從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!國稅總局明確2017研發(fā)費用加計扣除新政多個實施口徑編者按：2015年11月2日，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號），自2016年1月1日起實行。由于2016年度的研發(fā)費用加計扣除應(yīng)在2017年1月1日至2017年5月31日之前的匯算清繳期進行，因此即將到來的2017年將是研發(fā)費用加計扣除新政實施的第一年。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）明確加計扣除執(zhí)行口徑，整體上看是重大利好，本期華稅為您解讀。2016年12月21日，為了貫徹落實2017中央經(jīng)濟工作會議精神，鼓勵創(chuàng)新，增強微觀主體內(nèi)生動力，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號），以切實在2017年1月1日至5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳中做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠政策落實工作，該文件對落實財稅[2015]119號文具有重要的政策導(dǎo)向意義，從內(nèi)容上看整體上利好企業(yè)主體及研發(fā)活動開展。一、政策導(dǎo)向重大利好，凸顯政府服務(wù)職能新規(guī)在政策執(zhí)行口徑的導(dǎo)向上明顯有利于企業(yè)，特別凸顯稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)職能，提出從現(xiàn)在起至整個企業(yè)所得稅匯算清繳期間，各級稅務(wù)機關(guān)要充分利用官方網(wǎng)站、微信、微博、APP等方式開展多維度、多渠道的宣傳，提醒納稅人及時申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，要通過納稅人學(xué)堂等方式開展面對面的精準輔導(dǎo)，擴大宣傳輔導(dǎo)覆蓋面，方便企業(yè)及時了解政策和管理要求，要充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)熱線作用，統(tǒng)一政策口徑，規(guī)范政策解答，及時為企業(yè)答疑解惑，如企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，但賬證不健全、資料不齊全或適用優(yōu)惠政策不準確的，各級稅務(wù)機關(guān)要積極做好輔導(dǎo)解釋工作，幫助企業(yè)建賬建制，補充資料，確保企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策等。事實上，作為征稅實施機關(guān)的稅務(wù)機關(guān)不僅應(yīng)該依法征稅，切實做好相關(guān)政策宣傳、咨詢等服務(wù)工作也是其職能之一，《稅收征管法》第七條明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，新規(guī)突出政府的服務(wù)職能，彰顯了依法治稅的理念。二、既往涉稅問題不得影響稅收優(yōu)惠享受新規(guī)明確要求各級稅務(wù)機關(guān)在落實加計扣除優(yōu)惠政策時，應(yīng)以核實企業(yè)享受2016年度優(yōu)惠的有關(guān)情況為基準，原則上不核實以前年度有關(guān)情況。如企業(yè)以前年度存在或發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定另行處理，不得影響企業(yè)享受2016年度加計扣除優(yōu)惠政策。對于企業(yè)之前涉稅問題，應(yīng)該嚴格按照《稅收征管法》等相關(guān)的規(guī)定進行處理，主要法律責任包括：（1）補繳稅款、繳納滯納金；（2）涉嫌偷逃稅的，應(yīng)按照《征管法》和《刑法》規(guī)定，進行行政和刑事處罰。三、再次強調(diào)3年追溯享受期財稅[2015]119號明確規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年，新規(guī)再次強調(diào)如企業(yè)2016年度未及時申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，可在以后3年內(nèi)追溯享受。新規(guī)以及財稅[2015]119號均未明確未及時的具體認定標準，實際原因可能錯綜復(fù)雜，包括稅企雙方的主觀、客觀原因，相關(guān)第三方以及外部客觀原因等，如何界定，后續(xù)實操中需要明確。即使適用口徑寬松，但是從企業(yè)財務(wù)和現(xiàn)金管理的角度來看，還是應(yīng)該盡早享受優(yōu)惠政策，更為有利：（1）減少資金占用，節(jié)約現(xiàn)金流壓力；（2）防范后續(xù)追溯享受面臨的潛在稅企爭議以及后續(xù)引發(fā)的涉稅法律風險。四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)解決企業(yè)訴求新政規(guī)定，對納稅人反映的相關(guān)問題和投訴，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在接到問題和投訴后的10個工作日內(nèi)予以解決。良好的征納關(guān)系和較高的企業(yè)納稅遵從度既來自于完善的稅法、規(guī)范的執(zhí)法，還來自于稅企之間積極有效的互動，我國《稅收征管法》第八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。對于上述納稅人的權(quán)力，如何落實，新規(guī)給了較為具體的對策，要求10日內(nèi)解決，當然，何為解決，標準如何界定，會成為后續(xù)執(zhí)行中一個潛在的爭議點。五、企業(yè)應(yīng)提高稅收優(yōu)惠享受的合規(guī)性新規(guī)反復(fù)強化做好研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實、加強督促檢查，加大落實力度。需要注意的是，新規(guī)并沒有對研發(fā)費用加計扣除享受的實體、程序作出新的規(guī)定，而是應(yīng)嚴格按照2015年11月2日財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）執(zhí)行，該政策自2016年1月1日起施行，由于2016年度的研發(fā)費用加計扣除應(yīng)在2017年1月1日至2017年5月31日之前的匯算清繳期進行，因此2017年1月1日至5月31日是財稅[2015]119號新政實施的第一年，稅務(wù)機關(guān)勢必嚴格按照政策規(guī)定進行優(yōu)惠政策管理。財稅[2015]119號雖然減少了審核程序，擴大了費用范圍，但同時規(guī)定稅務(wù)部門應(yīng)加強該項優(yōu)惠政策的優(yōu)惠管理，并規(guī)定年度核查面不得低于20%，因此，企業(yè)應(yīng)當從完善研發(fā)項目管理、合理準確歸集研發(fā)費用、設(shè)置研發(fā)費用輔助賬等方面增加風險防范意識，提高危機化解能力。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗，excel等等等等，都要學(xué)，都要