.能迅速獲得所需資產(chǎn)

C.資本成本高

D.財務(wù)風(fēng)險大

【答案】C47、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.50萬元

B.120萬元

C.360萬元

D.240萬元

【答案】A48、下列關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系，說法不正確的是()。

A.兩者有共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)

B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收

C.兩者在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)

D.會計職業(yè)道德是會計法律制度的最低要求

【答案】D49、某種股票的期望收益率為8%，其標(biāo)準(zhǔn)差為5%，風(fēng)險價值系數(shù)為10%，則該股票的風(fēng)險收益率為()。

A.4%

B.12%

C.6.25%

D.3.78%

【答案】C50、甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8400萬元。該公司2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為20000萬股，3月30日定向增發(fā)1500萬股普通股，9月30日自公開市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2018年基本每股收益為()元。

A.0.84

B.0.42

C.0.40

D.0.39

【答案】C51、賬實核對是指賬簿記錄與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實核對的是()。

A.總分類賬簿與序時賬簿

B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額

C.各種財物明細賬余額與實有數(shù)額

D.債權(quán)、債務(wù)明細賬余額與對方單位的賬面記錄

【答案】A52、企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責(zé)任，需進行()。

A.定期清查

B.內(nèi)部清查

C.全面清查

D.外部清查

【答案】C53、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

【答案】C54、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。

A.當(dāng)期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則計算得出當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元

B.當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認預(yù)計負債30萬元，其預(yù)計負債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當(dāng)期期末預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

C.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

D.當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元

【答案】B55、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【答案】B56、管理的知識和行為具有可檢驗的標(biāo)準(zhǔn)性和可重復(fù)檢驗性，指的是管理具有()。

A.科學(xué)性

B.藝術(shù)性

C.一般性

D.特殊性

【答案】A57、甲公司2011年10月與乙公司簽訂施工合同，甲公司承建乙公司廠房。合同規(guī)定，該廠房自2012年1月1日開工建造，2014年12月31日完工；合同總金額為3600萬元，甲公司預(yù)計合同成本為3000萬元。2012年12月31日，累計發(fā)生合同成本840萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本1960元。2013年12月31日，累計發(fā)生合同成本1890萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本810萬元。甲公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計實際發(fā)生成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度。甲公司2013年度對該建造合同應(yīng)確認的收入為()萬元。

A.1050

B.1188

C.1260

D.1440

【答案】D58、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。

A.如果風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

【答案】C59、2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C60、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。

A.設(shè)在北京市的某國有獨資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機構(gòu)在上海的某公司

C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)

D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司

【答案】D61、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

【答案】A62、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括（）。

A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)

B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析

C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

D.子公司的重要融資安排

【答案】D63、下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點的是()。

A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平

D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進行成本還原

【答案】D64、下列交易事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。

A.投資銀行理財產(chǎn)品取得的收益

B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補助款

C.預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認的費用

【答案】B65、對于企業(yè)來說，成本管理對生產(chǎn)經(jīng)營的意義不包括()。

A.降低成本，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件

B.增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

C.提高銷售收入，實現(xiàn)目標(biāo)利潤

D.幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)的競爭能力和抗壓能力

【答案】C66、甲公司年度銷售收入凈額為3600萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為30次，產(chǎn)品單價為100元，單位變動成本為60元，若資本成本為10%，一年按360天計算，則應(yīng)收賬款的機會成本為()萬元。

A.6

B.4.8

C.7.2

D.12

【答案】C67、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升300萬元；（3）當(dāng)期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末公允價值上升200萬元；（4）報廢一臺機器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬元；（5）計提壞賬準(zhǔn)備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業(yè)前期發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的經(jīng)營損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報廢一臺機器設(shè)備在2×17年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。

A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬元

B.甲公司2×17年度營業(yè)利潤為400萬元

C.甲公司2×17年度利潤總額為600萬元

D.甲公司2×17年度確認其他綜合收益500萬元

【答案】C68、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×17年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A69、甲公司2011年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2011年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額為()萬元。

A.37.5

B.27.5

C.110

D.82.5

【答案】C70、稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施，需經(jīng)過()的批準(zhǔn)。

A.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長

B.市級以上稅務(wù)局局長

C.省級以上國稅局局長

D.經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

【答案】A71、會計憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途

【答案】D72、下列預(yù)算中，只使用實物量作為計量單位的是()

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.預(yù)計資產(chǎn)負債表

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.銷售預(yù)算

【答案】C73、下列各項中，與藍天公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）

A.藍天公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢

B.藍天公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.藍天公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.藍天公司控制環(huán)境薄弱

【答案】D74、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本8000元/月，每月實際銷售量為25000件。以一個月為計算期，下列說法不正確的是()。

A.保本點銷售量為10000件

B.安全邊際為300000元

C.保本作業(yè)率為60%

D.銷售利潤率為24%

【答案】C75、下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.漏記

B.錯誤地使用借記的會計科目

C.借方登記金額多記

D.顛倒記賬方向

【答案】C76、某企業(yè)2019年12月31日銀行存款日記賬的余額為15000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：銀行已收，企業(yè)未收9200元；銀行已付，企業(yè)未付200元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)的實有存款金額為（）元。

A.24000

B.6000

C.5600

D.24400

【答案】A77、下列關(guān)于會計差錯的表述中，不正確的是（）。

A.所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露

B.重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前期間的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)

D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

【答案】A78、2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，已知利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994，76

B.746.07

C.900

D.1200

【答案】B79、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理，不正確的是（）。

A.研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益

B.開發(fā)階段的支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

C.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益

D.確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益

【答案】B80、下列計算等式中，不正確的是()。

A.本期生產(chǎn)數(shù)量=本期銷售數(shù)量+期末產(chǎn)成晶結(jié)存量一期初產(chǎn)成品結(jié)存量

B.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分

C.本期材料采購數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末材料結(jié)存量一期初材料結(jié)存量

D.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款

【答案】D二多選題(共20題)1、延長信用期限對企業(yè)的影響可能有()。

A.銷售額增加

B.增加應(yīng)收賬款

C.壞賬損失增加

D.收賬費用增加

【答案】ABCD2、為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，被審計單位通常需要設(shè)立（）控制。

A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票

B.將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較

C.負責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的發(fā)運憑證

D.負責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

【答案】ABCD3、影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有()。

A.產(chǎn)晶品種比重變動

B.產(chǎn)晶單位成本變動

C.產(chǎn)品計劃單位成本

D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動

【答案】ABD4、下列選項中，屬于普通股股東的權(quán)利的有()。

A.公司管理權(quán)

B.收益分享權(quán)

C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)

D.優(yōu)先認股權(quán)

E.剩余財產(chǎn)要求權(quán)

【答案】ABCD5、在下列各項中屬于會計從業(yè)資格考試報名基本條，的有()。

A.遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)

B.具有良好的道德品質(zhì)

C.年齡在60歲以下

D.具備會計專業(yè)基本知識和技能

【答案】ABD6、可用于轉(zhuǎn)賬的支票有()。

A.現(xiàn)金支票

B.轉(zhuǎn)賬支票

C.普通支票

D.劃線支票

【答案】BCD7、關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有()。

A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3～5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天的日常零星開支需要量

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

D.超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定

【答案】AC8、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

【答案】ACD9、下列行為中，屬于《會計法》調(diào)整范圍的有()。

A.某個人消費者將商店開具的購買服裝的發(fā)票撕毀

B.某上市公司沒有在財務(wù)會計報告中披露為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保的事實

C.某納稅人在填寫納稅申報表時隱瞞其實際收入

D.某國有企業(yè)任用沒有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作

【答案】BD10、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，單位負責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的，除對單位負責(zé)人依法進行處罰外，對遭受打擊報復(fù)的會計人員還應(yīng)采取補救措施。下列各項中，屬于補救措施的有()。

A.警告

B.恢復(fù)原有職務(wù)

C.恢復(fù)原有級別

D.恢復(fù)名譽

【答案】BCD11、下列交易或事項中，應(yīng)作為企業(yè)的短期借款進行核算的有（）。

A.A公司將賬面價值為400萬元的應(yīng)收賬款以350萬元的價款出售給銀行，6個月后銀行收不到價款時可以向A公司要求清償

B.B公司以附追索權(quán)方式進行票據(jù)貼現(xiàn)取得價款480萬元，該票據(jù)的金額為500萬元

C.C公司自銀行取得2年期借款

D.D公司有一項借款，年末核算時確定其將于6個月后到期，該借款是其從銀行取得的3年期借款

【答案】AB12、降低保本點的途徑有()。

A.降低固定成本總額(降低幅度相同)

B.降低單位變動成本

C.提高銷售單價(降低幅度不一致)

D.提高單位變動成本

【答案】ABC13、在項目投資決策中，按照某年總成本為基礎(chǔ)計算該年經(jīng)營成本時，應(yīng)予扣減的項目包括()。

A.該年的折舊

B.該年的利息支出

C.該年的設(shè)備買價

D.該年的無形資產(chǎn)攤銷

【答案】ABCD14、被審計單位針對銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括（）。

A.檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

D.檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定

【答案】ABCD15、執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)（）。

A.確認控制是否得到執(zhí)行

B.評估控制設(shè)計的有效性

C.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

D.確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性

【答案】ABCD16、內(nèi)部控制審計的審計意見包括()。

A.無保留審計意見

B.帶強調(diào)段的無保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

【答案】ABCD17、我國的會計專業(yè)人才評價機制包括()。

A.初級會計人才評價機制

B.中級會計人才評價機制

C.高級會計人才評價機制

D.會計行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價機制

【答案】ABCD18、在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）。

A.高級管理人員舞弊

B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

【答案】ABCD19、單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算時，必須遵循的原則有()。

A.恪守信用，履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.存款信息保密原則

【答案】ABC20、2014年8月，公司負責(zé)存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。則以下正確的有()。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負責(zé)存貨明細賬的登記工作

【答案】CD三大題(共10題)1、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當(dāng)期增加1000萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異。

【答案】2、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×17年及2×18年發(fā)生的相關(guān)交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司受讓乙公?0%股權(quán)時，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權(quán)益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權(quán)投資5400貸：長期股權(quán)投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權(quán)益變動30

【提示】

其他權(quán)益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權(quán)投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益303、A公司2×16年1月1日從C公司購入一臺不需要安裝的N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬元，2×17年12月31日支付600萬元，2×18年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產(chǎn)折舊的計提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購入固定資產(chǎn)、2×16年至2×18年未確認融資費用攤銷和支付長期應(yīng)付款的會計分錄。

【答案】2×16年1月1日固定資產(chǎn)入賬價值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬元)；長期應(yīng)付款入賬價值為2000萬元；未確認融資費用金額=2000-1813.24=186.76(萬元)。借：固定資產(chǎn)1813.24未確認融資費用186.76貸：長期應(yīng)付款20004、A股份有限公司（以下簡稱A公司），除特別說明其存貨均未發(fā)生減值，2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實際成本為60000元，應(yīng)付加工費為3000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗收入庫，加工費及代收代繳的消費稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場公允價值為75000元。（2）2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負責(zé)將產(chǎn)品運至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價1000元。已知乙產(chǎn)品成本費用計算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財務(wù)經(jīng)理進一步分析與觀察，乙產(chǎn)品的市場公允售價為950元/噸，預(yù)計銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費用80元。（3）除上述資料外，A公司期末有關(guān)物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現(xiàn)凈值38000元，已計提跌價準(zhǔn)備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品，該批商品的成本60000元，預(yù)計售價為75000元；③A公司本期購入一批不動產(chǎn)建造材料，取得價款60000元，相關(guān)增值稅為10200元；④A公司本期購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5000元；⑤A公司本期在產(chǎn)品成本25000元，在途物資4200元。其他資料：A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%。<1>、根據(jù)資料（1），編制與A公司有關(guān)的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（2），判斷乙產(chǎn)品是否需要計提減值準(zhǔn)備，若需要則計算相關(guān)減值金額，并編制相關(guān)分錄。<3>、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則計算A公司期末存貨項目應(yīng)當(dāng)列報的金額。

【答案】1.A公司在發(fā)出原材料時：借：委托加工物資60000貸：原材料60000（1分）A公司應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：代收代繳消費稅為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲產(chǎn)品入庫材料的入賬價值＝60000＋10000＝70000（元）借：庫存商品70000貸：委托加工物資70000（1分）發(fā)放給管理層職工：5、1、L注冊會計師在對F公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表；(4)工資計算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。1、要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

【答案】(1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是從被審計單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據(jù)，比被審計單位提供的收料單更可靠。（1分）(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（1分）(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計算表更可靠。（1分）(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計算單更可靠。（1分）(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點表更可靠。（1分）(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。（1分）6、（2012年真題new）A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務(wù)報表附注中對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。（2）發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計財務(wù)報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計財務(wù)報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計師認為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動。（3）甲公司2010年度財務(wù)報表經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計并發(fā)表了無保留意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。要求（1）：針對上述第（1）和（2）項，分別指出A注冊會計師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對措施。（2）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明的內(nèi)容。

【答案】（1）：1）不恰當(dāng)。財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；還應(yīng)當(dāng)采取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業(yè)務(wù)約定。（2）上期財務(wù)報表已由其他會計師事務(wù)所審計；前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。7、2013年初，ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2012年財務(wù)報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時，由負責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，重點關(guān)注糧食的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標(biāo)簽的使用和控制不正確。由負責(zé)盤點存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點表交存財務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復(fù)核確認），并將存貨實物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。8、A公司是一個集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，A公司購入了一批甲原材料，用于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品。該批原材料的購買價款為600萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為96萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費40萬元，入庫前的挑選整理費50萬元，到年末，已領(lǐng)用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。該批尚未領(lǐng)用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元，尚未領(lǐng)用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬元，該產(chǎn)品的市場銷售價格為1200萬元，預(yù)計將發(fā)生銷售費用100萬元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷售50件B產(chǎn)品，成本為20萬元/件，產(chǎn)品的成本總額為10