高端影像設(shè)備公司

內(nèi)部把握規(guī)劃

名目

一、項(xiàng)目簡(jiǎn)介3

二、公司概況6

公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)7

公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)7

三、把握活動(dòng)類(lèi)業(yè)務(wù)流程8

四、把握手段類(lèi)業(yè)務(wù)流程23

五、財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)把握29

六、預(yù)算把握31

七、內(nèi)部環(huán)境如何發(fā)揮作用35

八、有效內(nèi)部環(huán)境的屬性35

九、SASNO.55：內(nèi)部環(huán)境的形成39

十、內(nèi)部把握整體框架：內(nèi)部環(huán)境的進(jìn)展40

十一、組織架構(gòu)41

十二、社會(huì)責(zé)任47

十三、風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)和評(píng)估50

十四、風(fēng)險(xiǎn)的概念及其分類(lèi)52

十五、企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素54

卜六、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念和內(nèi)容55

十七、公司治理原則的概念57

十八、公司治理的框架59

十九、學(xué)習(xí)與借鑒階段63

二十、進(jìn)展與創(chuàng)新階段64

二十一、公司治理與內(nèi)部陽(yáng)握的區(qū)分66

二十二、公司治理與內(nèi)部壬握的聯(lián)系68

二十三、SWOT分析說(shuō)明71

二十四、進(jìn)展規(guī)劃分析76

二十五、法人治理84

二十六、組織機(jī)構(gòu)及人力資源95

勞動(dòng)定員一覽表96

一、項(xiàng)目簡(jiǎn)介

（一）項(xiàng)目單位

項(xiàng)目單位：XX有限責(zé)任公司

（二）項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)

本期項(xiàng)目選址位于XX（以最終選址方案為準(zhǔn)），占地面積約

46.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給

排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，格外適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。

（三）建設(shè)規(guī)模

該項(xiàng)目總占地面積30667.00而（折合約46.00畝），估計(jì)場(chǎng)區(qū)規(guī)劃

總建筑面積61286.781）?。其中：主體工程35878.57nl倉(cāng)儲(chǔ)工程

2

14237.34/行政辦公及生活服務(wù)設(shè)施5611.31/公共工程5559.56mo

（四）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度

結(jié)合該項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際工作狀況，XX有限責(zé)任公司將項(xiàng)目工程的建

設(shè)周期確定為24個(gè)月，其工作內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期預(yù)備、工程勘察與設(shè)

計(jì)、土建工程施工、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備安裝調(diào)試、試車(chē)投產(chǎn)等。

（五）項(xiàng)目提出的理由

1、長(zhǎng)期的技術(shù)積累為項(xiàng)目的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

目前、公司已具備產(chǎn)品大批量生產(chǎn)的技術(shù)條件，并已獲得了下游客戶(hù)

的普遍認(rèn)可，為項(xiàng)目的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、國(guó)家政策支持國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展

近年來(lái)，我國(guó)政府出臺(tái)了一系列政策鼓舞、規(guī)范產(chǎn)業(yè)進(jìn)展。在國(guó)家政

策的助推下，本產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，伴

隨著提質(zhì)增效等長(zhǎng)效機(jī)制政策的引導(dǎo)，本產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入持續(xù)健康進(jìn)展的快車(chē)

道，項(xiàng)目產(chǎn)品亦隨之快速升級(jí)進(jìn)展。

宏觀形勢(shì)的深刻變化既帶來(lái)一系列新機(jī)遇，也帶來(lái)眾多新挑戰(zhàn)。一是

全球經(jīng)濟(jì)衰退和貿(mào)易爭(zhēng)端加速全球化產(chǎn)業(yè)體系和創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的重構(gòu)，技術(shù)

“卡脖子”和產(chǎn)業(yè)鏈“斷供”風(fēng)險(xiǎn)加大，產(chǎn)業(yè)國(guó)際化進(jìn)展面臨挑戰(zhàn)。二是

我國(guó)藥品、耗材集中帶量采購(gòu)常態(tài)化制度化，并向醫(yī)療器械領(lǐng)域拓展，企

業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新力量提升的步伐亟待加快。三是國(guó)內(nèi)各地競(jìng)相

布局生命健康領(lǐng)域，相繼出臺(tái)專(zhuān)項(xiàng)政策支持醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)進(jìn)展，創(chuàng)新資源與人

才爭(zhēng)奪進(jìn)入白熱化階段。

（六）建設(shè)投資估算

1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析

本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流淌資金。依據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)

務(wù)估算，項(xiàng)目總投資21915.84萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資17093.21萬(wàn)元，

占項(xiàng)目總投資的77.99%；建設(shè)期利息487.01萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的2.

22%；流淌資金4335.62萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的19.78%。

2、建設(shè)投資構(gòu)成

本期項(xiàng)目建設(shè)投資17093.21萬(wàn)元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)

用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用14987.50萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用1634.

35萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)471.36萬(wàn)元。

（七）項(xiàng)目主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

1、財(cái)務(wù)效益分析

依據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入42900.00萬(wàn)元，綜

合息成本費(fèi)用32060.91萬(wàn)元，納稅總額4913.74萬(wàn)元，凈利潤(rùn)7947.34

萬(wàn)元，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率28.94%財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值18908.38萬(wàn)元，全部投資回

收期5.25年。

2、主要數(shù)據(jù)及技術(shù)指標(biāo)表

主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表

序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注

I占地面積m130667.00約46.00畝

1.1總建筑面積nV61286.78容積率2.00

1.2基底面積nr19013.54建筑系數(shù)62.00%

1.3投資強(qiáng)度萬(wàn)元/畝363.09

2總投資萬(wàn)元21915.84

2.1建設(shè)投資萬(wàn)元17093.21

2.1.1工程費(fèi)用萬(wàn)元14987.50

2.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬(wàn)元1634.35

2.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元471.36

2.2建設(shè)期利息萬(wàn)元487.01

2.3流淌資金萬(wàn)元4335.62

3資金籌措萬(wàn)元21915.84

3.1自籌資金萬(wàn)元11976.75

3.2銀行貸款萬(wàn)元9939.09

4營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元4290().00正常運(yùn)營(yíng)年份

5總成本費(fèi)用萬(wàn)元32060.919999

6利澗總額萬(wàn)元10596.45**

7凈利潤(rùn)萬(wàn)元7947.34NN

8所得稅萬(wàn)元2649.11HN

9增值稅萬(wàn)元2021.99NN

10稅金及附加萬(wàn)元242.64HN

II納稅總額萬(wàn)元4913.74**

12工業(yè)增加值萬(wàn)元16243.87

1:1盈虧平衡點(diǎn)萬(wàn)兀12959.0/產(chǎn)值

14回收期年5.25含建設(shè)期24個(gè)月

15財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率28.94%所得稅后

16財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元18908.38所得校后

二、公司概況

（一）公司基木信息

I、公司名稱(chēng)：XX有限責(zé)任公司

2、法定代表人：戴xx

3、注冊(cè)資本：1390萬(wàn)元

4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:XXXXXXXXXXXXX

5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局

6、成立日期：2011-7-24

7、營(yíng)業(yè)期限:2011-7-24至無(wú)固定期限

8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx

（二）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)

項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月

資產(chǎn)總額8983.637186.906737.72

負(fù)債總額5334.694267.754001.02

股東權(quán)益合計(jì)3648.942919.152736.70

公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)

項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度

營(yíng)業(yè)收入19954.7815963.8214966.08

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4801.473841.183601.10

利潤(rùn)總額4401.093520.873300.82

凈利潤(rùn)3300.822574.642376.59

歸屬于母公司全部

3300.822574.642376.59

者的凈利潤(rùn)

三、把握活動(dòng)類(lèi)業(yè)務(wù)流程

為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效地運(yùn)作，保證會(huì)計(jì)信息的可靠、

完整，資產(chǎn)平安，有效地降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》

從業(yè)務(wù)層面將企業(yè)的活動(dòng)分為資金活動(dòng)、選購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、

爭(zhēng)辯與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告九個(gè)方面，并逐

一做了說(shuō)明。下面以《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》為基礎(chǔ)，介紹業(yè)務(wù)層面的

九個(gè)把握流程。

（一）資金活動(dòng)

資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱(chēng)。資金是企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和進(jìn)展的基礎(chǔ)，打算著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

量和可持續(xù)進(jìn)展力量。企業(yè)資金活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)一不是重要風(fēng)

險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，則危害重大。概括地講，企業(yè)資金活動(dòng)面臨的重要

風(fēng)險(xiǎn)包括：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企

業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)盲目擴(kuò)張或丟失進(jìn)展

機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)

不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)逆境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能

導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或患病欺詐。

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，資金活動(dòng)應(yīng)用指引分別對(duì)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

提出下列管控措施。

(1)依據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，

并對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；重大籌資方案還應(yīng)當(dāng)形成可行性爭(zhēng)辯報(bào)告，

全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況。

(2)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批后，依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序籌集資

金。同時(shí)，嚴(yán)格依據(jù)籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需

轉(zhuǎn)變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

(3)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付

股利等做出適當(dāng)支配，防止發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致訴訟損失。

(4)依據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理支配資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投

資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資項(xiàng)目

應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。如，在國(guó)

際金融危機(jī)中，我國(guó)少數(shù)企業(yè)從事的投資項(xiàng)目偏離主業(yè)，同時(shí)又缺乏相關(guān)

專(zhuān)業(yè)人才和風(fēng)險(xiǎn)管控閱歷，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓(xùn)值得認(rèn)真吸取。

（5）嚴(yán)格把握接受并購(gòu)方式進(jìn)行投資企業(yè)的并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)

注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)進(jìn)展力量、員工狀況及其與本

企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。

這項(xiàng)要求對(duì)于我國(guó)企業(yè)境外并購(gòu)具有很好的提示作用。

（6）加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性爭(zhēng)辯，并依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序

對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明

確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。

（7）加強(qiáng)對(duì)投資收回和處置環(huán)節(jié)的把握；對(duì)于到期無(wú)法收回的

投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。

（8）加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在選購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的

綜合平衡，實(shí)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，提升資金營(yíng)運(yùn)效率。

（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)

選購(gòu)是指購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。部分企業(yè)

在辦理選購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)不同程度地存在以下問(wèn)題：采購(gòu)方案支配不合理，市場(chǎng)

變化趨勢(shì)猜測(cè)不精確，造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停

滯或資源鋪張；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，選購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不

科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使選購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，消滅舞弊或患病欺詐；

采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

為此，選購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)用指引要求企業(yè)加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付

款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保物資采購(gòu)滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需

要。

(1)企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)盡量集中，避開(kāi)多頭選購(gòu)或分散采購(gòu)，以提

高選購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。

(2)建立選購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物費(fèi)或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定

規(guī)管部門(mén)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。

(3)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，依據(jù)市場(chǎng)狀況和采購(gòu)

計(jì)劃合理選擇選購(gòu)方式，建立科學(xué)的采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，并依據(jù)確定的供

應(yīng)商、選購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等狀況簽訂選購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和

違約責(zé)任。

(4)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由特地的驗(yàn)收機(jī)

構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)覺(jué)的特別狀況，應(yīng)當(dāng)查明緣由

并準(zhǔn)時(shí)處理。

(5)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格

審核選購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無(wú)誤后依據(jù)

合同規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理付款。

(6)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨

貨款回收等做出明確規(guī)定，并在選購(gòu)合同中明確退貨事宜，準(zhǔn)時(shí)收回退貨

貨款。

(三)資產(chǎn)管理

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或把握的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。加強(qiáng)各項(xiàng)資

產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)平安完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，在企業(yè)存貨、固定

資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實(shí)務(wù)中，存在的問(wèn)題主要包括：存貨積壓或

短缺，造成流淌資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新

改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)乘IJ,致使企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、

資產(chǎn)價(jià)值貶損、平安事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)：無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬

不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持

續(xù)進(jìn)展力量。

為防范和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)管理應(yīng)用指引針

對(duì)性提出了如下應(yīng)對(duì)措施。

(1)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存

貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的

管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨

管理全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效把握。

（2）依據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案、市場(chǎng)供求等因素，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存

貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。

（3）加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、

處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級(jí)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的

使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。

（4）強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)

行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備平安運(yùn)轉(zhuǎn)。

（5）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，準(zhǔn)時(shí)辦理投保手續(xù)。

（6）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批

權(quán)限等。

（7）加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形

資產(chǎn)的管理，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)核

心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

（四）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

銷(xiāo)售是指企業(yè)出售商品（或供應(yīng)勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。企

業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效把握措施規(guī)范銷(xiāo)

售行為，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，確保實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中存在的重

要風(fēng)險(xiǎn)主要包括：銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)猜測(cè)不精確銷(xiāo)售

渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼；客戶(hù)信用

管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷(xiāo)售款項(xiàng)

不能收回或患病欺詐；銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受

損。

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施。

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，依據(jù)市

場(chǎng)變化準(zhǔn)時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略，機(jī)敏運(yùn)用多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式，促進(jìn)銷(xiāo)售目

標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率。

（2）通過(guò)與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、商或談判，關(guān)注客戶(hù)信用狀

況、銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷(xiāo)售合同，明確雙方的權(quán)

利和義務(wù)。

（3）銷(xiāo)售部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知，發(fā)

貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)嚴(yán)格依據(jù)銷(xiāo)售通知所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的平安發(fā)

運(yùn)，

（4）完善客戶(hù)服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶(hù)服務(wù)和跟蹤，提升客戶(hù)滿(mǎn)

足度和忠誠(chéng)度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

（5）完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明確銷(xiāo)售、財(cái)會(huì)等部門(mén)的職

責(zé)，并嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。

（6）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理；應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收

回的，應(yīng)當(dāng)查明緣由，明確責(zé)任。

（五）爭(zhēng)辯與開(kāi)發(fā)

爭(zhēng)辯與開(kāi)發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各

種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)品和

新技術(shù)，制造新工藝，能夠增加核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。但

是，爭(zhēng)辯與開(kāi)發(fā)活動(dòng)通常隱含著重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，爭(zhēng)辯項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論

證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源鋪張；研發(fā)人員配備不合理

或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失?。粻?zhēng)辯

成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、愛(ài)護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

就此，爭(zhēng)辯與開(kāi)發(fā)應(yīng)用指引提出了以下管控措施。

（1）結(jié)合研發(fā)方案，提出爭(zhēng)辯項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性爭(zhēng)辯，

編制可行性爭(zhēng)辯報(bào)告。

（2）依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟鸂?zhēng)辯項(xiàng)目，重大爭(zhēng)辯項(xiàng)目應(yīng)

當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

（3）加強(qiáng)對(duì)爭(zhēng)辯過(guò)程的管理合理配備專(zhuān)業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗

位責(zé)任制，確保爭(zhēng)辯過(guò)程高效、可控。

（4）建立和完善爭(zhēng)辯成果驗(yàn)收制度，組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)爭(zhēng)辯成

果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。

（5）明確界定核心爭(zhēng)辯人員范圍和名冊(cè)清單簽署保密協(xié)議

并在勞動(dòng)合同中商定爭(zhēng)辯成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后

保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管

理，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。

(6)加強(qiáng)爭(zhēng)辯成果的開(kāi)發(fā)與愛(ài)護(hù)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體

化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)爭(zhēng)辯成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。

(六)工程項(xiàng)目

工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者托付其他單位所進(jìn)行的建筑、安裝活動(dòng)。

工程項(xiàng)目通常與企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略親密相關(guān)，周期較長(zhǎng)，并涉及大額資金及

物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。假如工程立項(xiàng)缺乏可行性爭(zhēng)

辯，或者可行性爭(zhēng)辯流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以

實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失??；假如項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則

可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以擔(dān)當(dāng)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉

案；假如工程造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又

可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；如果工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)

目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷；最終，假

如竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大

隱患。

為此，《工程項(xiàng)目應(yīng)用指引》明確指出，企業(yè)必需強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)

全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗

位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作

流程及把握措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。具體要求如下。

(1)依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和年度投資方案，提出項(xiàng)目建議書(shū)，編制可行性

爭(zhēng)辯報(bào)告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評(píng)審在此基礎(chǔ)

上，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或

類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決

策意見(jiàn)。

（2）接受公開(kāi)招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單

位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一

個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。

（3）加強(qiáng)工程造價(jià)的管理明確初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的

編制方法，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合

理，

（4）加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和

工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到準(zhǔn)時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，

確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。工程建設(shè)過(guò)程中涉及項(xiàng)目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)

格審批：重大項(xiàng)目變更還應(yīng)當(dāng)依據(jù)項(xiàng)目決策和概預(yù)算把握的有關(guān)程序和

要求重新履行審批手續(xù)。

（5）收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，準(zhǔn)時(shí)編制竣工決算，開(kāi)

展竣工決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估

制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況和項(xiàng)目投資效益等并以此

作為績(jī)效考評(píng)和責(zé)任追究的依據(jù)。

（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)

擔(dān)保是企業(yè)依據(jù)公正、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人供應(yīng)肯定方式

的擔(dān)保并依法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對(duì)外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和供應(yīng)

擔(dān)保人(企業(yè))。假如企業(yè)對(duì)被擔(dān)保人的資信狀況調(diào)查不深，審

批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或患病欺詐；假如對(duì)被

擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)消滅財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入逆境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)

措施不當(dāng)，又可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任；假如被擔(dān)保人和企業(yè)在擔(dān)

保過(guò)程中存在舞弊行為，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益

受損。

為此，一般狀況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)，如確需對(duì)外

供應(yīng)擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明確擔(dān)保的對(duì)象、

范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、

審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出如下具體要求，

(1)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并出具書(shū)面報(bào)

告。企業(yè)自身不具備條件的，應(yīng)托付中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)

估。對(duì)于符合條件的擔(dān)保申請(qǐng)人，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)審

批人員批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)；對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，

經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。

(2)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)

授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方供應(yīng)擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)

利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)予以回避。

(3)依據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)

保人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款

的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等狀況，確定擔(dān)保合同有效履行。

（4）加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)把握建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，準(zhǔn)

時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用；規(guī)范對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥當(dāng)保管被擔(dān)保人用

于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)覺(jué)問(wèn)

題準(zhǔn)時(shí)處理。

（5）在擔(dān)保合同到期時(shí)，全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，

依據(jù)合同商定準(zhǔn)時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。

（A）業(yè)務(wù)外包

業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專(zhuān)業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)托

付給本企業(yè)以外的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（承包方）完成的經(jīng)營(yíng)

行為。目前，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、金融等各行各業(yè)，為

企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、提高經(jīng)營(yíng)效率供應(yīng)了活力。但是，

企業(yè)在將業(yè)務(wù)外包的同時(shí)，也擔(dān)當(dāng)著一些重大風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：外包范

圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)患病損失；業(yè)務(wù)

外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；

業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

為此，業(yè)務(wù)外包應(yīng)用指引明確指出，存在業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)

著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、

程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外

包全過(guò)程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)。其具體要求如卜。

（1）合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利

弊，避開(kāi)將核心業(yè)務(wù)外包，

(2)擬定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。

重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)審批。

(3)依據(jù)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包

方，簽訂外包合同，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格把握外包業(yè)務(wù)成本，切實(shí)

做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營(yíng)方式。外包

業(yè)務(wù)涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務(wù)合同或另行簽訂的保密協(xié)議中

明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。

(4)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，留意與承包方的溝通與協(xié)調(diào)并對(duì)

承包方的履約力量進(jìn)行持續(xù)評(píng)估。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約

行為，導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無(wú)法履行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)終止合同并更換承

包方；承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行索賠并追究相關(guān)責(zé)

任人責(zé)任。

(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。對(duì)上市公司而

言，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)；對(duì)國(guó)有企業(yè)，則可能成為

政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來(lái)源?？偨Y(jié)我國(guó)企業(yè)尤其是上市公

司近年來(lái)財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)管理失誤等方面的案例，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引概

括出以下相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任、患病損失

和聲譽(yù)受損；企業(yè)供應(yīng)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成報(bào)告

使用者的決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；企業(yè)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，

難以準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)

險(xiǎn)失控。

為有效防范財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引明確提出如

下要求。

(1)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量；對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理，還要依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)

行審批。

(2)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，依據(jù)登記完整、核對(duì)

無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)

字真實(shí)、計(jì)算精確，不得漏報(bào)或者任憑進(jìn)行取舍；企業(yè)集團(tuán)還

應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，照實(shí)

反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

(3)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)

對(duì)外供應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其

所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)伴同財(cái)務(wù)報(bào)告一并供應(yīng)。

(4)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利

用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)

題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)明確，這些要求也是依據(jù)內(nèi)部把握五

要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工

作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用；財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)

當(dāng)準(zhǔn)時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層。

四、把握手段類(lèi)業(yè)務(wù)流程

把握手段類(lèi)指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管

理。此類(lèi)指引包括四項(xiàng)：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系

統(tǒng)。

（一）全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)肯定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做

出的預(yù)算支配。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)

施的預(yù)算管理模式，通過(guò)將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合，優(yōu)

化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面

預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必需要特殊關(guān)注和防范預(yù)算管理中的相關(guān)風(fēng)

險(xiǎn)。例如，不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲

目進(jìn)展；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源鋪張或進(jìn)展

目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管

理流于形式。

為此，全面預(yù)算應(yīng)用指引要求企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，

明確在預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和

工作協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點(diǎn)。

（1）建立和完善預(yù)算編制工作制度明確編制依據(jù)、編制程序、

編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)

算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。

（2）依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)

濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，依據(jù)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，

編制年度全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜

合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行爭(zhēng)辯論證，從企業(yè)進(jìn)展全局角度提出

建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)審核。企業(yè)全面預(yù)算依據(jù)相關(guān)法

律法規(guī)及企.業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)。

（3）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。全面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行

單位必需以此為依據(jù)，認(rèn)真組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算

執(zhí)行和把握。企業(yè)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行

狀況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，妥當(dāng)解決預(yù)算執(zhí)行中存在

的問(wèn)題。

（4）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人

進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。必要時(shí)，企業(yè)可實(shí)行預(yù)算執(zhí)行

狀況內(nèi)部審計(jì)制度。

（二）合同管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見(jiàn)的契約形式，甚至可以

說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)。然而，合同管理往往乂是企業(yè)內(nèi)部控制中最

為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)之一,假如企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合

同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會(huì)導(dǎo)致

企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)

訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，則會(huì)損害企業(yè)利益、信譽(yù)

和形象。

為此，合同管理應(yīng)用指引，有針對(duì)性地提出以下要求。

（1）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)

面合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系簡(jiǎn)單的合同，應(yīng)

當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)筆專(zhuān)業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)人

員參與相關(guān)工作；談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，

應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥當(dāng)保存。

（2）依據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果，擬訂合同文本，明確雙方的權(quán)利義

務(wù)和違約責(zé)任，并嚴(yán)格進(jìn)行審核。合同文本需報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審

查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。

（3）依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽訂合同。正式對(duì)外

訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印

章。屬于上級(jí)管理權(quán)限的合同，下級(jí)單位不得簽訂。

（4）加強(qiáng)合同信息平安保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式

泄漏合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國(guó)家機(jī)密。

（5）遵循誠(chéng)懇信用原則嚴(yán)格履行合同，對(duì)合同履行實(shí)施有效監(jiān)

控，發(fā)覺(jué)有失公止、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、

市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定程

序準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商全都，依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或

解除事宜；合同存在訂正情形的，應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效

內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，協(xié)商無(wú)法解決的，

依據(jù)合同商定選擇仲裁或訴訟方式解決。

（6）建立合同履行狀況評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的

總體狀況和重大合同履行的具體狀況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)

的不足或問(wèn)題應(yīng)準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。

（三）內(nèi)部信息傳遞

內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》格外重視信息與溝通

這一把握要素，多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為此，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)

用指引梳理出相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、

內(nèi)容不完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不準(zhǔn)

時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；內(nèi)部信息傳遞中

泄露商業(yè)隱秘,,則會(huì)減弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

針對(duì)這些重要風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引要求企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)

部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各

管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部

報(bào)告的作用。具體要求如下。

（1）依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)把握和業(yè)績(jī)考核要求，科學(xué)規(guī)范不

同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，接受經(jīng)營(yíng)快報(bào)等多種形式，全面反映與企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。

(2)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)

部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)

的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。

(3)拓寬內(nèi)部報(bào)告的渠道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)懲措施等多種有效方

式，廣泛收集合理化建議。

(4)重視內(nèi)部報(bào)告的使用。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用

內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，準(zhǔn)時(shí)反映全面預(yù)算的執(zhí)行情

況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度；企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)

部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，精確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(四)信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對(duì)外報(bào)告的技術(shù)手段，是企業(yè)利月

計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部把握進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化

管理平臺(tái)。通過(guò)信息系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部把握，有利于削減人為因素提高把握

的效率和效果。同時(shí)也應(yīng)意識(shí)到，信息系統(tǒng)自身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)管

理和把握。假如企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或

重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部把握要求，

授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效把握；系統(tǒng)運(yùn)行維

護(hù)和平安措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

為此，信息系統(tǒng)應(yīng)用指引指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地

域分布、技術(shù)力量等因素，制訂信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，

有序組織信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具

體要求如下。

（1）依據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)

目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度支配等相關(guān)內(nèi)容，依據(jù)規(guī)定

的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。

（2）開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵把握

點(diǎn)和處理規(guī)章嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的把握功能。

（3）加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理組織開(kāi)發(fā)單位與內(nèi)

部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開(kāi)發(fā)單位按時(shí)保質(zhì)完成編程工作對(duì)配

備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行等。企業(yè)還

應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)

試，并做好信息系統(tǒng)上線(xiàn)的各項(xiàng)預(yù)備工作。

（4）加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、

信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，準(zhǔn)時(shí)跟蹤、發(fā)覺(jué)和解

決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)依據(jù)規(guī)定的程序、制度和操作

規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

（5）重視信息系統(tǒng)運(yùn)行中的平安保密工作，確定信息系統(tǒng)的平安

等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度、用戶(hù)管理制度和網(wǎng)絡(luò)平安制

度，并定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避開(kāi)損失。對(duì)于服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備，

未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸。

五、財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)把握

我國(guó)《企'業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定：財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)把握要求

企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)

核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安；企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和

處置財(cái)產(chǎn)。

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以分為兩類(lèi)：有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)又可以分

為固定資產(chǎn)、存貨等。無(wú)形資產(chǎn)又分為商標(biāo)、商譽(yù)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、

土地使用權(quán)等。公司的財(cái)產(chǎn)是公司可利用的資源，是公司生存和進(jìn)展的

物質(zhì)保證，因此加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)平安愛(ài)護(hù)，防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)是格外重要的。

財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)把握的主要內(nèi)容如下。

1、限制接近把握

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的直接接近，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

的人員才能夠接觸資產(chǎn)。另外，不僅對(duì)資產(chǎn)接近加以限制，同時(shí)對(duì)授權(quán)使

用和處分資產(chǎn)的文件加以限制，才能形成充分的愛(ài)護(hù)措施。主要包括保

證存貨、小型工具、證券等貴重和流淌資產(chǎn)存入地點(diǎn)的安全；限制接近未

使用票據(jù)并恰當(dāng)注銷(xiāo)已使用票據(jù)；每日準(zhǔn)時(shí)將現(xiàn)金收入送存銀行；限制

接近計(jì)算機(jī)、終端代碼、磁盤(pán)文件、數(shù)據(jù)庫(kù)要素；限制單獨(dú)接近可轉(zhuǎn)讓證

券及其他便攜式有價(jià)資產(chǎn)，以免未經(jīng)授權(quán)的挪用發(fā)生。

2、定期盤(pán)點(diǎn)把握

盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際需要定期和不定期進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)建立盤(pán)點(diǎn)制度和盤(pán)

點(diǎn)流程，明確責(zé)任人，確保財(cái)產(chǎn)平安。盤(pán)點(diǎn)可以接受先盤(pán)點(diǎn)實(shí)物再核對(duì)賬

務(wù)的形式，也可以采用先核對(duì)賬務(wù)再確認(rèn)實(shí)物的形式。對(duì)盤(pán)點(diǎn)中消滅的

財(cái)產(chǎn)差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析和處置，并修正相關(guān)制度。定期盤(pán)點(diǎn)制度包括

確定各賬戶(hù)余額下的財(cái)產(chǎn)的數(shù)量和金額。典型的盤(pán)點(diǎn)和復(fù)核方法有：永

續(xù)盤(pán)存記錄和定期清點(diǎn)及復(fù)核制度；建立應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、投資項(xiàng)

目、實(shí)收資本的明細(xì)賬，并把總賬以及重要財(cái)產(chǎn)賬戶(hù)與各明細(xì)分類(lèi)賬加

總數(shù)比較核對(duì)；每月核對(duì)銀行存款余額調(diào)整表；每月審核現(xiàn)金記錄；送款

單與現(xiàn)金記錄相核對(duì)等。

3、記錄愛(ài)護(hù)把握

記錄愛(ài)護(hù)把握是指對(duì)企業(yè)各種文件資料尤其是資產(chǎn)、會(huì)計(jì)等資料妥

當(dāng)保管，以避開(kāi)記錄受損、被盜竊及毀壞。對(duì)某些重要資料，應(yīng)當(dāng)留有各

份記錄，以便在患病意外損失或毀壞時(shí)能重新恢復(fù)。

4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)把握

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)把握是指通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投保，增加實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)，

愛(ài)護(hù)實(shí)物平安。企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)投保火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等，

降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)產(chǎn)平安、保值、增值。

六、預(yù)算把握

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定：預(yù)算把握要求企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)

范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高企

業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。預(yù)算把握是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各

部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行安排、考核和控制，以便有效

地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重

視預(yù)算把握工作，將預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。預(yù)算把

握有以下主要內(nèi)容。

1、預(yù)算編制把握

在預(yù)算編制把握方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等

做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，明確預(yù)算

編制機(jī)構(gòu)和預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。

企業(yè)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面

預(yù)算管理；堅(jiān)持樂(lè)觀穩(wěn)健的原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把握；堅(jiān)

持權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，確保切實(shí)可行，并圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。編制程序一般

依據(jù)“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總〃的程序進(jìn)行，接受自上而下或自

下而上的編制程序。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，確定符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的預(yù)算編制方法。不同的預(yù)算項(xiàng)目接受不同的編

制方法。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈

性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法進(jìn)行編制，以達(dá)到預(yù)算控制的目

的。

2、預(yù)算執(zhí)行把握

在預(yù)算執(zhí)行把握方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)

任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特殊關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算

執(zhí)行狀況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必需認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算

指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成

全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度對(duì)照已確定的

責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，并

實(shí)施考評(píng)。

對(duì)于重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)親密跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，

實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度方案和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。

同時(shí)建立預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部報(bào)告制度，準(zhǔn)時(shí)把握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)及結(jié)果。

預(yù)算執(zhí)行狀況預(yù)警機(jī)制要求企業(yè)科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警

范圍，準(zhǔn)時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，樂(lè)觀采取應(yīng)對(duì)措施。建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢(xún)制

度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)及實(shí)際結(jié)果之間的重大差異做出解釋?zhuān)?/p>

并采取相應(yīng)措施。

3、預(yù)算調(diào)整把握

預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算消滅較大偏差原有

預(yù)算不冉適宜時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。

企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算不得任憑調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需

要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位

逐級(jí)向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體狀況、客觀

因素變化狀況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分

析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然

后下達(dá)執(zhí)行。

4、預(yù)算分析與考核把握

預(yù)算分析與考核把握主要是通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、

考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、準(zhǔn)時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。

預(yù)算執(zhí)行分析制度要求企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分

析會(huì)議，通報(bào)并全面把握預(yù)算執(zhí)行狀況，爭(zhēng)辯、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)

題，提出改進(jìn)措施，訂正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

預(yù)算執(zhí)行狀況內(nèi)部審計(jì)制度要求企業(yè)預(yù)算委員會(huì)通過(guò)定期或不定期

的預(yù)算審計(jì)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)和訂正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充

分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)峻性。

預(yù)算執(zhí)行狀況考核制度要求企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)定期組織預(yù)算執(zhí)行狀

況考核，考核時(shí)堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整記錄。

同時(shí)建立預(yù)算執(zhí)行狀況獎(jiǎng)懲制度，明確獎(jiǎng)懲方法，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。

七、內(nèi)部環(huán)境如何發(fā)揮作用

內(nèi)部環(huán)境經(jīng)常被稱(chēng)為公司治理的一部分，并且被視為是將那不同的

相關(guān)活動(dòng)維系在一起的“膠水〃?；蛟S你正在某種環(huán)境中工作，已經(jīng)識(shí)別

出無(wú)法很好開(kāi)展工作的有關(guān)活動(dòng)。例如，一個(gè)部門(mén)可能急需某種產(chǎn)品，但

無(wú)法馬上得到，由于在適當(dāng)?shù)牟少?gòu)方案文書(shū)完成審批之前，采購(gòu)部門(mén)不

能訂購(gòu)相關(guān)產(chǎn)品。

我們舉一個(gè)簡(jiǎn)潔的例子來(lái)說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境是如何為保證全部團(tuán)隊(duì)在一

起工作并為完成組織使命供應(yīng)基礎(chǔ)的。案例中是一個(gè)零售組織典型的商

業(yè)循環(huán)。該組織采購(gòu)商品用于銷(xiāo)售；選購(gòu)的商品銷(xiāo)售給客戶(hù)；開(kāi)發(fā)票給客

戶(hù)；然后回收資金。收回的資金再次被用于重復(fù)這樣的循環(huán)周期。

內(nèi)部環(huán)境有助于保證為相關(guān)的但又各自不同的活動(dòng)建立重疊的控制

目標(biāo)。例如，某一重疊的把握目標(biāo)包括為銷(xiāo)售給客戶(hù)的全部物品開(kāi)動(dòng)身

票，并且不再選購(gòu)那些客戶(hù)不需要的物品。

八、有效內(nèi)部環(huán)境的屬性

組織的董事會(huì)和執(zhí)行管理層構(gòu)建把握環(huán)境。不過(guò)需要說(shuō)明的是沒(méi)有

一個(gè)確定正確的內(nèi)部環(huán)境，但存在有效的內(nèi)部環(huán)境屬性。這些屬性

可以采用很多不同的方法得到執(zhí)行。有些屬性是共同的，但是大部分屬

性將依據(jù)組織狀況而選擇不同的實(shí)施方法。

一個(gè)有效的內(nèi)部環(huán)境的屬性主要包括以下內(nèi)容。

1、行為守則政策幾乎全部組織都承認(rèn)制定行為守則政策的必要性。

行為守則政策是指管理層對(duì)行為的定義，全部員工，包括執(zhí)行管理層

應(yīng)當(dāng)證明履行了他們的日常職責(zé)。

2、企業(yè)的價(jià)值觀

公司確定的愿景是組織目標(biāo)的抱負(fù)化表述。例如Alibaba的愿景為

“旨在構(gòu)建將來(lái)的商務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。我們的愿景是讓客戶(hù)相見(jiàn)、工作和生

活在阿里巴巴，并持續(xù)進(jìn)展最少102年”。在實(shí)現(xiàn)愿景方面，公司需要

建立其期望融合到操作程序中的價(jià)值觀。例如，阿里巴巴集團(tuán)的6個(gè)價(jià)

值觀對(duì)于我們?nèi)绾谓?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、招攬人才、考核員工以及打算員工酬勞等

方面具有指導(dǎo)性作用，具體包括如下內(nèi)容。

（1）客戶(hù)第一：客戶(hù)是衣食父母。

（2）團(tuán)隊(duì)合作：共享共擔(dān)，平凡人做非凡事。

（3）擁抱變化：迎接變化，勇于創(chuàng)新。

（4）誠(chéng)信：誠(chéng)懇正直，言行坦蕩。

（5）激情：樂(lè)觀向上，永不言棄。

（6）敬業(yè)：專(zhuān)業(yè)執(zhí)著，精益求精。

這些價(jià)值觀需要被融合到執(zhí)行工作和制定決策中去。例如阿里巴巴

以客戶(hù)第一為目標(biāo)，馬云在2014年赴美上市前向員工發(fā)布郵件，上市后

仍堅(jiān)持客戶(hù)第一，員工其次，股東第三的原則。

3、首席執(zhí)行官成為楷模

組織的高級(jí)職員應(yīng)當(dāng)以言傳身教的方式教育全部員工遵守行為法則。

對(duì)“首席執(zhí)行官成為楷模〃最好的描述是首席執(zhí)行官必需“言行全都〃。

換句話(huà)說(shuō)，假如首席執(zhí)行官期望員工在公務(wù)旅行中遵守財(cái)務(wù)的限制性規(guī)

定，例如，出差乘坐飛機(jī)的二等艙，那么除非有一個(gè)可以不這樣做的商務(wù)

埋由，否則，首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)遵守規(guī)定。假如首席執(zhí)行官期望公司中的每

個(gè)員工依據(jù)內(nèi)部把握的原則接受培訓(xùn)，那么，首席執(zhí)行官也應(yīng)當(dāng)參與此

類(lèi)培訓(xùn)。假如首席執(zhí)行官想要成為一個(gè)楷模他必需以自身的表現(xiàn)和態(tài)度

告知組織內(nèi)全部員工應(yīng)當(dāng)怎么做。

4、組織結(jié)構(gòu)（職責(zé)分別）

董事會(huì)和高級(jí)管理層必需設(shè)定組織的結(jié)構(gòu)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，

以便能以高效和便捷的方式完成組織的使命。盡管不存在應(yīng)用于全部組

織的“正確〃組織結(jié)構(gòu)，然而，在C0S0內(nèi)部把握整合框架中所包含的指

南供應(yīng)了被認(rèn)為是好的組織結(jié)構(gòu)的指引O

該指南的描述如下：組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)既不能太簡(jiǎn)潔，以至于無(wú)法適當(dāng)?shù)?/p>

監(jiān)督企業(yè)的活動(dòng)，也不能太簡(jiǎn)單，以至于禁止必要的信息流。主管人員應(yīng)

當(dāng)完全了解他們的把握責(zé)任，并且具有與他們職務(wù)相匹配的閱歷和學(xué)問(wèn)。

有效組織的五個(gè)特征包括以下幾方面。

(1)整個(gè)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是有力量供應(yīng)管理其活動(dòng)所必需的信

息流；

(2)應(yīng)當(dāng)界定主要經(jīng)理們的職責(zé)和他們對(duì)這些職責(zé)的理解；

(3)報(bào)告關(guān)系是適當(dāng)?shù)模?/p>

(4)應(yīng)當(dāng)依據(jù)變化的狀況對(duì)組織結(jié)構(gòu)做出修正；

(5)在管理和監(jiān)督力量方面，有足夠的嫻熟技工執(zhí)行組織的

各項(xiàng)活動(dòng)。

5、人員的勝任力量

全部的內(nèi)部把握都是針對(duì)“人”這一特殊要素而設(shè)立和實(shí)施的，再

好的制度也必需有人去執(zhí)行，可以說(shuō)，人員的品德和素養(yǎng)是內(nèi)部