躲不掉、繞不開的——＂營改增＂想學(xué)習(xí)營改增知識(shí)的人很多,無非基于幾種心態(tài):

①對(duì)新知識(shí)充滿了學(xué)習(xí)的欲望,希望能及時(shí)掌握;

②對(duì)所處行業(yè)或企業(yè)未來納稅前景迷茫,有擔(dān)心與顧慮,希望通過學(xué)習(xí)釋懷;

③希望在政策未明之際,通過學(xué)習(xí)找到新政策的漏洞,鉆稅務(wù)一個(gè)空子;

④對(duì)比新舊政策的優(yōu)劣情勢(shì),爭取在變革之前消化前期積累的不利.

1、營改增后地稅局怎么辦?

營改增以后,地稅局的職能將大幅縮水.國稅、地稅合并大概是大勢(shì)所驅(qū).當(dāng)年朱镕基倡導(dǎo)分稅制改革是國情所需,而今兩稅合一依舊是國情所需.應(yīng)了老話,天下大勢(shì),分久必合,合久必分.但這一分一合,企業(yè)受了兩茬罪.稅局公務(wù)員卻憑空多了一倍.但愿今后所有與企業(yè)相關(guān)的政府機(jī)構(gòu)變革,都以簡練為目標(biāo).

全國試行營業(yè)稅改增值稅,地稅局頓時(shí)冷清了許多,因?yàn)橹饕愒幢粐惸米吡?但企業(yè)還是要報(bào)兩套稅表,給地稅局的那套主要稅種基本零申報(bào).長此下去,地稅局關(guān)門是情勢(shì)使然.當(dāng)年朱總理搞分稅制,今天李總理推營改增,印證了那句老話,分久必合,合久必分.期望這次稅改能保持政策的連貫性.

2、營改增到底給誰減稅了?

營改增給誰降稅了?營改增能避免重復(fù)納稅,這是營改增之初衷.現(xiàn)在需要分清的是誰在重復(fù)納稅?甲公司為乙公司提供服務(wù),營改增前,甲繳納5%的營業(yè)稅,乙拿到甲的發(fā)票沒法算增值稅進(jìn)項(xiàng).營改增后,乙作為后端企業(yè)無疑獲益了.問題出在甲,它處于最前端,無增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣,營改增后,稅率卻提到了6%.

營改增后,企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)加重.測算下吧,5%的營業(yè)稅變成6%的增值稅,如果按合同額折算,增值稅率實(shí)為5.66%,計(jì)算公式是6%÷(1+6%),這等于說實(shí)際稅率增高了0.66%.當(dāng)然你可以說營改增后企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣,但有個(gè)事實(shí)不能忽視,但凡交營業(yè)稅的企業(yè),基本上沒有多少機(jī)會(huì)取得進(jìn)項(xiàng)稅票.

營改增后,多數(shù)以營業(yè)稅為主的企業(yè)稅負(fù)加重了,但預(yù)計(jì)增加不會(huì)超過0.55%.營業(yè)稅率5%,改增值稅后稅率6%.以100萬的合同額為例,營改増前需要交營業(yè)稅5萬元,營改増后要交增值稅5.66萬元.再考慮附加稅、所得稅,實(shí)際增加稅負(fù)0.55萬元.當(dāng)然你會(huì)說營改増后企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣了,可實(shí)際情況是,以營業(yè)稅為主的企業(yè)很少有業(yè)務(wù)能取得進(jìn)項(xiàng)稅.

3、人工成本能有進(jìn)項(xiàng)稅票嗎?

破解營改增困局亟需對(duì)人工成本核算進(jìn)項(xiàng)稅.營改增解決了后端企業(yè)重復(fù)征稅的問題,卻未解決前端企業(yè)無進(jìn)項(xiàng)稅可抵的問題.營改增企業(yè)大部分從事服務(wù)業(yè),成本構(gòu)成以人工成本為主,能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)的機(jī)會(huì)不多.人工成本不計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng),等于對(duì)前端企業(yè)收入全額征稅,這違背了增值稅對(duì)增值額征稅的初衷.

企業(yè)人工成本因不能取得增值稅票,不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵稅.營改增后企業(yè)用工如走勞務(wù)外包,勞務(wù)公司可開具增票,這部分人工成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)就能做增值稅抵扣.只是進(jìn)項(xiàng)稅最終還是由最終使用勞動(dòng)力的企業(yè)承擔(dān).可見并非人工成本不能取得增值稅進(jìn)項(xiàng),既然如此,建議稅總規(guī)定人工成本可按6%的稅率抵增值稅.

4、未來取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)方便嗎?

營改增后,大家有沒有想過索要發(fā)票是否快捷?現(xiàn)在公司開營業(yè)稅發(fā)票和增值稅普票相對(duì)容易,開專票嚴(yán)格一些.未來增值稅一統(tǒng)天下,綜合稅率高了,能抵扣的發(fā)票也多了.但我有個(gè)顧慮,服務(wù)業(yè)的專票不好拿.譬如出差住宿,酒店開具專票讓提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證怎么辦,要證明單位是一般納稅人怎么辦?

5、營改增難啃的硬骨頭

全面營改增因總理的發(fā)言再次成為熱點(diǎn).營改增的焦點(diǎn)集中在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)與金融業(yè).建筑行業(yè)現(xiàn)在的稅率是3%,房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)在的稅率是5%,營改增后怎么做到稅負(fù)只減不增,估計(jì)比較費(fèi)腦.金融行業(yè)一旦能開增值稅專票,企業(yè)貸款利息將有一部分變成增值稅進(jìn)項(xiàng),這會(huì)讓稅收減少很大一塊.另一方面銀行增值稅進(jìn)項(xiàng)少,稅負(fù)如何做到只減不增呢?

6、營改增后會(huì)計(jì)工作變簡單了

全面營改增后,會(huì)計(jì)人的工作會(huì)變得簡單:①納稅處理上,少了稅種,自然少一份牽掛;②增值稅的繳納更嚴(yán)格,增值稅專票會(huì)成為普遍需求,假發(fā)票會(huì)逐步退出;③找發(fā)票套現(xiàn)或平賬的事情會(huì)減少,會(huì)計(jì)將去掉一塊心病;④國稅、地稅有可能合二為一,兩頭報(bào)稅可能變?yōu)橹幌蛞患覉?bào)稅.會(huì)計(jì)減負(fù),將從營改增開始!

7增值稅的各檔稅率

增值稅各檔稅率都核算什么,何種類型的企業(yè)適用呢?

①17%:基本稅率,銷售商品、提供勞務(wù),大部分增值稅一般納稅人適用;

②13%:低稅率,農(nóng)產(chǎn)品、書報(bào)雜志、生活類能源等;

③11%:提供交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)服務(wù);

④6%:提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)服務(wù),營改增后企業(yè)適用;

⑤3%:小規(guī)模納稅人適用;

⑥零稅率:出口貨物.

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但