福建國稅：12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集之一

1.一般納稅人欠繳稅款信息是否會(huì)進(jìn)行公告？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號)第七十六條規(guī)定：“縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。”

因此，一般納稅人的欠繳稅款信息會(huì)通過縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)定期進(jìn)行公告。

2.企業(yè)到國稅局辦理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件變更，需要攜帶什么材料？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（閩國稅函〔2015〕41號）規(guī)定，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變更需要提供以下材料：

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變更按“變更登記（其他）”事項(xiàng)辦理，需要攜帶

（一）表格（可申請免填單）

《變更稅務(wù)登記表》，1份

（二）資料

納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件及復(fù)印件

二、核算軟件變更按“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告”事項(xiàng)辦理，需要攜帶

（一）表格（可申請免填單）

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書》,1份

（二）資料

1．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書（使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人）

因此，請按上述規(guī)定攜帶材料到窗口辦理相應(yīng)手續(xù)。

3.我單位是一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)，非獨(dú)立核算，是否要報(bào)送第四季度的財(cái)務(wù)報(bào)表？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于重新開通受理網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和推廣總局電子申報(bào)軟件單機(jī)版報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的通知》規(guī)定：“本次升級后，可報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人范圍仍為福建省國稅系統(tǒng)管征的增值稅一般納稅人（不含非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)）和2015年全省重點(diǎn)稅源企業(yè)，且可分別報(bào)送2014年第四季度財(cái)務(wù)報(bào)表和2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)表”

因此，若貴公司為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.存款賬戶賬號報(bào)告應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)報(bào)告，請問15日是指15個(gè)工作日嗎？若逾期報(bào)送，如何處罰？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號)第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號;發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十條規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

……

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

……”

因此，根據(jù)上述規(guī)定，15日不是指工作日。若逾期報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照文件規(guī)定進(jìn)行處罰。

5.發(fā)票系統(tǒng)升級后，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票在哪個(gè)開票系統(tǒng)開具？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）第三條第（一）款規(guī)定：“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤(以下統(tǒng)稱專用設(shè)備)。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?！?/p>

二、根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（閩國稅發(fā)〔2015〕16號）第四條規(guī)定：（二）做好發(fā)票轉(zhuǎn)換銜接……3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用，在推行升級版后不再通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件開具?！?/p>

因此，在推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版后，在升級版系統(tǒng)中開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

6.本月因要進(jìn)行發(fā)票系統(tǒng)升級，已在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行非征期抄稅，3月份開具增值專用發(fā)票是否可以在當(dāng)月作廢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：“第十三條

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。

……

第二十條同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識別號認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符’?！?/p>

因此，已進(jìn)行抄稅處理，即使當(dāng)月開具的專用發(fā)票也不能進(jìn)行作廢。

7.銷方開具的紅字發(fā)票內(nèi)容是否需要與《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》對應(yīng)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）規(guī)定：“四、紅字發(fā)票開具……3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)?！?/p>

因此，紅字專用發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

8.外貿(mào)企業(yè)只使用通用機(jī)打發(fā)票（出口發(fā)票），是否要使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)通知》(閩國稅發(fā)〔2015〕16號)第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“1.通用機(jī)打發(fā)票。推行升級版后改用增值稅普通發(fā)票。自2015年6月1日起，除特殊企業(yè)外，不再向一般納稅人供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)通用機(jī)打發(fā)票；自2015年12月1日起，不再向小規(guī)模納稅人供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)通用機(jī)打發(fā)票。

通用機(jī)打發(fā)票(出口專用)和通用機(jī)打發(fā)票（收購專用）在納入升級版開具范圍之前繼續(xù)使用。”

因此，通用機(jī)打發(fā)票(出口專用)在納入升級版之前繼續(xù)使用。

9．機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票和增值稅普通發(fā)票現(xiàn)在可以使用同一個(gè)開票系統(tǒng)開具嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）第三條規(guī)定：“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

(一)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤(以下統(tǒng)稱專用設(shè)備)。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?！?/p>

因此，機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票和增值稅普通發(fā)票現(xiàn)在可以使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具。

10.增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購的通用機(jī)打發(fā)票可以使用到什么時(shí)候？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(閩國稅發(fā)〔2015〕16號)規(guī)定：“自2015年6月1日起，除特殊企業(yè)外，不再向一般納稅人供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)通用機(jī)打發(fā)票；自2015年12月1日起，不再向小規(guī)模納稅人供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)通用機(jī)打發(fā)票?！?/p>

因此，自2015年12月1日起，不再向小規(guī)模納稅人供