押題寶典國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類通關(guān)題庫(kù)（附帶

答案）

單選題（共45題）

1、某企業(yè)內(nèi)部某車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量為2000件，單位成

本300元，實(shí)際產(chǎn)量2450件，實(shí)際單位成本270元，則該成本中心的預(yù)算成本

節(jié)約率為（）。

A.10%

B.20%

C.9.8%

D.10.2%

【答案】A

2、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足

【答案】D

3、下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有

效性

B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額

C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)

【答案】A

4、在風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以

從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠?jī)?nèi)部積累的是()。

A.信息

B.知識(shí)

C.經(jīng)驗(yàn)

D.技術(shù)

【答案】C

5、下列與風(fēng)險(xiǎn)收益率相關(guān)的因素不包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)

B.標(biāo)準(zhǔn)差

C.風(fēng)險(xiǎn)溢酬

D.標(biāo)準(zhǔn)離差率

【答案】C

6、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，只要存款人具有借款或其他

結(jié)算需要，就可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，開立一般存款賬戶的個(gè)數(shù)為0。

A.1個(gè)

B.3個(gè)

C.5個(gè)

D.沒有數(shù)量限制

【答案】D

7、王某打算開一家提供大型高檔車修理修配勞務(wù)的汽車維修店，由十投資口

大，風(fēng)險(xiǎn)未知，王某請(qǐng)來幾名風(fēng)險(xiǎn)管理專家為開立維修店進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幾位

專家的意見如下：

A.A專家

B.B專家

C.C專家

D.D專家

【答案】D

8、共享式以太網(wǎng)采用的介質(zhì)訪問控制方法是0。

A.CSMA/CD

B.CSMA/CA

C.WCDMA

D.CDMA2000

【答案】A

9、2X18年1月1口，甲公司與乙公司，簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公

司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺(tái)，A商品交付日為2X18年4月30日，合同

價(jià)格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質(zhì)量要求），每提前一

天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承

諾的對(duì)價(jià)將減少0.5萬元。甲公司估計(jì)延遲2天的概率為10%,延遲1天的概

率為20%,按時(shí)完工的概率為50的提前1天的概率為15船提前2天的概率為

5%。則甲公司可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格為（）萬元。

A.100

B.100.13

C.99.93

D.98.07

【答案】C

10、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷，下

列說法中不正確的是（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，不產(chǎn)生合并商譽(yù)

B.同一控制的下企業(yè)合并，可能產(chǎn)生合并負(fù)商譽(yù)

C.非同一控制下的企業(yè)合并，可能產(chǎn)生合并商譽(yù)

D.對(duì)非全資子公司，會(huì)產(chǎn)生少數(shù)股東權(quán)益

【答案】B

11、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注

冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，

有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)

道德要求相關(guān)的決策

【答案】D

12、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是基于（）假設(shè)。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

【答案】C

13、下列選項(xiàng)中，符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3

B.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號(hào)

C.一律不得用紅色墨水登記賬簿

D.應(yīng)使用圓珠筆登賬

【答案】B

14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為15船采用先進(jìn)先出法計(jì)

量A原材料的發(fā)出成本。2X18年初，甲庫(kù)存250件A原材料的賬面余額為2

500萬元，木計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1口購(gòu)入A原材料203件，成本2400萬元

（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。1月31日、6月6日、11

月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2X18年12月31

日庫(kù)存A原材料成本是（）。

A.245.20萬元

B.240萬元

C.200萬元

D.240.2萬元

【答案】A

15、下列各單位中，不屬于政府采購(gòu)主體范圍的是（）。

A,某中央企業(yè)

B.某省財(cái)政廳

C.某市人民政府

D.某縣公立醫(yī)院

【答案】A

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中

不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序可以有效測(cè)試控制運(yùn)行情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)驗(yàn)檢查獲取更

高的保證

C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅跟于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試運(yùn)行的有效

性

D.通過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往

往還需要實(shí)施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】A

17、下列關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的說法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)目標(biāo)是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

B.會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息

C.會(huì)計(jì)目標(biāo)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

D.會(huì)計(jì)目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

【答案】D

18、A公司于2011年6月30日取得對(duì)B公司投資。B公司當(dāng)口所有者權(quán)益公允

價(jià)值為2000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價(jià)值為1800萬元，差

額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當(dāng)年B公司實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元（假設(shè)利潤(rùn)均勻?qū)崿F(xiàn)），取得股權(quán)至年末，B公司因其他債

權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影

響）。A、B公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅

基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同，限B公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因

素。A公司期末編制的合并報(bào)表中抵銷的B公司所有者權(quán)益為（）。

A.2435萬元

B.2480萬元

C.2500萬元

D.2335萬元

【答案】A

19、推斷錯(cuò)報(bào)通常是指（）。

A.通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

B.毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

C.通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

D.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和

運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

【答案】A

20、下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.從銀行取得的短期借款

B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.賒購(gòu)商品確認(rèn)的應(yīng)付賬款

【答案】B

21、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中，不正確的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際

成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行

初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

生的必要支出構(gòu)成

D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)

的其他支出

【答案】B

22、企業(yè)為維持一定經(jīng)營(yíng)能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是（）。

A.約束性固定成本

B.酌量性變動(dòng)成本

C.混合成本

D.酌量性固定成本

【答案】A

23、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2X18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，本年

發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，上述暫時(shí)性

差異均影響塑益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2X18年應(yīng)交所得稅為

（）萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

【答案】C

24、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容的是（）。

A.財(cái)務(wù)收支的合理性審皆

B.不定期進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查

C.經(jīng)濟(jì)'也務(wù)的合法性審查

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審查

【答案】B

25、下列因素中，會(huì)使企業(yè)考慮少使用負(fù)債的因索是()。

A.所得稅稅率提高

B.投資者害怕分散公司的控制權(quán)

C.企業(yè)產(chǎn)品銷售具有較強(qiáng)的周期性

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)很快

【答案】C

26、某企業(yè)2013年度俏售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000

元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)最高為()元。

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000

【答案】C

27、以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是()。

A.長(zhǎng)期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

【答案】C

28、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2X18年度，甲公

司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

A.9萬元

B.21萬元

C.53.25萬元

D.65.25萬元

【答案】A

29、企業(yè)為滿足交易動(dòng)機(jī)而持有現(xiàn)金，所需考慮的主要因素是0。

A.企業(yè)銷售水平的高低

B.企業(yè)臨時(shí)舉債能力的大小

C.企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

D.金融市場(chǎng)投機(jī)機(jī)會(huì)的多少

【答案】A

30、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2015年7月末，在產(chǎn)品成本3萬元，8月耗用材料6

萬元，耗用燃料2萬元，生產(chǎn)工人工資3萬元，車間管理人員工資2.5萬元，

廠部管理人員工資0,6萬元，8月末在產(chǎn)品成本4.5萬元。則8月末A產(chǎn)品完

工產(chǎn)品成本為()萬元。

A.17

B.12.6

C.9.5

D.12

【答案】D

31、某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)5000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)

3000小時(shí)。本月發(fā)生車間管理人員工資200000元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資600000

元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品

應(yīng)分配的制造費(fèi)用為()元。

A.60000

B.125000

C.75000

D.40000

【答案】C

32、針對(duì)被審計(jì)單位“可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒

銷”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.詢問員工銷售單的生成過程

B.檢行是否所有生成的銷售單均有對(duì)應(yīng)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)

C.檢查系統(tǒng)中自動(dòng)生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用

控制的要求

D.檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑證的生成邏輯以及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)

【答案】D

33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生金融

工具的運(yùn)用。為此，最好在其了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，結(jié)合()方面加以了

解。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.投資活動(dòng)

C.籌資活動(dòng)

D.生產(chǎn)毀損

【答案】C

34、下列各項(xiàng)表述中，不正確的是。。

A.上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部匚應(yīng)將擬分配的股票股利

確認(rèn)為負(fù)債

B.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨

采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目

的說明等

D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確

認(rèn)金額

【答案】A

35、A公司2017年1月1日購(gòu)入B公司30%的股份，對(duì)B公司能夠?qū)嵤┲卮笥?/p>

響，A公司以銀行存款支付買價(jià)1900萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。A公

司購(gòu)入B公司股份后準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，B公司2017年1月1日的所有者權(quán)益賬面

價(jià)值總額為6000萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬元。A公司

應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()。

A1900萬元

B.1920萬元

C.1800萬元

D.1950萬元

【答案】B

36、下列指標(biāo)中，沒有直接使用現(xiàn)金流量來計(jì)算的是()。

A.內(nèi)部收益率

B.總投資收益率

C.凈現(xiàn)值率

D.凈現(xiàn)值

【答案】C

37、某公司歷史上一直購(gòu)買災(zāi)害保險(xiǎn)，但經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，認(rèn)為保險(xiǎn)公司歷年的

賠付不足以平衡相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)用支出，而不再續(xù)保：同時(shí)，為了應(yīng)付可能發(fā)生的

災(zāi)害性事件，公司與銀行簽訂了應(yīng)急資本協(xié)議，規(guī)定在災(zāi)害發(fā)生時(shí)，由銀行提

供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)以上信息可以判斷，該企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)策為（）

A.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償

B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

D.風(fēng)險(xiǎn)控制

【答案】A

38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，

下面表述正確的是（）。

A.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，可不執(zhí)行控制測(cè)試

B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，可計(jì)劃擴(kuò)大控制測(cè)試

C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低，可計(jì)劃最少的控制測(cè)試

D.無論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何，都必須執(zhí)行控制測(cè)試

【答案】A

39、以下說法中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。

A.對(duì)于所有權(quán)不屬于A公司的存貨，為r確定其數(shù)量.金額的止確性，需要將其

納入存貨的盤點(diǎn)范圍

B.如果觀察程序表明A公司的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有

效，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時(shí)間，可以提前與A公司相關(guān)人員進(jìn)行溝

通抽取檢查的項(xiàng)目

D.檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)

記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性

【答案】B

40、某企業(yè)2015年資本總額為150萬元，權(quán)益資本占50樂負(fù)債平均利率為

10%,企業(yè)無優(yōu)先股。當(dāng)前息稅前利潤(rùn)為14萬元，預(yù)計(jì)2016年息稅前利潤(rùn)為

16.8萬元,則2016年的每股收益增長(zhǎng)率為0o

A.20%

B.56%

C.35%

D.60%

【答案】C

41、某企業(yè)2019年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)2400元，本

月攤銷200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800

元。則在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)本月費(fèi)用為（）元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A

42、下列關(guān)于各項(xiàng)比率的說法中，不正確的是0。

A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系

B.資本金利潤(rùn)率屬于效率比率

C.流動(dòng)比率屬于構(gòu)成比率

D.資產(chǎn)負(fù)債率屬于相關(guān)比率

【答案】C

43、甲集團(tuán)對(duì)其某一子公司進(jìn)行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)

行，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，最后選擇方案A。在實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)重組

條件已經(jīng)發(fā)生改變，方案B更有利，于是，集團(tuán)董事長(zhǎng)決定改用方案B.該案例

違背了內(nèi)部控制的哪一原則（）

A.全面性原則

B.重要性原則

C.制衡性原則

D.適應(yīng)性原則

【答案】B

44、針對(duì)產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的單位成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)成本核算過程實(shí)施測(cè)

試，不包括的是（）。

A.直接材料成本測(cè)試

B.生產(chǎn)成木在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試

C.直接人工成木測(cè)試

D.銷售費(fèi)用測(cè)試

【答案】D

45、下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的是（）

A.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

B.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系

C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

【答案】B

多選題（共20題）

1、預(yù)算的作用包括（）。

A.預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

B.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)

C.預(yù)算可以減少企業(yè)各項(xiàng)支出

D.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

【答案】ABD

2、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當(dāng)年的息稅前利潤(rùn)為20003元。運(yùn)用量本利關(guān)系對(duì)

影響稅前利潤(rùn)的各因素進(jìn)行敏感性分析后得出，單價(jià)的敏感系數(shù)為4,單位變

動(dòng)成本的敏感系數(shù)為-2.5,銷售量的敏感系數(shù)為1.5,固定成本的敏感系數(shù)為-

0.5,下列說法中，正確的有（）。

A.上述影響稅前利潤(rùn)的因素中，單價(jià)是最敏感的，固定成本是最不敏感的

B.當(dāng)單價(jià)提高10%時(shí)，稅前利潤(rùn)將增長(zhǎng)8000元

C.當(dāng)單位變動(dòng)成本的上升幅度超過40%時(shí)，企業(yè)將轉(zhuǎn)為虧損

D.企業(yè)的安全邊際率為66.67%

【答案】ABCD

3、下列屬于普通年金形式的項(xiàng)目有0。

A.定期定額支付養(yǎng)老金

B.償債基金

C.零存整取儲(chǔ)蓄存款的零存額

D.年資本回收額

【答案】ABCD

4、下列關(guān)于編制利潤(rùn)表預(yù)算的說法中，正確的有（）。

A.“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售預(yù)算

B.“俏售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預(yù)算

C.“銷售及管理費(fèi)用〃項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

D.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目

金額和本企業(yè)適用的法定所得稅桎率計(jì)算出來的

【答案】AC

5、如果某投資項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性，且其凈現(xiàn)值指標(biāo)大于0,則可以斷定

該項(xiàng)目的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)滿足以卜X）關(guān)系

A.總投資收益率大于或等于基準(zhǔn)總投資收益率

B.凈現(xiàn)值率大于等于0

C.內(nèi)部收益率大于基準(zhǔn)折現(xiàn)率

D.包括建設(shè)期的靜態(tài)投資向收期大于項(xiàng)目計(jì)算期的一半

【答案】AC

6、通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（）°

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

B.審計(jì)過程記錄

C.審計(jì)結(jié)論

D.編制者姓名及其編制口期

【答案】ABCD

7、下列屬于coso內(nèi)部控制框架中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則的有()。

A.企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為

C.企業(yè)識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更

D.企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任

【答案】ABC

8、下列屬于國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的有()。

A.預(yù)算外資金專戶

B.預(yù)算單位零余額賬戶

C.財(cái)政部門零余額賬戶

D.國(guó)庫(kù)單一賬戶

【答案】ABCD

9、審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)質(zhì)量檢查的內(nèi)容有()。

A.審計(jì)成本節(jié)約情況

B.建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況

C.執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況

D.審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性、審計(jì)處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性

E.審計(jì)工作中遵守法律法規(guī)的情況

【答案】BCD

10、下列各項(xiàng)中，屬于“吸收直接投資”與“發(fā)行普通股”籌資方式所共有缺

點(diǎn)的有0。

A.限制條件多

B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

C.控制權(quán)分散

D.資本成本高

E.籌資數(shù)額有限

【答案】CD

11、下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的有()。

A,是否依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

【答案】BCD

12、甲企業(yè)屬于集團(tuán)公司，2X18年集團(tuán)內(nèi)各子公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)

入各子公司賬面收入的有()c

A.子公司乙當(dāng)年銷售庫(kù)存商品50件，收到款項(xiàng)50萬元

B.子公司丙以一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬元，賬面價(jià)值為83萬元的固定資產(chǎn)抵償

120萬元貨款

C.子公司丁為客戶提供咨詢服務(wù)，當(dāng)年收到咨詢服務(wù)費(fèi)80萬兀

D.甲公司向子公司乙增資1000萬元

【答案】AC

13、下列各項(xiàng)中，()屬于會(huì)計(jì)違法行為的行政責(zé)任。

A.責(zé)令限期改正

B.罰款

C.警告

D.降職

【答案】ABCD

14、在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有()。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)

【答案】ABCD

15、關(guān)于發(fā)票的表述中，下列正確的有()。

A.專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票

B.禁止私自印制、偽造、變?cè)臁N售發(fā)票

C.單位可以根據(jù)實(shí)際需要幫忙代開發(fā)票

D.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票

【答案】BD

16、在進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，以下通常屬于討論的內(nèi)容的有（）。

A.營(yíng)業(yè)收入的高估風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

B.管理層薪酬是否與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況相掛鉤

C.由于行業(yè)技術(shù)革新導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.由于管理層不誠(chéng)佶導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】ABCD

17、審計(jì)取證模式的演變大致可分為（）。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)階段

C.指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段

E.人員導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

【答案】ABD

18、某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的淡季，擁有流動(dòng)資產(chǎn)100萬元和長(zhǎng)期資產(chǎn)500萬元;在

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高峰期，會(huì)額外增加200萬元的季節(jié)性存貨需求，并借入100萬元

的短期借款，則下列說法正確的有（）。

A.該企業(yè)經(jīng)營(yíng)淡季的易變現(xiàn)率為200%

B.該企業(yè)采取的是激進(jìn)型籌資策略

C.該企'Ik采取的是保守型籌資策略

D.該企業(yè)經(jīng)營(yíng)高峰的易變現(xiàn)半為100%

【答案】AC

19、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥認(rèn)為錯(cuò)誤的有（）。

A.如識(shí)別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序

C.由于與未決訴訟認(rèn)定相關(guān)的特殊性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)

施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)

試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

【答案】ABD

20、企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括（）

A.建立內(nèi)控報(bào)告制度

B.建立內(nèi)控責(zé)任制度

C.建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度

D.建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙

兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16船適用的消費(fèi)稅稅

率為10%,甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼

續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一一B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加

工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行

存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。

（3）12月31日，A材料加工完成，己收回并驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付往

返運(yùn)雜費(fèi)20000元，甲企業(yè)收的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，

B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。（4）12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)

格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)

銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅

金及費(fèi)用為2萬元。、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。、計(jì)算甲

企業(yè)20義9年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。

【答案】1?甲公司委托加工原材料有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①發(fā)出委托加工原材料

時(shí)：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費(fèi)

及相關(guān)稅金時(shí)：應(yīng)交增值稅=加工費(fèi)X增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格

X消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi)）/（1一消費(fèi)稅

率）應(yīng)支付的增值稅=100000X16%=16000（元）（1分）應(yīng)支付的消費(fèi)稅=

（620000+100000）+（1-10%）X10%=80000（元）（1分）借：委托加工

物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000

一應(yīng)交消費(fèi)稅80000貸：銀行存款196000（1分）

二、甲公司于20X7年1月10日購(gòu)入乙公司30%的股份，購(gòu)買價(jià)款為3300萬

元，并自取得投資之口起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)

日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，除表7-2所列項(xiàng)目外，乙公司

其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假定乙公司于20X7年實(shí)現(xiàn)凈利

潤(rùn)900萬元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬面存貨有8居對(duì)外出售。甲公司與

乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按年限平均

法（直線法）提取折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生

任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)在乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時(shí)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差額的影

響進(jìn)行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）。

【答案】存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn);（1050-750）

X80%=840-600=240（萬元）固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折

舊額=2400+167800+20

【或者:[2400-(1800-360)]4-16]

=150-90=60（萬元）無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額

=12004-8-10504-10

【或者：[1200-(1050-210)]4-8]

=150-105=45（萬元）調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-240-60-45=555（萬元）甲公司應(yīng)享

有份額=555乂30斤166.50（萬元）確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)

投資一一損益調(diào)整1665000貸：投資收益

1665000如果考慮所得稅,調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-（240+60+45）X（1-25%）

=641.25（萬元）

三、甲公司于2X15年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為1000萬

元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)冬按8年計(jì)提折舊，凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用

的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。要求：

計(jì)算2X16年12月31日及2X17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基

礎(chǔ)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2X16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-固00/10=900（萬元）

2X16年12月31口固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10007000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面

價(jià)值〉資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-875=25（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞

延所得稅負(fù)債=25><25%=6.25（萬元）。借：所得稅費(fèi)用

6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.252X17年12

月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10X2=800（萬元）2X17年12月31

日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8X2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值>資產(chǎn)計(jì)稅

基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異二800-750二50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

=50X25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費(fèi)用

6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.25

四、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2015年12月31

口應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，

決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)

收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組

成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X

公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)

工作底稿。（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成

員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電

話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外

客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y

公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底

稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做

法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制/可靠性不

足。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信

息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造

安全環(huán)境。

五、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對(duì)

X公司及其環(huán)境的J'解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：

（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2016

年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20譏X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)

的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長(zhǎng)率為10機(jī)（2）X公

司于2016年4月30口向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但

至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成完全一致。

（3）X公司的1000萬元長(zhǎng)期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延

長(zhǎng)半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，

由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目

被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品

交貨方式由在X公司倉(cāng)庫(kù)攻款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。

（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適

應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：

假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)

定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并

簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】事項(xiàng)（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并

且管理層的報(bào)酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。事項(xiàng)

（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成一

致，可能導(dǎo)致X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)

（3）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長(zhǎng)還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，

特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)

（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)

工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)

（5）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)

品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客

戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司

在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（6）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息

技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)??段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融

合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

六、資料二：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤程序摘錄如下：2011年11月28日，開

始對(duì)檢杳盤點(diǎn)資料和對(duì)部分存貨進(jìn)行抽杳。化抽食過程中發(fā)現(xiàn)A倉(cāng)庫(kù)部分楠裝

液態(tài)燒堿存在空桶，在盤點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤點(diǎn)表單的實(shí)存數(shù)中，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師要求對(duì)液態(tài)燒堿重新盤點(diǎn)。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)比賬面

上少12噸，經(jīng)詢問倉(cāng)庫(kù)管理員，是因?yàn)樘鞖飧稍锼终舭l(fā)所致，未要求重新盤

點(diǎn)。在抽查C倉(cāng)庫(kù)玻璃時(shí)，有10噸玻璃未包含在盤點(diǎn)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢

查入庫(kù)單，確認(rèn)為委托丙公司代銷產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由

于未收到代銷清單，會(huì)計(jì)至今未進(jìn)行賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為小應(yīng)納入監(jiān)盤

范圍。2012年1月5H,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤結(jié)果和

11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差

錯(cuò)，認(rèn)為乙公司記錄恰當(dāng)。對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過核

對(duì)其收發(fā)記錄予以了確認(rèn)。要求二：針對(duì)上述資料二中的描述，判斷注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的存貨監(jiān)盤程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在監(jiān)盤前進(jìn)行觀察存貨，在監(jiān)盤過程中抽杳；

（2）監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)某小組盤點(diǎn)的重大差錯(cuò)，應(yīng)將該盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨重新

盤點(diǎn)，包括A倉(cāng)庫(kù)和B倉(cāng)庫(kù)的燒堿。（3）不能僅憑倉(cāng)庫(kù)管理員的回答確認(rèn)

存貨的短缺，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他進(jìn)?步審計(jì)程序，查找短缺原因再進(jìn)行調(diào)

整；（4）委托丙公司代銷產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍；

（5）應(yīng)該對(duì)11—12月的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行審查，然后進(jìn)行調(diào)整。（6）對(duì)

存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了核對(duì)其收發(fā)記錄外，由于存貨重

要還應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤或委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。

七、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營(yíng)大型設(shè)備的銷售、安

裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2X18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2X18年2月

1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷售一臺(tái)X大型設(shè)備，合同價(jià)款

為20萬元，該設(shè)備的成木為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控

制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款

與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余

價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋

所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該

設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場(chǎng)供不應(yīng)求，但甲

公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營(yíng)銷策略是否可

以成功。（2）2X17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合

同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬元（假定該價(jià)款與

合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2X18年12月31日，雙方對(duì)合同

進(jìn)行了變更，將2義19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始

當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬元的價(jià)款將該合同期限延長(zhǎng)3年（該

價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年

初收取。（3）2X18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項(xiàng)合同，約定，A公

司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬元，Y大型設(shè)備

的單獨(dú)售價(jià)為20萬元，合同價(jià)款總額為36萬元。合同約定，X大型設(shè)備于合

同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公

司才有權(quán)收取36萬元的合同對(duì)價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)

履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)

行。假定不考慮增值稅等其他因素。、根據(jù)資料（1）,判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)

收入，并說明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要

確認(rèn)收入，說明對(duì)收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。、根據(jù)資料（2）,說明

A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；計(jì)算合同

變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。、根據(jù)資料（3）,計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履

約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷售

收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟(jì)來源。如果甲公司違約，A公

司雖然可以重新取回該設(shè)冬，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A

公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在

重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)

很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10釉勺

保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。

2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合

同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為

一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提

供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，

將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5分）

合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額=（7+17）/4=6（萬元）。（1

分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=36X25/（25+20）=20（萬

元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=36X20/（25

+20）=16（萬元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬

款36貸：合同資產(chǎn)20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16（2分）

八、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)

容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀

況較穩(wěn)定，且無重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程

序，更多的通過觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注卅會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收

入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行

業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定

期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類的重要

性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能

存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為

重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間

可接受的差異額為80萬元，實(shí)際差異為200萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受

差異額的120萬元詢問了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完

畢，因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)

核。、要求：針對(duì).上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出4注冊(cè)會(huì)計(jì)帥的做法是否

恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序，而不是

選擇運(yùn)用。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該以該應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行的重

要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)該對(duì)乙公司執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)工作：使用組成部分重要性對(duì)組成部

分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)