馬上要所得稅匯算清繳了，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除12問每年的匯算清繳季，會計人員都會面臨業(yè)務(wù)招待費的問題，如何稅前扣除?如何調(diào)整?到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費?等等涉稅問題，在此將12個招待費匯繳問題整理如下，供大家分享：

問題1

公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，稅前扣除標準是多少?

答復：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰”。

提醒：

60%和5‰，遵循孰低的原則。

問題2

某企業(yè)2017年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，業(yè)務(wù)招待費如何納稅調(diào)增?

答復：

可以分為四步來計算

1、30萬元×60%=18萬元

2、1000萬元×5‰=5萬元

3、企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為5萬元

4、年度所得稅清算時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。計算公式：(30萬元-5萬元)=25萬元。

提醒：

業(yè)務(wù)招待費扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”，主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。

問題3

我公司一直處于籌辦期，2017年一點營業(yè)收入也沒有，請問發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費6萬元如何賬務(wù)處理?能否在企業(yè)所得稅前扣除?

答復：

企業(yè)在籌建期間，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

賬務(wù)處理可以有兩種

方式一：

借：長期待攤費用-開辦費6萬元

貸：庫存現(xiàn)金6萬元

方式二：

借：管理費用-開辦費6萬元

貸：庫存現(xiàn)金6萬元

提醒：

(1)籌辦期的業(yè)務(wù)招待費僅受發(fā)生額比例限制?；I辦期，一般認為是從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間;

(2)國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定：新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

問題4

業(yè)務(wù)招待費最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，這里的營業(yè)收入是否包括公司的營業(yè)外收入?

答復：

一般企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)為營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和，特別注意：不包括營業(yè)外收入。

提醒：

國稅函〔2010〕79號規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

問題5

業(yè)務(wù)招待費除了包括餐費以外，還有哪些?

答復：

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè)，在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時，負責招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務(wù)招待費。

提醒：

業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費。

問題6

員工出差時的餐費屬于屬于業(yè)務(wù)招待費?

答復：

員工因公出差，在外自己就餐，符合條件的餐費列入差旅費，是允許全部在企業(yè)所得稅前扣除的。

提醒：

出差宴請客戶的餐費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范圍。

問題7

業(yè)務(wù)招待費中的禮品費是否繳納個人所得稅?

答復：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復》(國稅函[2000]57號)規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。

對個人取得該項所得，應(yīng)按照《個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

但如果是向本公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品，則應(yīng)當與發(fā)放當月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

問題8

禮品支出一定屬于業(yè)務(wù)招待費嗎?

答復：

不一定，招待禮品屬于業(yè)務(wù)招待費，但是宣傳禮品屬于業(yè)務(wù)宣傳費。

提醒：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

問題9

務(wù)招待費進項稅可以抵扣嗎?

答復：

不得抵扣增值稅。它屬于個人消費，所以業(yè)務(wù)招待費進項稅是不可以抵扣的。

財稅(2016)36號?第二十七條中，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交易應(yīng)酬屬于個人消費。

問題10

當年度超過規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)稅前扣除?

答復：

不可以。

提醒：

廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和職工教育經(jīng)費以及公益性捐贈支出等超過規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)稅前扣除。

問題11

住宿費發(fā)票一定計入差旅費嗎?

答復：

不一定，招待客戶的住宿費屬于業(yè)務(wù)招待費，員工因公出差的住宿費屬于差旅費，職工旅游的住宿費屬于職工福利費。

提醒：

同樣取得一張費用單據(jù)，用途不同，會計處理就不同，稅務(wù)處理也不一樣，產(chǎn)生的涉稅風險也不同。

問題12

公司購買酒水用于接待客戶取得專票能否抵扣?

答復：

公司購買酒水用于接待客戶屬于業(yè)務(wù)招待費，屬于個人消費，不得抵扣增值稅。

提醒：

若是酒店購買酒水用于顧客消費的，可以抵扣，不屬于業(yè)務(wù)招待費，屬于正常的經(jīng)營成本;

若是經(jīng)營酒水銷售的商貿(mào)公司購買酒水用于銷售，可以抵扣，不屬于業(yè)務(wù)招待費。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致